【正文】 進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票方面，由于“營改增”采用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的一般計(jì)稅方法，需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，企業(yè)需要考慮進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得的可能性和必要性，重新審核采購合同相關(guān)條款，明確稅款負(fù)擔(dān)、發(fā)票開具具體要求等事項(xiàng)，細(xì)化采購、財(cái)務(wù)等各崗位在發(fā)票管理方面的責(zé)任，建立完善發(fā)票接收、跟蹤抵扣制度，保證在發(fā)票開具后及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，確保能夠開具后180 天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，從而進(jìn)行抵扣，避免逾期不能抵扣造成不必要的損失。因此，“營改增”后，建企的稅負(fù)是升還是降，不能一概而論，其中，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣是難點(diǎn)。目前物資、設(shè)備機(jī)械大多采用集中采購模式，以降低工程成本?！盃I改增”下的計(jì)價(jià)規(guī)則是“價(jià)稅分離”，那么，人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等都應(yīng)“價(jià)稅分離”，如此，就需要重構(gòu)計(jì)價(jià)體系，重新修訂定額。（threats），“營改增”后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而由建筑企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地確認(rèn)收入繳納增值稅。在營業(yè)稅時(shí)期，納稅人以其提供建筑勞務(wù)所取得的全部收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營業(yè)稅，建筑發(fā)包商不為分包商代扣代繳稅款，稅收需要承包商主動(dòng)繳納。[題號(hào)：Qhx008742] A、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納增值稅 B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅C、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納增值稅 D、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納營業(yè)稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目[題號(hào)：Qhx008746] A、進(jìn)項(xiàng)稅額B、營改增抵減的銷項(xiàng)稅額 C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。[題號(hào)：Qhx008715] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅 D、產(chǎn)品稅試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。[題號(hào)：Qhx008688] A、對 B、錯(cuò)單選題： 2012年，整體減稅面超過（）。[題號(hào)：Qhx008711] A、對 B、錯(cuò)增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。出自房地產(chǎn)會(huì)計(jì)網(wǎng)，原文地址：第三篇：營改增會(huì)計(jì)處理營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，為保證政策銜接，對于原來營業(yè)稅差額納稅的有關(guān)政策可以繼續(xù)沿用?！皯?yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。（1+11%）] 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅銷項(xiàng)稅）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金247。借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅2〔（222111）247。第一篇：建筑施工企業(yè)營改增會(huì)計(jì)處理建筑施工企業(yè)營改增會(huì)計(jì)處理(原創(chuàng))陜西省咸陽路橋工程公司袁科研財(cái)政部12月份發(fā)布的財(cái)會(huì)2016【22】文件，對增值稅的會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)列報(bào)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，既適用于營改增納稅人也適用于建筑施工企業(yè)等營改增納稅人。2%）貸：銀行存款在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金22（222247。（1+11%）11%] 如果建筑施工企業(yè)就房地產(chǎn)企業(yè)扣押的質(zhì)量保證金100萬元，沒有向房地產(chǎn)企業(yè)開具11%的增值稅普通發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算為：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收房地產(chǎn)企業(yè)扣押質(zhì)量保證金 100 貸：工程結(jié)算[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金247。三、取得過渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理 試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。由于營業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，差額納稅的稅務(wù)處理為可抵減銷售額。[題號(hào)：Qhx008687] A、對 B、錯(cuò)單選題：營改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，在計(jì)算增值稅時(shí)公式為（）。[題號(hào)：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%目前我國增值稅實(shí)行（）抵扣制度。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。[題號(hào)：Qhx008735] A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元 2012年，營改增試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號(hào)：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下（）專欄核算。建筑施工企業(yè)傳統(tǒng)的投標(biāo)方式為多單位聯(lián)合投標(biāo)，以提升投標(biāo)綜合競爭能力，在中標(biāo)后由多個(gè)單位分包該項(xiàng)工程。由于現(xiàn)實(shí)中，建設(shè)單位支付工程價(jià)款經(jīng)常滯后，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)不僅要墊付項(xiàng)目資金，還要墊付部分稅金，會(huì)對企業(yè)的凈現(xiàn)金流量造成影響。一旦計(jì)價(jià)體系發(fā)生變化，那么，建設(shè)單位在編制設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算時(shí)也會(huì)發(fā)生變化，對外發(fā)布的招標(biāo)文件也會(huì)隨之變化，這種變化使得施工企業(yè)的投標(biāo)工作變得更加復(fù)雜。從法律形式看，集中采購又有“統(tǒng)談統(tǒng)簽”和“統(tǒng)談分簽”兩種模式。若想實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的下降，只有規(guī)范經(jīng)營，加強(qiáng)管理，打通抵扣鏈條。銷項(xiàng)稅發(fā)票方面，應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票開具流程，保證發(fā)票開具信息的完整、準(zhǔn)確，因退貨等原因造成的銷售額的減少，應(yīng)開具紅字增值稅發(fā)票。建筑施工企業(yè)的客戶對象類型較多，有個(gè)人也有公司，因此，企業(yè)需要分析客戶構(gòu)成，測算各類型發(fā)票使用數(shù)量，為“營改增”后的增值稅發(fā)票申請做好充分準(zhǔn)備。此外，在“營改增”前所購置的設(shè)備、運(yùn)輸工具、原材料等，由于當(dāng)時(shí)沒有實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核算，因此無法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，造成嚴(yán)重的虛增增值額，從而增加了稅負(fù)。，推行集中采購集中采購方式是由管理單位對下屬各項(xiàng)目部所用的一些主要材料、輔料等進(jìn)行集中的招標(biāo)或是詢價(jià)采購，通過集中采購方式一方面加強(qiáng)了物資方面的管理，另一方面也可以通過集中采購獲得價(jià)格上的一些優(yōu)惠。雖然《通知》中給出了調(diào)整的辦法，但是因稅率不同、可抵扣規(guī)則不同，定價(jià)、組價(jià)、計(jì)價(jià)和報(bào)價(jià)就變得異常的繁瑣。也可以借機(jī)淘汰一部分低效率的、陳舊的機(jī)器設(shè)備，購置一些先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。（Strengths），“營改增”可以解決工程分包過程和設(shè)備安裝業(yè)務(wù)中存在的重復(fù)征稅的現(xiàn)象。[題號(hào)：Qhx008685] A、對 B、錯(cuò)單選題：非營改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。[題號(hào)：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2013年某月營改增試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當(dāng)月為研發(fā)購入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元人民幣，當(dāng)月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:。[題號(hào)：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。[題號(hào)：Qhx008709] A、對 B、錯(cuò)建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號(hào)：Qhx008694] A、對 B、錯(cuò)營改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。如果建筑施工企業(yè)就房地產(chǎn)企業(yè)扣押的質(zhì)量保證金100萬元，向房地產(chǎn)企業(yè)開具11%的增值稅普通發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算為： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收房地產(chǎn)企業(yè)扣押質(zhì)量保證金 100萬元貸：工程結(jié)算[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金247。預(yù)收工程款222萬元借：銀行存款222貸：預(yù)收賬款——工程款222在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交稅款，取得分包發(fā)票111萬元。為便于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，筆者予以舉例說明。11%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）取得分包增值稅專用發(fā)票111萬元：借：工程施工——合同成本——分包成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專用發(fā)票未認(rèn)證通過時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11（2211）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅9（112）貸：銀行存款9根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款444貸：工程結(jié)算400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）44（444247。（1+11%）] 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額）[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金247。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。增值稅納稅申報(bào)依據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)事項(xiàng)的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，填報(bào)資料多增加的一個(gè)附表為《本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表》，無論一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合差額征稅的試點(diǎn)企業(yè)可填報(bào)本表進(jìn)行申報(bào)。[題號(hào)：Qhx008741] A、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征稅銷售額247。[題號(hào)：Qhx008719] A、按需 B、隨機(jī) C、順序 D、憑票 2012