存貨(完整)合并財務報表下(文件)
【正文】 1）,2024/10/22,19,2008年抵銷分錄 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 80 存貨 20 借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：所得稅費用 5,2024/10/22,20,2009年抵銷分錄： ①售40%的分式： 借：年初未分配利潤 8 貸：營業(yè)成本 8 ②留60%的公式： 借：年初未分配利潤 12 貸：存貨 12,2024/10/22,21,③借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：年初未分配利潤 5 ④借：所得稅費用 2 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2 或，借：遞延所得稅資產(chǎn) 3 所得稅費用 2 貸：年初未分配利潤 5,2024/10/22,22,例111 假設甲公司于202年初以銀行存款購買了乙公司80%的普通股股份。當年甲公司將成本為4 000元的商品銷售給乙公司，售價為5 000元，乙公司購進的這批商品當年全部未對外銷售，因而包括在年末存貨中。 ①借：年初未分配利潤 1 000 貸：營業(yè)成本 1 000 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 250 貸：年初未分配利潤 250 借：所得稅費用 250 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 250,2024/10/22,26,例113 假設202年母公司甲將成本為4 000元的商品銷售給子公司乙，售價為5 000元。,2024/10/22,27,（1） 202年的抵銷分錄。,2024/10/22,31,（2）2009年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品900件，每件價款為3萬元，成本為2萬元；至2009年末已對外銷售甲產(chǎn)品100件。 2009年，B公司將上年的購入存貨留一半賣一半，2009年末商品的可變現(xiàn)為30萬元。 所得稅率25%。 2008年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為7.2萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準備80萬元。,2024/10/22,62,具體處理原則如下： 內(nèi)部存貨交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 （1）存貨減值額小于未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時，跌價準備應全部抵銷。因此，可變現(xiàn)凈值低于實際成本的全部差額均應作為該存貨的減值處理，這一差額由兩部分構(gòu)成：第一，子公司對該存貨計提的跌價準備必須全額保留，以反映可變現(xiàn)凈值低于母公司售價發(fā)生的減值；第二，母公司售價低于實際成本的部分，需要在合并財務報表中補提存貨跌價準備。所以，應對可變現(xiàn)凈值低于母公司實際成本的部分在合并財務報表中補提存貨跌價準備。,2024/10/22,67,情況1:,2007年抵銷分錄: ①借：營業(yè)收入 20 000 貸:營業(yè)成本 16 000 存貨 4 000,2024/10/22,68,②借：存貨存貨跌價準備2 000 貸：資產(chǎn)減值損失 2 000 ③借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 貸：所得稅費用 500,2024/10/22,69,2008年抵銷分錄: ①借：年初未分配利潤 2 000 貸：營業(yè)成本 2 000 ②借：年初未分配利潤 2 000 貸：存貨 2 000,2024/10/22,70,③借：存貨－存貨跌價準備 2 000 貸：年初未分配利潤 2 000 ④借：營業(yè)成本 1 000 貸：存貨－存貨跌價準備 1 000 ⑤借：存貨－－存貨跌價準備 500 貸：資產(chǎn)減值損失 500,2024/10/22,71,⑥借：遞延所得稅資產(chǎn) 500 貸：年初未分配利潤 500 ⑦借：所得稅費用 375 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 375,2024/10/22,72,情況2:,2007年抵銷分錄: ①借：營業(yè)收入 20 000 貸:營業(yè)成本 16 000 存貨 4 000 ②借：存貨存貨跌價準備4 000 貸：資產(chǎn)減值損失 4 000,2024/10/22,73,2008年抵銷分錄: ①借：年初未分配利潤 2 000 貸：營業(yè)成本 2 000 ②借：年初未分配利潤 2 000 貸：存貨 2 000,2024/10/22,74,③借：存貨－存貨跌價準備 4 000 貸：年初未分配利潤 4 000 ④借：營業(yè)成本 2 000 貸：存貨－存貨跌價準備 2 000,2024/10/22,75,例1110,假設例119中P公司該存貨的售價(不含增值稅)為15 000元。203.年實現(xiàn)利潤.300 000元,年末宣告現(xiàn)金股利120 000元.,2024/10/22,82,B公司202年對A公司銷售商品1 400 000元,年末A公司結(jié)存800 000元未對集團外銷售。 借：股本 2 000 000 盈余公積 1 200 000 未分配利潤 200 000 貸：長期股權(quán)投資——B公司2 720 000 少數(shù)股東權(quán)益 680 000,2024/10/22,88,A公司202年的合并財務報表工作底稿詳見表112,2024/10/22,89,2 203年的工作底稿 (1)203年A公司賬上關于投資的分錄. 記錄從B公司收到的股利96 000元 (12 00080%) 借：銀行存款 96 000 貸：投資收益 96 000,2024/10/22,90,（2）203年合并財務報表工作底稿上的調(diào)整與抵銷分錄。 借：投資收益96 000 少數(shù)股東權(quán)益24 000 貸：對股東的分配120 000 6）基于調(diào)整后的子公司凈利潤確認少數(shù)股東凈利潤。24.10.2224.10.22Tuesday, October 22, 2024 弄虛作假要不得，踏實肯干第一名。24.10.2224.10.2217:18:0417:18:04October 22, 2024 加強自身建設，增強個人的休養(yǎng)。2024年10月22日星期二5時18分4秒17:18:0422 October 2024 好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。24.10.222024年10月22日星期二5時18分4秒24.10.22,謝謝大家！,。24.10
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