【正文】 4年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務征收（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%船舶代理服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008781] 查看答案A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅C、借方發(fā)生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅對外提供研發(fā)、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發(fā)服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發(fā)購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:。對于需重新開具發(fā)票的，應開具（）。[題號：Qhx008760] 查看答案A、不動產租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發(fā)和技術服務 D、信息技術服務總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008692] A、對 B、錯營改增試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008685] A、對 B、錯單選題：非營改增試點地區(qū)分支機構發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，應該（）。[題號：Qhx008725] A、技術服務 B、咨詢服務 C、創(chuàng)意服務 D、設計服務多選題：總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008782] 查看答案A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。關鍵詞：營改增、建筑施工企業(yè)、影響【文章編號】16276868（2016）05002103財政部、國家稅務總局于2016年3月23日發(fā)布了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及四個附件，至此，從2012年開始試點的“營改增”全面走上舞臺，融入到各行各業(yè)中，并將對各行各業(yè)產生深遠影響。（Strengths），“營改增”可以解決工程分包過程和設備安裝業(yè)務中存在的重復征稅的現象。企業(yè)每進行一次分包都需要按照全額收入作為基數計算繳納營業(yè)稅，從而造成了聯合單位或集團公司出現重復征稅的現象，增加了企業(yè)的經營成本，阻礙了市場規(guī)模的進一步擴大。此外，“營改增”后，增值稅率提高為11%，企業(yè)若想充分獲得進項抵扣的機會，必然要加強稅務管理，降低稅務風險。“營改增”后，誰能獲得更多的進項抵扣稅額，誰就占有更大優(yōu)勢，因此材料采購就成為利益必爭之地。也可以借機淘汰一部分低效率的、陳舊的機器設備，購置一些先進的機器設備，降低企業(yè)生產成本，增強企業(yè)競爭力?？傊嫱菩小盃I改增”后，建筑施工企業(yè)機遇與挑戰(zhàn)并存，積極應對新政策、深化企業(yè)改革，建企大有可為。在管理上，需改變重施工生產管理，輕設計、研發(fā)、服務的現狀，大力增強企業(yè)的設計、研發(fā)、服務等專業(yè)能力，實行專業(yè)化管理。營業(yè)稅是價內稅，全額征稅，而增值稅是價外稅，差額征稅，“營改增”顛覆了原來建筑產品造價的構成，其課稅對象、計稅方式和計稅依據都發(fā)生了變化，因此工程計價規(guī)則、計價依據、造價信息等都會發(fā)生深刻的變革。雖然《通知》中給出了調整的辦法，但是因稅率不同、可抵扣規(guī)則不同，定價、組價、計價和報價就變得異常的繁瑣。在目前尚無修訂后的定額的情況下，施工企業(yè)應根據一些企業(yè)模擬后的測算成果進行報價，測算進項稅的比例，計算不含稅造價，估算應交增值稅金額，測算城市維護建設稅和教育費附加。因此，簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結算票據是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負，達到合理控稅，降本增效的目的。增值稅稅率相對于營業(yè)稅稅率較高，如果不能向上下游相對方轉嫁稅負，服務提供方或者無形資產的轉讓方稅負將明顯上升。，推行集中采購集中采購方式是由管理單位對下屬各項目部所用的一些主要材料、輔料等進行集中的招標或是詢價采購，通過集中采購方式一方面加強了物資方面的管理，另一方面也可以通過集中采購獲得價格上的一些優(yōu)惠?！敖y談統簽”模式下，由于管理單位在向各分支機構調撥材料的過程中需要開具增值稅專用發(fā)票，增加了相應的管理職責及管理風險。但是，對于一些小輔料，大部分情況下無法取得增值稅專用發(fā)票，損失了部分進項稅額。不含稅收入=11%進項稅額率（進項稅額247。此外，在“營改增”前所購置的設備、運輸工具、原材料等，由于當時沒有實行增值稅進項稅核算，因此無法抵扣相應的進項稅，造成嚴重的虛增增值額，從而增加了稅負。假設某企業(yè)營業(yè)收入11000萬，成本10000萬，其中：原材料55%，人工成35%，其他費用10%。從理論上看，企業(yè)的利潤會上升，但是，這是建立在取得增值稅進項稅發(fā)票較好的情況下，故對企業(yè)管理提出了高標準的要求，要求企業(yè)提升管理水平，精細化管理，從而對企業(yè)的利潤產生積極影響，是否能提升企業(yè)的凈利潤，需要企業(yè)建立充分的稅收制度，積極利用稅收政策，提升企業(yè)利潤。顯然，“營改增”企業(yè)即將需要使用增值稅發(fā)票系統升級版自行開具發(fā)票并進行進項稅認證和納稅申報。建筑施工企業(yè)的客戶對象類型較多，有個人也有公司，因此，企業(yè)需要分析客戶構成，測算各類型發(fā)票使用數量，為“營改增”后的增值稅發(fā)票申請做好充分準備。，提高財務管理水平營業(yè)稅時期，企業(yè)核算體系比較單一，從會計科目上看，只需要在應交稅費下設置營業(yè)稅科目，增值稅核算體系比營業(yè)稅復雜，故對企業(yè)財務管理提出了比較高的要求，企業(yè)應加強增值稅會計核算管理，合理設置財稅軟件，以適應增值稅核算與納稅申報的要求。參考文獻[1]財政部、（財稅〔2016〕36號）.[2]（建辦標[2016]4號）.[3][4][5]田志偉、胡怡建.“營改增” 對各行業(yè)稅負影響的動態(tài)分析―――基于CGE [6]鞏鑫.“營改增”。發(fā)票識別、認證、納稅申報工作將集中在財務部門，與原營業(yè)稅時期相比，增大財務部門的工作量，并且企業(yè)如果是在原有人員的基礎上做增值稅的工作，將會遇到比較大的困難，若是匯總納稅將對集團公司總部稅務部門面臨考驗。銷項稅發(fā)票方面，應建立嚴格的發(fā)票開具流程，保證發(fā)票開具信息的完整、準確，因退貨等原因造成的銷售額的減少，應開具紅字增值稅發(fā)票。而增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種類型，專用發(fā)票僅限于一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，可以通過稅務局代開增值稅專用發(fā)票。5月1日“營改增”全面鋪開后，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，原營業(yè)稅納稅人按照增值稅的政策，認定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，開具增值稅發(fā)票，發(fā)票開具方式也發(fā)生變化。那么，應交營業(yè)稅=11000*3%=330萬，營業(yè)稅時期的營業(yè)利潤=110001000011000*3%*（1+10%）=637萬，應交增值稅=11000/（1+11%）*11%6500/（1+17%）*17%=，增值稅時期營業(yè)利潤=11000/（1+11%）35006500/（1+17%）*10%=。若想實現稅負的下降，只有規(guī)范經營，加強管理，打通抵扣鏈條。進項稅最高可取得17%的稅率，看起來企業(yè)的稅負降低了，但是，從短期來看，建筑施工企業(yè)很難取得所有的抵扣。此外，對于同一法人內部的集中采購，同城的情況下可以“統談統簽”，跨區(qū)域調撥的情況下，為避免引起稅務局征管的異議，最好采取“統談分簽”的模式?！盃I改增”以后，施工企業(yè)增值稅稅負普遍上升，為降低增值稅稅負企業(yè)必須在符合成本效益原則的前提下，盡可能多地獲取增值稅進項稅額。從法律形式看，集中采購又有“統談統簽”和“統談分簽”兩種模式。因虛開增值稅專用發(fā)票的法律后果非常嚴重，最高會面臨無期徒刑的刑罰，因此在合同條款中應特別加入虛開條款。銷項稅額因施工企業(yè)銷售建筑服務等而發(fā)生，進項稅額因施工企業(yè)購進材料、服務等而發(fā)生。合同管理是企業(yè)完善內部管理體系中的重要一環(huán)，合同條款的具體內容將直接影響企業(yè)的稅負承擔及稅款交納。一旦計價體系發(fā)生變化，那么，建設單位在編制設計概算和施工圖預算時也會發(fā)生變化，對外發(fā)布的招標文件也會隨之變化，這種變化使得施工企業(yè)的投標工作變得更加復雜?！锻ㄖ分兄赋觯汗こ淘靸r可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價（1+11%）。總之，扁平化可成為未來的建筑施工企業(yè)的組織架構的發(fā)展趨勢。增值稅征管嚴格，以票控稅，對跨法人每一個增值環(huán)節(jié)均嚴格征收增值稅，如此多重的管理層級，造成了多重的增值稅征收及業(yè)務管理環(huán)節(jié)，從而使稅務管理難度和工作量增加，加大了稅務管理難度及成本。由于現實中，建設單位支付工程價款經常滯后，導致建筑施工企業(yè)不僅要墊付項目資金，還要墊付部分稅金，會對企業(yè)的凈現金流量造成影響。實際上，建筑施工企業(yè)即便購買了沙子、水泥、石子等材料，也大多從小規(guī)模納稅人手中購入，甚至從附近村民處購入，這些材料都不能取得增值稅專用發(fā)票，從而無法獲得進項稅抵扣額。相較于營業(yè)稅而言，增值稅的計征更為復雜、管控更為嚴格，要求企業(yè)進行精細化管理。增值稅是價外稅，即價和稅分開核算，增值稅應納稅額=銷項稅額進項稅額，建筑施工企業(yè)可以盡量積累更多的進項抵扣，使得營改增政策能夠減輕稅務負擔，有利于企業(yè)自身的發(fā)展。建筑施工企業(yè)傳統的投標方式為多單位聯合投標，以提升投標綜合競爭能力，在中標后由多個單位分包該項工程。本文從以下幾個方面梳理全面“營改增”后，建筑施工企業(yè)受到了哪些影響，如何應對。面對這場重大變革，各行各業(yè)都積極應對。[題號：Q