【正文】 應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方專(zhuān)用發(fā)票未認(rèn)證通過(guò)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)并交納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）11（2211）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅9（112）貸：銀行存款9根據(jù)進(jìn)度與發(fā)包方結(jié)算：借：應(yīng)收賬款——工程款444貸：工程結(jié)算400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）44（444247。3%）貸：應(yīng)付賬款——分包單位備注：按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在未取得分包方發(fā)票時(shí)：借：工程施工——合同成本——分包成本貸：應(yīng)付賬款——分包單位按照財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容，在取得分包方發(fā)票時(shí)：借： 應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 3 貸：工程施工——合同成本——分包成本 這兩種會(huì)計(jì)處理本質(zhì)上是一致的，財(cái)會(huì)2016【22】文件內(nèi)容是分開(kāi)做兩筆會(huì)計(jì)分錄的。為便于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，筆者予以舉例說(shuō)明。3%）貸：銀行存款在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)借：其他應(yīng)收款——預(yù)交稅金6（206247。預(yù)收工程款222萬(wàn)元借：銀行存款222貸：預(yù)收賬款——工程款222在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交稅款，取得分包發(fā)票111萬(wàn)元。建設(shè)方與總承包方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)而扣押的質(zhì)量保證金部分，總承包方可以等到發(fā)包方給建筑總承包方支付質(zhì)押金、保證金時(shí)，再給發(fā)包方開(kāi)具建筑服務(wù)業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（當(dāng)業(yè)主能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)的情況下）或增值稅普通發(fā)票（當(dāng)業(yè)主不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）。如果建筑施工企業(yè)就房地產(chǎn)企業(yè)扣押的質(zhì)量保證金100萬(wàn)元，向房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具11%的增值稅普通發(fā)票的情況下，建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算為： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收房地產(chǎn)企業(yè)扣押質(zhì)量保證金 100萬(wàn)元貸：工程結(jié)算[發(fā)包方扣押質(zhì)量保證金247。第二篇：營(yíng)改增相關(guān)會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”（財(cái)稅?2011?110號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷(xiāo)售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。[題號(hào)：Qhx008694] A、對(duì) B、錯(cuò)營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號(hào)：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省多選題：關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號(hào)：Qhx008709] A、對(duì) B、錯(cuò)建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒(méi)有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號(hào)：Qhx008759] 查看答案A、鐵路運(yùn)輸服務(wù) B、陸路運(yùn)輸服務(wù) C、航空運(yùn)輸服務(wù) D、管道運(yùn)輸服務(wù)營(yíng)改增試點(diǎn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號(hào)：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市自1994年施行稅制改革以來(lái)，一直對(duì)貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。[題號(hào)：Qhx008781] 查看答案A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅C、借方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號(hào)：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2013年某月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬(wàn)元，當(dāng)月為研發(fā)購(gòu)入材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬(wàn)元人民幣，當(dāng)月沒(méi)有國(guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:。[題號(hào)：Qhx008760] 查看答案A、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額由（）組成。[題號(hào)：Qhx008685] A、對(duì) B、錯(cuò)單選題：非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。[題號(hào)：Qhx008782] 查看答案A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅關(guān)于“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。（Strengths），“營(yíng)改增”可以解決工程分包過(guò)程和設(shè)備安裝業(yè)務(wù)中存在的重復(fù)征稅的現(xiàn)象。此外，“營(yíng)改增”后，增值稅率提高為11%，企業(yè)若想充分獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣的機(jī)會(huì)，必然要加強(qiáng)稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也可以借機(jī)淘汰一部分低效率的、陳舊的機(jī)器設(shè)備，購(gòu)置一些先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在管理上，需改變重施工生產(chǎn)管理，輕設(shè)計(jì)、研發(fā)、服務(wù)的現(xiàn)狀，大力增強(qiáng)企業(yè)的設(shè)計(jì)、研發(fā)、服務(wù)等專(zhuān)業(yè)能力，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理。雖然《通知》中給出了調(diào)整的辦法，但是因稅率不同、可抵扣規(guī)則不同，定價(jià)、組價(jià)、計(jì)價(jià)和報(bào)價(jià)就變得異常的繁瑣。因此，簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評(píng)定報(bào)價(jià)的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。，推行集中采購(gòu)集中采購(gòu)方式是由管理單位對(duì)下屬各項(xiàng)目部所用的一些主要材料、輔料等進(jìn)行集中的招標(biāo)或是詢(xún)價(jià)采購(gòu)，通過(guò)集中采購(gòu)方式一方面加強(qiáng)了物資方面的管理，另一方面也可以通過(guò)集中采購(gòu)獲得價(jià)格上的一些優(yōu)惠。但是，對(duì)于一些小輔料，大部分情況下無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，損失了部分進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，在“營(yíng)改增”前所購(gòu)置的設(shè)備、運(yùn)輸工具、原材料等，由于當(dāng)時(shí)沒(méi)有實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅核算，因此無(wú)法抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，造成嚴(yán)重的虛增增值額，從而增加了稅負(fù)。從理論上看，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)上升，但是，這是建立在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票較好的情況下，故對(duì)企業(yè)管理提出了高標(biāo)準(zhǔn)的要求，要求企業(yè)提升管理水平，精細(xì)化管理，從而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生積極影響，是否能提升企業(yè)的凈利潤(rùn)，需要企業(yè)建立充分的稅收制度，積極利用稅收政策，提升企業(yè)利潤(rùn)。建筑施工企業(yè)的客戶(hù)對(duì)象類(lèi)型較多，有個(gè)人也有公司，因此，企業(yè)需要分析客戶(hù)構(gòu)成，測(cè)算各類(lèi)型發(fā)票使用數(shù)量，為“營(yíng)改增”后的增值稅發(fā)票申請(qǐng)做好充分準(zhǔn)備。參考文獻(xiàn)[1]財(cái)政部、（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）.[2]（建辦標(biāo)[2016]4號(hào)）.[3][4][5]田志偉、胡怡建.“營(yíng)改增” 對(duì)各行業(yè)稅負(fù)影響的動(dòng)態(tài)分析―――基于CGE [6]鞏鑫.“營(yíng)改增”。銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票方面，應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票開(kāi)具流程，保證發(fā)票開(kāi)具信息的完整、準(zhǔn)確，因退貨等原因造成的銷(xiāo)售額的減少，應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。5月1日“營(yíng)改增”全面鋪開(kāi)后，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，原營(yíng)業(yè)稅納稅人按照增值稅的政策，認(rèn)定為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具方式也發(fā)生變化。若想實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的下降，只有規(guī)范經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)管理，打通抵扣鏈條。此外，對(duì)于同一法人內(nèi)部的集中采購(gòu)，同城的情況下可以“統(tǒng)談統(tǒng)簽”，跨區(qū)域調(diào)撥的情況下，為避免引起稅務(wù)局征管的異議，最好采取“統(tǒng)談分簽”的模式。從法律形式看，集中采購(gòu)又有“統(tǒng)談統(tǒng)簽”和“統(tǒng)談分簽”兩種模式。銷(xiāo)項(xiàng)稅額因施工企業(yè)銷(xiāo)售建筑服務(wù)等而發(fā)生，進(jìn)項(xiàng)稅額因施工企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料、服務(wù)等而發(fā)生。一旦計(jì)價(jià)體系發(fā)生變化，那么，建設(shè)單位在編制設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算時(shí)也會(huì)發(fā)生變化，對(duì)外發(fā)布的招標(biāo)文件也會(huì)隨之變化，這種變化使得施工企業(yè)的投標(biāo)工作變得更加復(fù)雜?？傊?，扁平化可成為未來(lái)的建筑施工企業(yè)的組織架構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)。由于現(xiàn)實(shí)中，建設(shè)單位支付工程價(jià)款經(jīng)常滯后，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)不僅要墊付項(xiàng)目資金，還要墊付部分稅金，會(huì)對(duì)企業(yè)的凈現(xiàn)金流量造成影響。相較于營(yíng)業(yè)稅而言，增值稅的計(jì)征更為復(fù)雜、管控更為嚴(yán)格，要求企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。建筑施工企業(yè)傳統(tǒng)的投標(biāo)方式為多單位聯(lián)合投標(biāo)，以提升投標(biāo)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，在中標(biāo)后由多個(gè)單位分包該項(xiàng)工程。面對(duì)這場(chǎng)重大變革，各行各業(yè)都積極應(yīng)對(duì)。[題號(hào)：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下（）專(zhuān)欄核算。[題號(hào)：Qhx008773] 查看答案A、銀行開(kāi)戶(hù)許可證B、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票分為（）。[題號(hào)：Qhx008735] A、4萬(wàn)元 B、5萬(wàn)元 C、6萬(wàn)元 D、7萬(wàn)元 2012年，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)