【正文】 明性，有效防范各種風險，建立科學規(guī)范的投資決策機制，保障公司和股東的利益，根據《中華人民共和國公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。（二）新增投資企業(yè)的增資擴股、股權收購投資。（錯）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項。（錯）6銷售退回的當時即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（對）10備查賬簿的數量和格式設計比較靈活，通常根據企業(yè)的實際需要來設計。具體表現在內部流程控制混亂,部門間業(yè)務配合不協(xié)調或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對較弱,存在亂收費和私設“小金庫”行為,個別管理者“官本位”意識強烈以及出現教育腐敗現象等。中山大學紀委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務犯罪案件82%集中在基建、采購、財務、招生和后勤服務等環(huán)節(jié)。因此，建立健全內部控制制度已成為高等院校一項迫切的工作任務。在高校財務活動的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據分管制度，以及會計人員分工中的“內部牽制”等原則得不到真正的落實。重大事項沒有實行集體審批決策。例如，2004—2007年，四川音樂學院以捐贈款、考試費、補考費等名義向學生違規(guī)收費659萬元?，F行授權機制造成內控制度失效。缺乏風險防范機制和監(jiān)控措施。內部會計控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。內部會計制度本身的缺陷也會造成執(zhí)行不力。完善高校內部會計控制制度是高校資產安全、完整的保證。此外，建立健全內部會計控制制度，可以明確財務與相關部門的分工，通過制度控制，明確責權利，對確保高校各項經濟工作的正常運行和提高管理水平具有十分重要的作用。因此，各高校應當保證會計管理工作有章可循、有據可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會計工作發(fā)揮應有的作用。四、高校內部會計控制的改善措施。如果發(fā)現問題，應及時查明原因，合理解決。在驗收入庫、領用、盤點、保管與處置等關鍵環(huán)節(jié)進行環(huán)節(jié)控制。在適當的市場調查研究基礎上，加強工程項目的招投標、預算、工程質量管理等環(huán)節(jié)的財務控制，防范高校項目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為。各級管理人員和經辦人員必須在高校的授權范圍內行使各自的職權和承擔相應的責任，不能超越權限。高校會計內部控制制度的建設，是一項全員參與的活動。其次，通過對會計人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術能力，以及在會計工作崗位中處理問題的能力。建立風險防范機制和監(jiān)控措施。高校還應設定明確的資產負債率預警線，對超出預警線的項目嚴格審核，避免盲目上馬造成的巨大財產損失。各項制度之間應高度一致，通過繪制清晰的工作流程圖，讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，能夠將好的工作經驗固化下來，并且比較容易地發(fā)現內部控制中的不足和風險點，實現高校內部控制的持續(xù)改進。加強內部審計監(jiān)督，能及時發(fā)現高校內部會計控制中存在的問題并及時解決，從而提高會計信息的有效性。面對高等教育發(fā)展所帶來的新形勢和新問題，建立健全高校內部控制制度顯得尤為重要。第三條 內部牽制制度是在學校內部明確規(guī)定權限職責，由經濟事項有關各方相互聯系又相互制約，發(fā)揮自動檢查作用的一種內部控制制度。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內的旁系血親及配偶親關系。預留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。現金日記賬必須逐日結出余額。不準簽發(fā)空頭支票。不得用轉賬憑證套取現金，不得編造用途套取現金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。出納員臨時離開會計崗位，不得隨意將保險柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經財務主管同意并指定人員代管。第七條 有關崗位的職責和權限會計機構負責人要遵守國家財經法規(guī)，嚴格審批手續(xù)，管理好印鑒。會計部門要配合審計等部門的檢查與監(jiān)督工作。從郵局匯入的單位款項，由會計人員領回匯款單，進行登記，由負責外勤人員到郵局領取現款。不得用轉賬憑證套取現金，不得編造用途套取現金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。經辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。資產管理員、財產物資采購員、保管員三個崗位，分別由三人負責。資產核算與資產保管崗位分離。第十一條 總賬、財產物資明細賬、固定資產明細賬、現金及銀行日記賬、銀行對賬單、收入、支出、往來等明細賬定期核對，做到賬、賬相符。單位要經常組織財產物資的使用、保管情況的檢查，對庫存物資要經常清查盤點。財務印鑒主要在辦理銀行結算時使用，其他業(yè)務使用財務印鑒必須報經處長和會計科長同意。該廠設備能力排在、全省第八位，而產、銷、利在江蘇 40 多個啤酒生產企業(yè)中位居上游。存貨儲量不合理，資金占用過大。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠發(fā)展，賬務處理不規(guī)范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；與部分相關聯企業(yè)之間的貨物轉移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數。內部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發(fā)揮作用。泰興啤酒在計算月度產量時，一直采用以實際盤點數據倒推出產量，計算公式： 本期生產=上期結存+本期發(fā)貨期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發(fā)現內部管理的薄弱環(huán)節(jié)。（五）存貨管理實現電算化管理的程度不高 泰興啤酒實現電算化管理程度不高。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。如建立物流管理系統(tǒng)，同財務系統(tǒng)、生產數字化系統(tǒng)鏈接起來，做到不重疊、不交錯。（三）、入庫管理1．外購時，首先由采購部門提出采購計劃，由分管領導審核，交財務部門納入 收支計劃，再由供應部門負責實施采購。驗收時若發(fā)現物資有溢余時應填制“溢余貨物單”，經相關領導處理后驗收入庫。倉庫管理員憑“出庫單”據實發(fā)貨。設置各種存貨保管明細賬，并根據出入庫單進行賬簿登記，經常與財務核對賬目、實地盤點，保證賬賬相符，賬實相符。5．倉庫管理員應嚴格禁止無關人員進入倉庫。要經常核對賬、物，發(fā)現異常情況要及時上報處理.（六）、附則1．本制度由財務部負責解釋。3．盤點時，由供應、倉庫、質檢、財務等部門組成財產清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應在盤存表上簽字，以示負責。（五）、庫存管理1．倉庫管理員必須將倉庫物資嚴格按規(guī)定存放,每種物資就掛卡片或貼標簽。5．采購人員憑原始發(fā)票及驗收單(須有經辦人、驗收入及領導簽字)到財務部門辦理結算手續(xù)。3．產成品入庫必須有質檢部門驗收的“合格證”，倉庫管理員要觀察包裝完好程度，清點實物數量、重量后，按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”，并由質檢員、保管員和當班負責人簽字確認。2．本制度是公司經營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個部門。（四）加強員工培訓，去除陋習，提高業(yè)務素質 加強職工崗位培訓，豐富業(yè)務內容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數據的由來，系統(tǒng)之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規(guī)、不符合企業(yè)發(fā)展的陳規(guī)陋習，提高職工綜合業(yè)務素質。三、加強企業(yè)存貨管理的對策（一）落實內部控制制度，嚴格存貨流程管理，落實內部控制制度內部控制制度是企業(yè)經濟活動的有效管理手段，是企業(yè)內部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業(yè)資源進行合理利用，規(guī)避風險，減少浪費，達到企業(yè)利益最大化。（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量 為控制流動資金占用額，盡量降低存貨財務管理系財務制度設計學號：089104041姓名：顧晴指導教師：曾祥飛占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本；購入的材料已經領用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。本企業(yè)從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。公司組織對所屬幾家企業(yè)進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。1975 轉產啤酒，經過 20 多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現代化國有中型企業(yè)。財務印鑒由專人保管。第十二條 實現會計電算化后，不同崗位的操作人員應設置不同的操作口令、密碼，保證財會人員之間相互制約，相互監(jiān)督，相互牽制。各項收入必須開具規(guī)范票據。審批出入庫手續(xù)的人員不能同時擔任采購員、倉庫保管員。第九條 財會工作遵循職務分離和賬、錢、物分開的原則。發(fā)現問題要主動報告領導。會計人員調動離職，必須按規(guī)定辦理移交手續(xù)，一般會計人員由科長監(jiān)交，財務