【正文】 份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。② 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說明內(nèi)部控制。第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：１．業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。第十八條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動(dòng)力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：1．要突出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；3．對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第五篇：關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的探討關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的探討摘 要：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低在審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)重要地位，要求審計(jì)人員在開展設(shè)計(jì)工作中能夠進(jìn)行公平、公正、公開的審計(jì)判斷，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)涉及到方方面面的內(nèi)容，包括財(cái)政收支、人員安排以及崗位編制情況，因此只有嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)的程序就可以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督是指進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候需要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，保證內(nèi)部審計(jì)的公平性；內(nèi)部審計(jì)的自我控制是指具有內(nèi)部審計(jì)資格的部門或者個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要嚴(yán)格按照審計(jì)流程執(zhí)行；外界的相關(guān)評(píng)價(jià)是指被審計(jì)的單位機(jī)構(gòu)以及其他部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)與認(rèn)可程度。影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素包括審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)的工作流程以及審計(jì)的相關(guān)規(guī)定等。在巨大的經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)之下，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)，以遏制審計(jì)過程中對(duì)于影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，導(dǎo)致缺乏獨(dú)審計(jì)質(zhì)量的降低。然而因?yàn)槲覈趯徲?jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)質(zhì)量的提高。首先審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏，會(huì)使得審計(jì)工作無法正常進(jìn)行，甚至是出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤；而審計(jì)人員道德素質(zhì)的缺乏將會(huì)是審計(jì)工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的問題?，F(xiàn)代審計(jì)工作的繁榮是建立在股份制公司的興起以及資本主義市場的蓬勃發(fā)展的前提之下，在股份制公司中中小股東對(duì)于整個(gè)股份公司的信息了解與動(dòng)態(tài)掌握是建立在注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供的各類財(cái)務(wù)報(bào)告，這就導(dǎo)致了他們與大股東在信息及時(shí)掌握方面存在嚴(yán)重的滯后性。這些有權(quán)的部門自然可以為本系統(tǒng)有審計(jì)需求的客戶指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使“肥水不流外人田”。當(dāng)前的企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)尚未形成規(guī)范化的審計(jì)制度，領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)情況仍然較為嚴(yán)重?；蛘呤羌訌?qiáng)與外界會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目小組的交流，項(xiàng)目小組成員應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作比較熟悉，在質(zhì)量控制方面進(jìn)行詳細(xì)審查，如果其客戶的董事、高級(jí)管理人員及政府官員采取審計(jì)工作進(jìn)行的政策，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須根據(jù)這些因素改變審計(jì)計(jì)劃，或派遣更多的經(jīng)驗(yàn)豐富的員工，以審計(jì)或?qū)忛喿?cè)會(huì)計(jì)師，以及審計(jì)項(xiàng)目組的成員開展工作，通過協(xié)商然后使他們的審計(jì)計(jì)劃更加完善?？蛻糌?fù)責(zé)審核委托工作人員的指導(dǎo)和監(jiān)督活動(dòng)，以防止審計(jì)工作受到影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)審查相關(guān)工作人員，并為審核組成員的責(zé)任進(jìn)行合理安排，只有這樣才可以更好地促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。通通過跟蹤審計(jì)，使問題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預(yù)防措施，保證能夠在項(xiàng)目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用。目前，公共信息需要的任何質(zhì)量或數(shù)量都大大提高。明確審計(jì)機(jī)構(gòu)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)實(shí)地位，真正意義上削減政府部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的接觸關(guān)聯(lián)。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，在制定相關(guān)設(shè)計(jì)計(jì)劃、檢查業(yè)務(wù)流程以及制定最后的審計(jì)調(diào)查報(bào)告的過程中，以一種客觀公正的審計(jì)態(tài)度，在保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。加快政府職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)政府與市場之間的聯(lián)系。然而因?yàn)槲覈趯徲?jì)工作方面缺乏有效的管理，在審計(jì)行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面，更談不上審計(jì)獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不能局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正性質(zhì)、一致性以及審查的合法性，這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要迫切發(fā)展的時(shí)代。同時(shí)，將政府投資項(xiàng)目以及審計(jì)的結(jié)果公之于眾，保證整個(gè)過程的獨(dú)立性，以提高審計(jì)工作的開放性和透明度。如果需要向?qū)徲?jì)客戶提供其他服務(wù)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量不足的情況下借調(diào)員工可能對(duì)整個(gè)審計(jì)工作產(chǎn)生影響。而且在審計(jì)工作完成后并沒有一個(gè)科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，這就使得審計(jì)人員的工作缺乏一定的監(jiān)督性，不利于審計(jì)工作的科學(xué)進(jìn)行。所以這些經(jīng)濟(jì)上的利益關(guān)系嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高，不利于審計(jì)工作的正常進(jìn)行。然而在現(xiàn)有的審計(jì)行業(yè)內(nèi)，由于缺乏相關(guān)的法律法規(guī)的制度的約束，使得內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，造成了很多卻缺乏公正性的審計(jì)案件，進(jìn)一步加劇了社會(huì)的不信任度，惡化了整個(gè)審計(jì)市場。除了以上兩個(gè)問題，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還缺乏一定的獨(dú)立性。，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄對(duì)于目前的審計(jì)工作質(zhì)量無法提高的問題，有一個(gè)不容忽視的因素那就是審計(jì)人員的素質(zhì)不高。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的意識(shí)，對(duì)目前的審計(jì)工作還有一定的影響，習(xí)慣了強(qiáng)制性經(jīng)濟(jì)的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不想花時(shí)間去參與市場競爭的活力，仍然依靠政府干預(yù)來獲得營業(yè)收入，這極大地阻礙了正常的審計(jì)管理。所以必須要嚴(yán)格的處理這些影響要素，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。提高審計(jì)工作的質(zhì)量是整個(gè)審計(jì)工作的核心，是提高現(xiàn)代審計(jì)公正性的主要目標(biāo)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的含義來說，它主要指的是相關(guān)部門為了提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平，而進(jìn)行設(shè)置的各種相關(guān)程序和規(guī)定。本文將對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，進(jìn)行合理的分析研究，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。第五章 附 則第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。一般比較健全、完善的控制制