【正文】 行追蹤和必要的調(diào)節(jié)，以確保銷(xiāo)售產(chǎn)品的應(yīng)收款及收入記錄于正確的會(huì)計(jì)期。F定期與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)收款余額。（其它） （其它）應(yīng)收帳款沖回的憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對(duì)相應(yīng)的銷(xiāo)售退回單、入庫(kù)單等原始單據(jù)。J37 / 247控制目標(biāo)分類(lèi)控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序銷(xiāo)售退回單是事先連續(xù)編號(hào)的，并檢查其是否連續(xù)使用。L（其它） （其它）應(yīng)收帳款的收款憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對(duì)相應(yīng)的收款單據(jù)等原始單據(jù)。? 公司資產(chǎn)損失；? 財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。P財(cái)務(wù)人員定期制作應(yīng)收帳款帳齡報(bào)表，并由適當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核。? 發(fā)生舞弊；? 公司資產(chǎn)損失。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。40 / 247審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引D1． 詢問(wèn)管理層關(guān)于銷(xiāo)售和成本報(bào)表復(fù)核的事項(xiàng)；2． 判斷抽樣抽取 34 個(gè)月分析復(fù)核的書(shū)面記錄（按審計(jì)時(shí)間范圍為 12 個(gè)月），查看是否有復(fù)核的簽字確認(rèn)。H1. 與財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部訪談，了解現(xiàn)銷(xiāo)中的職責(zé)分離，若41 / 247審計(jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引無(wú)，則詢問(wèn)相關(guān)補(bǔ)償性控制；2. 詢問(wèn)相關(guān)部門(mén)銷(xiāo)售退回的流程；I1．詢問(wèn)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員關(guān)于銷(xiāo)售退回引起應(yīng)收賬款沖回的操作流程；2．從應(yīng)收帳款貸方的轉(zhuǎn)帳憑證中用判斷抽樣抽取_____憑證樣本，檢查憑證制作人及復(fù)核人簽字；3．跟蹤相應(yīng)的銷(xiāo)售退回單、入庫(kù)單等原始單據(jù)，檢查入帳時(shí)間是否正確，單據(jù)內(nèi)容是否與憑證相符。若無(wú)紅字發(fā)票或銷(xiāo)售原發(fā)票，查核原因。P1． 從系統(tǒng)中或者管理層處獲得經(jīng)過(guò)信用批準(zhǔn)的客戶清單2． 從應(yīng)收帳款明細(xì)清單中用判斷抽樣抽取_____客戶樣本，對(duì)照 1 中取得的客戶清單，檢查客戶是否屬于該清單范圍。44 / 247 銷(xiāo)售退回 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類(lèi)控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序銷(xiāo)售退回政策由相關(guān)部門(mén)，如市場(chǎng)部，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行制訂。? 存貨周轉(zhuǎn)率的下降；? 銷(xiāo)售額的減少；? 公司競(jìng)爭(zhēng)力的下降；? 管理層意圖無(wú)法貫徹執(zhí)行。（其它） （其它）管理層定期復(fù)核銷(xiāo)售退回的貨物，并分析退回原因。? 損毀貨物的退庫(kù)；? 退庫(kù)貨物數(shù)量的短缺；? 公司資產(chǎn)的損失。45 / 247 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 /步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋A1． 市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解銷(xiāo)售退貨政策制定的依據(jù)和相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家規(guī)定，以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部門(mén)的情況等；2． 獲得書(shū)面的政策范本；3． 對(duì)檔案進(jìn)行檢查，查看是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn)；4． 查看是否有法律顧問(wèn)審核的審計(jì)軌跡，如簽字等；5． 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門(mén)，詢問(wèn)該部門(mén)的操作人員對(duì)政策的了解程度；評(píng)估退貨政策在相關(guān)部門(mén)貫徹執(zhí)行的有效程度。5． 詢問(wèn)管理層銷(xiāo)售退回的分級(jí)授權(quán)流程，并審核該流程是否被執(zhí)行。A操作性合規(guī)性公司的售后服務(wù)政策參考了市場(chǎng)情況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，符合國(guó)家的法律規(guī)定，體現(xiàn)了管理層的意志。 C操作性售后服務(wù)滿足客戶的需要，促進(jìn)銷(xiāo)售和市場(chǎng)目標(biāo)。 D向客戶服務(wù)部門(mén)的員工提供定期的客戶服務(wù)培訓(xùn)。D客戶投訴有記錄并定期加以分析。 B操作性 客戶服務(wù)部使用最新的定價(jià)和產(chǎn)品信息。 C市場(chǎng)部評(píng)估定價(jià)戰(zhàn)略，與相近的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行產(chǎn)品和定價(jià)比較。（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。B1. 對(duì)客戶服務(wù)部的客戶代表進(jìn)行訪談，評(píng)估其了解公司市場(chǎng)和銷(xiāo)售總體目標(biāo)的程度；2. 對(duì)照獲得的最新價(jià)格體系表，詢問(wèn)客戶代表對(duì)公司產(chǎn)品和價(jià)格的了解程度。4． 詢問(wèn)客戶服務(wù)部的管理層，了解客戶特殊投訴的審批流程；5． 獲得客戶投訴記錄以及客戶服務(wù)部對(duì)此類(lèi)情況的分析資料。51 / 24更新和復(fù)核 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類(lèi)控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序管理層定期復(fù)核客戶檔案中所包含信息的準(zhǔn)確性和相關(guān)性。（其它） （其它）所有客戶檔案的修改都必須填寫(xiě)正式的變更申請(qǐng)表，并歸檔備查。? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 錯(cuò)誤的客戶信息。? 不完整的客戶信息；? 客戶資源的損失。A操作性客戶檔案可以在需要時(shí)為使用者提供相關(guān)的信息。E52 / 247控制目標(biāo)分類(lèi)控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序只有經(jīng)過(guò)管理層授權(quán)的用戶才能接觸系統(tǒng)中的客戶主檔案。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處。（其它）53 / 247* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。（其它）操作性只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)的人員才能使用或修改客戶檔? 未經(jīng)授權(quán)的修改；? 敏感信息的泄漏。E客戶檔案有專人負(fù)責(zé)維護(hù)，并有完善的備份制度。 D管理層定期審核客戶檔案以保證其完整性。 C管理層批準(zhǔn)客戶檔案變更申請(qǐng)表后，再進(jìn)行客戶檔案的更新。B操作性保證客戶檔案及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的反映客戶信息數(shù)據(jù)。F1． 詢問(wèn) IT 人員，了解系統(tǒng)中產(chǎn)品價(jià)格體系的訪問(wèn)權(quán)限的控制；2． 獲得可以訪問(wèn)系統(tǒng)產(chǎn)品價(jià)格主文件的人員清單，復(fù)核是否包含有客戶服務(wù)部的人員。C49 / 247審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期工作底稿索引及注釋1． 對(duì)市場(chǎng)部和客戶服務(wù)部進(jìn)行訪談，了解其進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、客戶滿意度調(diào)查等問(wèn)卷調(diào)查的政策和開(kāi)展調(diào)查的流程；2． 檢查相關(guān)的文件，如調(diào)查報(bào)告，記錄，政策，授權(quán)和審批調(diào)查的檔案等，確認(rèn)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核，記錄完整而有效。內(nèi)審人員可以在實(shí)地工作中根據(jù)被審企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境自行刪補(bǔ)。 G操作性識(shí)別潛在的和現(xiàn)存的客戶，制定出符合客戶要求的市場(chǎng)和客戶關(guān)系管理策略。 客戶服務(wù)部的代表有權(quán)限訪問(wèn)系統(tǒng)中的更新的產(chǎn)品價(jià)格表。? 客戶滿意度的下降；? 客戶關(guān)系的損失。B客戶服務(wù)部的組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置考慮了產(chǎn)品線和地理位置等因素，以較為有效的方式運(yùn)作管理。（其它） （其它）公司維護(hù)準(zhǔn)確、及時(shí)的產(chǎn)品和客戶信息，并提供給客戶服務(wù)部門(mén)。（其它） （其它）客戶服務(wù)員工了解市場(chǎng)、銷(xiāo)售和客戶服務(wù)的總體目標(biāo)。 47 / 247 售后服務(wù)和客戶關(guān)系 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表控制目標(biāo)分類(lèi)控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序售后服務(wù)政策由各相關(guān)部門(mén)，參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行制訂。5． 查看管理層是否定期對(duì)銷(xiāo)售退回進(jìn)行分析性復(fù)核，包括頻度，金額，以及跟進(jìn)措施等。我們?cè)诖烁鶕?jù) COSO 的精神和公司的實(shí)際要求列出通用性的風(fēng)險(xiǎn)影響，以供內(nèi)審人員參考。D倉(cāng)庫(kù)辦理退庫(kù)時(shí)，進(jìn)行數(shù)量的清點(diǎn)，并與申請(qǐng)退庫(kù)數(shù)量相核對(duì)。B公司有書(shū)面的銷(xiāo)售退貨申請(qǐng)單，管理層簽字授權(quán)后倉(cāng)庫(kù)才會(huì)接受和處理貨物退回。A銷(xiāo)售退回政策經(jīng)過(guò)公司法律顧問(wèn)的復(fù)核，確保不和國(guó)家的法規(guī)相違背。R1． 了解壞賬核銷(xiāo)的流程和審批程序；對(duì)已核銷(xiāo)壞帳有無(wú)繼續(xù)追溯的制度？2． 檢查所有壞帳核銷(xiāo)憑證，跟蹤至相應(yīng)的審批單，檢查審批手續(xù)是否齊全。N1． 對(duì)銷(xiāo)售部和財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解現(xiàn)金折扣的審批程序；2． 從財(cái)務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)金折扣明細(xì)賬中用判斷抽樣抽取_____份憑證樣本，檢查其現(xiàn)金折扣的審批手續(xù)是否齊全；3． 查看現(xiàn)金折扣的計(jì)算是否正確，并跟蹤至對(duì)應(yīng)的應(yīng)收帳款明細(xì)賬及銀行賬，檢查入帳金額是否正確。K1． 抽取會(huì)計(jì)期末前___天至?xí)?jì)期末后___天期間所有的銷(xiāo)售退回單；2． 跟蹤至相應(yīng)的入庫(kù)單、憑證及會(huì)計(jì)帳目，檢查單據(jù)內(nèi)容一致，入帳會(huì)計(jì)期是否正確。F1．從分期付款銷(xiāo)售合同中用判斷抽樣抽取_____合同樣本；2．跟蹤至分期付款銷(xiāo)售清單，并按照合同確認(rèn)的時(shí)間跟蹤至相應(yīng)的明細(xì)賬及憑證，檢查入帳時(shí)間及內(nèi)容是否準(zhǔn)確。B1． 檢查發(fā)貨登記本，看是否已登記的項(xiàng)目是否進(jìn)行了帳務(wù)處理；2． 從發(fā)貨登記本的發(fā)貨欄使用判斷抽樣抽取_____樣本，檢查其出庫(kù)單或送貨單，并跟蹤至憑證及應(yīng)收帳款明細(xì)賬，看入帳時(shí)間及入帳內(nèi)容是否相符。S財(cái)務(wù)性合規(guī)性應(yīng)收帳款正確地披露? 財(cái)務(wù)信息不正確（其它） （其它）38 / 247* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 R定期與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)收款余額。A公司建立應(yīng)收款催收程序，定期制作已超信用條款的客戶清單，并有專人進(jìn)行催收。N定期與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)收款余額。K定期與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)應(yīng)收款余額。? 應(yīng)收款的沖回?zé)o正當(dāng)?shù)囊罁?jù)；? 公司資產(chǎn)損失；? 財(cái)務(wù)信息不正確。 H財(cái)務(wù)性操作性所有銷(xiāo)售產(chǎn)品的收入及應(yīng)收款都正確、完整、及時(shí)地（在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期內(nèi)）記錄。D定期向代銷(xiāo)商發(fā)函證，及時(shí)取得代銷(xiāo)數(shù)量及產(chǎn)品余額并及時(shí)確認(rèn)收入及應(yīng)收帳。 A應(yīng)收帳款及銷(xiāo)售收入的憑證應(yīng)由制作人以外的財(cái)務(wù)人員核對(duì)相應(yīng)的出庫(kù)單、發(fā)運(yùn)單據(jù)等原始單據(jù)。35 / 247審計(jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋D1． 與倉(cāng)庫(kù)或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，詢問(wèn)有關(guān)發(fā)貨與開(kāi)票的控制流程；2． 檢查入庫(kù)單或發(fā)運(yùn)單據(jù)，確認(rèn)是連續(xù)編號(hào)的；3． 從發(fā)貨記錄中，使用判斷抽樣抽取_____ 個(gè)記錄樣本，跟蹤至出庫(kù)單等原始單據(jù)，檢查記錄是否與原始單據(jù)內(nèi)容一致；檢查樣本的復(fù)核簽字；4． 從原始出庫(kù)單據(jù)中使用判斷抽樣抽取_____個(gè)樣本，跟蹤至發(fā)貨登記本，檢查其內(nèi)容是否一致；5．并確認(rèn)登記本上是否有已開(kāi)發(fā)票的記錄，并跟蹤至發(fā)票，檢查是否發(fā)票開(kāi)出期間與發(fā)運(yùn)期間一致。 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序/步驟 執(zhí)行人、日期 工作底稿索引及注釋A1． 與倉(cāng)庫(kù)或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談，詢問(wèn)發(fā)貨控制流程；2． 從歸檔的出庫(kù)單中用判斷抽樣抽取____張樣本，檢查是否有恰當(dāng)管理層的復(fù)核簽字，并跟蹤至相應(yīng)的銷(xiāo)售訂單，看內(nèi)容是否相符；3． 用判斷抽樣抽取_____份銷(xiāo)售人員核對(duì)出庫(kù)情況的報(bào)告的樣本，查看銷(xiāo)售部門(mén)檢查核對(duì)銷(xiāo)售訂單的確認(rèn)。F入銷(xiāo)售成本賬戶。? 未及時(shí)開(kāi)出發(fā)票；? 公司資產(chǎn)的損失。（其它） （其它）所有的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的記錄都經(jīng)過(guò)必要的復(fù)核并核對(duì)原始出庫(kù)單據(jù)。（其它） （其它）所有運(yùn)輸產(chǎn)品的交通工具出廠都應(yīng)經(jīng)安全人員檢查放行手續(xù)是否完備。 A應(yīng)由獨(dú)立于備貨的人員核對(duì)實(shí)際的備貨是否符合相應(yīng)的已經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售訂單，并批準(zhǔn)產(chǎn)成品出庫(kù)。N1． 對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談，了解發(fā)票的開(kāi)立和作廢的控制過(guò)程，使用的控制檔案，管理層的審核要求等信息； 2． 檢查發(fā)票的登記簿，查看作廢和跳號(hào)的記錄，向經(jīng)辦人詢問(wèn)原因；3． 使用判斷抽樣，抽取____條作廢發(fā)票的記錄，追蹤到作廢的發(fā)票存放，確認(rèn)全部可以匹配，發(fā)票上注明了“作廢”字樣；4． 檢查發(fā)票登記簿上管理層復(fù)核的簽字確認(rèn)。K1． 對(duì)財(cái)務(wù)部的開(kāi)票人員進(jìn)行訪談，了解開(kāi)票前相關(guān)單據(jù)核對(duì)的流程，包括訂單、合同、出庫(kù)單以及價(jià)格體系表等；了解是否有獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人對(duì)發(fā)票的準(zhǔn)確性進(jìn)行再確認(rèn)；2． 實(shí)地觀察發(fā)票開(kāi)具的過(guò)程，確認(rèn)發(fā)票開(kāi)立之前相關(guān)單據(jù)經(jīng)過(guò)核對(duì)；觀察發(fā)票在送交客戶之前由第三人對(duì)信息進(jìn)行復(fù)核的過(guò)程；3． 檢查發(fā)票信息核對(duì)的書(shū)面審計(jì)軌跡，使用判斷抽樣，抽取____張發(fā)票復(fù)核單據(jù)，檢查其是否有復(fù)核人的簽章。H1． 與銷(xiāo)售部門(mén)管理層進(jìn)行訪談，詢問(wèn)合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息；2． 從歸檔的合同審批表中，使用判斷抽樣法，抽取____張合同審批表，查看是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署意見(jiàn)。E1． 詢問(wèn)訂單處理部門(mén)使用內(nèi)部控制的文件追蹤訂單處理的情況；2． 獲得最近三個(gè)月的訂單控制文件，查找尚未關(guān)閉的訂單，是否已有相關(guān)人員的適當(dāng)跟進(jìn)；3． 對(duì)于未及時(shí)跟進(jìn)的訂單，調(diào)查其原因并提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議書(shū)。B1． 對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)管理層進(jìn)行訪談，詢問(wèn)銷(xiāo)售訂單的核準(zhǔn)過(guò)程和審核的內(nèi)容，確認(rèn)是否包括了對(duì)產(chǎn)品名稱和銷(xiāo)售單價(jià)、折扣的確認(rèn)；2． 取得銷(xiāo)售訂單的文件，使用判斷抽樣法，抽取____張銷(xiāo)售訂單，查看其是否有銷(xiāo)售部管理人員的簽字確認(rèn)；3． 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄，查找是否有在名錄上無(wú)法找到的項(xiàng)目，并調(diào)查原因；4． 把步驟 2 所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格體系表，查看銷(xiāo)售單價(jià)和折扣比率是否均能夠在體系表上找到，若非如此，則需調(diào)查原因。P25 / 247控制目標(biāo)分類(lèi)控制目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn)* 控制活動(dòng)適用與否相應(yīng)審計(jì)程序（其它） （其它）* 各組織所面臨的由于控制目標(biāo)失敗而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)影響因具體環(huán)境因素的變化而不同。 N公司增值稅發(fā)票使用政府金稅工程由機(jī)器開(kāi)立。 M操作性開(kāi)立的銷(xiāo)售發(fā)票及時(shí)遞交交易的客戶。? 錯(cuò)誤的銷(xiāo)售金額；? 錯(cuò)誤的客戶信息；? 內(nèi)部管理成本的增加。? 虛擬的銷(xiāo)售客戶；? 發(fā)貨到不存在的客戶；? 公司的資產(chǎn)損失。G銷(xiāo)售訂單的進(jìn)一步處理。 （其它） （其它）操作性只有通過(guò)信用檢查的客戶才能進(jìn)行合同的簽訂和? 未經(jīng)授權(quán)的訂單放行；? 潛在的壞賬損失。E