【正文】 取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應納稅額，5月需如何繳納增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。李克強總理在今年國務院政府工作報告中，鄭重承諾：確保所有行業(yè)稅負只減不增!隨后，財政部部長在答記者問中，再次強調營改增全面推開后，確保所有行業(yè)稅負只減不增，但同時也強調，全行業(yè)只減不增，不能保證每個企業(yè)稅負不增加!《通知》包含四個附件，分別為：附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法。合計約四萬字。增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產流通環(huán)節(jié)應納稅額與銷售額的比率。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。五、建筑服務發(fā)生地與機構所在地不同，如何納稅?一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。試點納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。工程服務。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。然而，也有部分企業(yè)還處于麻木不仁、漠不關心的狀態(tài)，有的企業(yè)錯誤地以為增值稅也和營業(yè)稅一樣是價內稅，屬“代扣代繳”，稅率從3%變化到11%，有變化也沒關系，反正可以向建設單位要。用公式可以清楚說明價內稅與價外稅的區(qū)別：價內稅的稅款=含稅價格稅率。市場形勢好，政策相對寬松的時候，輝煌的業(yè)績往往遮蓋了管理上的矛盾和問題，在經濟增長放緩、市場競爭激烈程度加劇，特別是稅收政策、經濟政策趨緊的時候，許多企業(yè)的深層次矛盾都將暴露出來?，F(xiàn)在要按照規(guī)矩建章立制，其反應無非是兩個：一是抵制，二是走人。如：內部經營結構和核算單位的調整，核算項目和記賬科目設置的細化，設備購置計劃的變更，以至于內部控制制度的修訂等。如：開發(fā)商直接采購鋼材，鋼廠或經銷商收到對方的錢當然應該開具發(fā)票給開發(fā)商，開發(fā)商入賬做賬也順理成章，但施工企業(yè)只能取得相應數(shù)額的一張結算單，無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣。人工費占合同造價20%30%，%，B集團包括各類保險在內人工費支出占總收入比重超過30%。一是小規(guī)模納稅人沒有增值稅發(fā)票。“三角債”導致施工企業(yè)無法及時足額取得增值稅發(fā)票。如果這樣收取工程款，繳稅又該用什么樣方式?能否也按5:2:2:1交納增值稅?這顯然不可能。企業(yè)要針對不能取得進項稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上想辦法，增強“堵漏”意識，以盡量減少損失?！盃I改增”工作小組人員組成建議：1)組長：董事長或總經理擔任，全面規(guī)劃與重大事項協(xié)調。二、全面擬定“營改增”工作計劃凡事預則立、不預則廢!面對建筑業(yè)“營改增”政策改革的重大事件，建筑企業(yè)更要做好全面計劃工作，讓每項工作落實到每個具體的人，任務逐一分解與落實，執(zhí)行落實過程要做好檢查與整改，形成完整的PDCA。根據實際情況，模擬運轉，可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)中的一個或幾個基層單位、一個或幾個工程項目。2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。要納入企業(yè)整體工作計劃提前予以考慮和安排。關于投標報價問題。在簽訂新的合同協(xié)議中，如何體現(xiàn)營改增給甲乙雙方相互關系帶來的新變化，怎樣反應增值稅征收管理的新要求。要形成基本意見，制定具體做法，并積極主動與當?shù)刂鞴芏悇詹块T溝通、協(xié)商、確認，等等。關于某些長期性政策規(guī)定的具體解釋和具體落實問題。要統(tǒng)一思想，形成本企業(yè)自己新的投標報價策略方案。為適應增值稅征收管理要求，企業(yè)對包括“ 項目法施工管理冶在內的諸多內部管理體制和運行機制是否需要調整完善，怎么調整完善。例如：關于增值稅管理的基礎條件問題。當前，做好營改增后企業(yè)稅負模擬運轉測試尤其重要，主要涉及新老項目何時簽的問題。增值稅針對建筑企業(yè)無疑是陌生的，但涉及到企業(yè)利益是巨大的，一個10億營業(yè)額的建筑企業(yè)，若有1%的差額，就是1000萬!有條件的話，可以參加多種類型的培訓，吃透政策，全面了解各種信息以及營改增給企業(yè)帶來的影響，只有在全面了解的前提下，才有可能制定出切實可行的方案。3)副組長：主管經營、生產等副總經理、財務部經理，全面負責執(zhí)行“營改增”所涉及的相關工作。也就是說應對不當，要么倒閉、要么蹲監(jiān)獄!二、成立“營改增”工作小組“營改增”不僅僅是企業(yè)財務部門的事情，而是整個公司事情，企業(yè)所要交納的稅不是財務部門做賬做出來的，而是業(yè)務開展過程中實際發(fā)生的。裝飾企業(yè)材料繁雜，供應商以個體戶為主，大多數(shù)無法提供增值稅發(fā)票。而稅務機關對建筑企業(yè)收入的確認，一般都是按合同約定或結算收入來確認，即使存在應收賬款，也不能減少或推遲確認銷項稅額。實際只能抵扣4524萬元，80%以上無法抵扣。企業(yè)在項目上取得的合同毛利(約3%左右)，也不可能得到進項稅發(fā)票。即：所用鋼材的60%以上拿不到進項稅發(fā)票。據調查，問題的關鍵在于理論上可取得進項稅發(fā)票的部分約占總收入的70%，而實際上這個數(shù)據是35%，加上理論上也無法取得進項稅發(fā)票的部分占總收入的30%，即實際上無法抵扣進項稅的支出占總收入比重達65%左右。現(xiàn)在情況不同了，如果再發(fā)生這樣的事情，無合法票據來抵扣，企業(yè)就必須為此納稅買單。有些企業(yè)對于分公司的管理一直是“一腳踢”承包管理，滿足于“交點”(利潤)的經營模式，使分公司的管理成為企業(yè)管理的一個盲點?？梢詳嘌裕切┖翢o思想準備的企業(yè)將在“營改增”中碰得頭破血流，甚至破產關門。實際上，現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費稅一樣屬價內稅，而增值稅是價外稅。其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。安裝服務。十一、建筑服務包含哪些類服務?建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。否則，以承包人為納稅人。七、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅?工程項目在境外的建筑服務。一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。四、建筑工程老項目是如何規(guī)定的?建筑工程老項目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30前的建筑工程項目。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。換句話說：適用簡易計稅方法計稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。適用征收率的貨物和勞務，應納增值稅稅額計算公式為應納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進項稅額。一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?根據《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。附件3營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。該公司5月應納增值稅額為(22250)/(1+3%)3%= 在肥西縣全額申報，=0萬元甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，機構所在地為肥西縣。2016年5月1日以清包工方式到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元；5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票。甲建筑公司5月需繳納多少增值稅？答：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，其進項稅額不能抵扣。5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元。（或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗工計價，確認工程收入為222萬元），該項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。該公司5月應納增值稅額為222/(1+3%)3%=甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發(fā)包方按進度支付工程價款222萬元，A項目當月發(fā)生工程成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，稅率17%。第四篇：建筑業(yè)營改增案例范文