【正文】 行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。出自房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)，原文地址：第三篇：營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，為保證政策銜接，對(duì)于原來(lái)營(yíng)業(yè)稅差額納稅的有關(guān)政策可以繼續(xù)沿用。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。來(lái)自財(cái)稅專(zhuān)家的回答第四篇：營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)判斷題：自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008711] A、對(duì) B、錯(cuò)增值稅納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人外購(gòu)貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。[題號(hào)：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 您的回答：A應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成營(yíng)改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號(hào)：Qhx008783] 查看答案A、反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008782] 查看答案A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅判斷題：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，無(wú)論是否辦理出口退（免）稅認(rèn)定，均不可申報(bào)免抵退稅。[題號(hào)：Qhx008688] A、對(duì) B、錯(cuò)單選題： 2012年，整體減稅面超過(guò)（）。[題號(hào)：Qhx008716] A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、產(chǎn)品稅企業(yè)采購(gòu)物資、試點(diǎn)勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。[題號(hào)：Qhx008760] 查看答案A、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008703] A、對(duì) B、錯(cuò)免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。[題號(hào)：Qhx008715] A、增值稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、產(chǎn)品稅試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008730] A、信息系統(tǒng)服務(wù) B、貨物運(yùn)輸代理服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù)多選題：貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容包括（）。[題號(hào)：Qhx008774] 查看答案A、《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》 D、免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號(hào)：Qhx008693] A、對(duì) B、錯(cuò)企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。[題號(hào)：Qhx008732] A、增值稅普通發(fā)票 B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票 C、增值稅貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票 D、營(yíng)業(yè)稅普通發(fā)票增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期多交增值稅的會(huì)計(jì)分錄為（）。[題號(hào)：Qhx008776] 查看答案A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 C、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額提供國(guó)際運(yùn)輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列原始憑證（）。[題號(hào)：Qhx008711] A、對(duì) B、錯(cuò)自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號(hào)：Qhx008742] A、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納增值稅 B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅C、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納增值稅 D、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目[題號(hào)：Qhx008746] A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號(hào)：Qhx008776] 查看答案A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額 C、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售額 D、試點(diǎn)地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，下列公式正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008783] 查看答案A、反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 B、反映實(shí)際已交納的增值稅C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額第五篇：建筑施工企業(yè)如何應(yīng)對(duì)全面“營(yíng)改增”建筑施工企業(yè)如何應(yīng)對(duì)全面“營(yíng)改增”摘 要：自今年5月1日起全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)之后，我國(guó)稅制正式進(jìn)入了增值稅全覆蓋的階段。對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策，深入研究營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則實(shí)施后對(duì)建筑行業(yè)、對(duì)自身企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)處理所帶來(lái)的影響。在營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，納稅人以其提供建筑勞務(wù)所取得的全部收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，建筑發(fā)包商不為分包商代扣代繳稅款，稅收需要承包商主動(dòng)繳納。增值稅與營(yíng)業(yè)稅最大的區(qū)別在于稅率以及稅額計(jì)算方式的不同。同時(shí)，向整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的上下游轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈產(chǎn)生影響。大宗材料如果是甲供，那么建筑施工企業(yè)就幾乎沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。（threats），“營(yíng)改增”后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而由建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地確認(rèn)收入繳納增值稅。――建筑行業(yè)組織架構(gòu)的方向目前，很多大型建筑企業(yè)集團(tuán)一般都設(shè)有多個(gè)子公司、分公司，管理上呈現(xiàn)多個(gè)層級(jí)，內(nèi)部層層分包的情況普遍存在。同時(shí)，考慮增值稅繳納地點(diǎn)，調(diào)整建筑施工企業(yè)組織架構(gòu)，壓縮管理層級(jí)、縮短管理鏈條，將不具有任何資質(zhì)的非法人獨(dú)立核算的分公司的稅務(wù)登記證注銷(xiāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部，并注銷(xiāo)部分無(wú)發(fā)展?jié)摿Φ淖庸尽?016年2月19日，住建部頒布了《關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號(hào)）?！盃I(yíng)改增”下的計(jì)價(jià)規(guī)則是“價(jià)稅分離”，那么，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等都應(yīng)“價(jià)稅分離”，如此，就需要重構(gòu)計(jì)價(jià)體系，重新修訂定額?！盃I(yíng)改增”，合同簽訂需謹(jǐn)慎“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)帶來(lái)的并不僅僅是稅率的簡(jiǎn)單變化，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理、涉稅管理、客戶管理、合同管理、現(xiàn)金流管理等方面都將產(chǎn)生重大影響。施工企業(yè)一般可以達(dá)到認(rèn)定為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，通常適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，營(yíng)改增以后，需要在合同價(jià)款中注明是否包含增值稅，可以考慮將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款，同時(shí)考慮將增值稅發(fā)票的取得和開(kāi)具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)。目前物資、設(shè)備機(jī)械大多采用集中采購(gòu)模式，以降低工程成本。“統(tǒng)談分簽”，減少了管理單位開(kāi)具發(fā)票的管理職責(zé)，也相應(yīng)降低了管理風(fēng)險(xiǎn)。采取集中采購(gòu)方式，則可以在現(xiàn)有的物資管理水平上，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于材料采購(gòu)方面的管控能力。不含稅收入），因此，只有當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅率大于8%，建企的稅率才會(huì)小于原營(yíng)業(yè)稅率3%。因此，“營(yíng)改增”后，建企的稅負(fù)是升還是降，不能一概而論，其中，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是難點(diǎn)。考慮最好的情況，假設(shè)原材料和其他費(fèi)用都可以取得17%進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，其他附加稅費(fèi)率為10%。，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于應(yīng)稅勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，納稅人按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)額開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，其具體規(guī)定由各地地方稅務(wù)局制定。在發(fā)票類(lèi)型上，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票雖然因行業(yè)的不同略有區(qū)別，但并不存在開(kāi)具對(duì)象方面的限制。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票方面，由于“營(yíng)改增”采用銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的一般計(jì)稅方法，需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，企業(yè)需要考慮進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得的可能性和必要性，重新審核采購(gòu)合同相關(guān)條款，明確稅款負(fù)擔(dān)、發(fā)票開(kāi)具具體要求等事項(xiàng)，細(xì)化采購(gòu)、財(cái)務(wù)等各崗位在發(fā)票管理方面的責(zé)任，建立完善發(fā)票接收、跟蹤抵扣制度，保證在發(fā)票開(kāi)具后及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)，確保能夠開(kāi)具后180 天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，從而進(jìn)行抵扣，避免逾期不能抵扣造成不必要的損失。由于增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，在價(jià)格不變的前提下，將影響收入，按照建筑施工企業(yè)11%的稅率來(lái)看，對(duì)企業(yè)損益的影響還是比較大的，從而對(duì)績(jī)效考核產(chǎn)生比較大的影響