【正文】 明性，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)規(guī)范的投資決策機(jī)制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。（二）新增投資企業(yè)的增資擴(kuò)股、股權(quán)收購?fù)顿Y。（錯(cuò)）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。（錯(cuò)）6銷售退回的當(dāng)時(shí)即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（對(duì)）10備查賬簿的數(shù)量和格式設(shè)計(jì)比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要來設(shè)計(jì)。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對(duì)較弱,存在亂收費(fèi)和私設(shè)“小金庫”行為,個(gè)別管理者“官本位”意識(shí)強(qiáng)烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。中山大學(xué)紀(jì)委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務(wù)犯罪案件82%集中在基建、采購、財(cái)務(wù)、招生和后勤服務(wù)等環(huán)節(jié)。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項(xiàng)迫切的工作任務(wù)。在高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實(shí)。重大事項(xiàng)沒有實(shí)行集體審批決策。例如，2004—2007年，四川音樂學(xué)院以捐贈(zèng)款、考試費(fèi)、補(bǔ)考費(fèi)等名義向?qū)W生違規(guī)收費(fèi)659萬元。現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制造成內(nèi)控制度失效。缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度本身的缺陷也會(huì)造成執(zhí)行不力。完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。此外，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以明確財(cái)務(wù)與相關(guān)部門的分工，通過制度控制，明確責(zé)權(quán)利，對(duì)確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的正常運(yùn)行和提高管理水平具有十分重要的作用。因此，各高校應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會(huì)計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。四、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改善措施。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，合理解決。在驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、保管與處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行環(huán)節(jié)控制。在適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)調(diào)查研究基礎(chǔ)上，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、預(yù)算、工程質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制，防范高校項(xiàng)目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為。各級(jí)管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權(quán)范圍內(nèi)行使各自的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不能超越權(quán)限。高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是一項(xiàng)全員參與的活動(dòng)。其次，通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術(shù)能力，以及在會(huì)計(jì)工作崗位中處理問題的能力。建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和監(jiān)控措施。高校還應(yīng)設(shè)定明確的資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)警線，對(duì)超出預(yù)警線的項(xiàng)目嚴(yán)格審核，避免盲目上馬造成的巨大財(cái)產(chǎn)損失。各項(xiàng)制度之間應(yīng)高度一致，通過繪制清晰的工作流程圖，讓每個(gè)人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，能夠?qū)⒑玫墓ぷ鹘?jīng)驗(yàn)固化下來，并且比較容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題并及時(shí)解決，從而提高會(huì)計(jì)信息的有效性。面對(duì)高等教育發(fā)展所帶來的新形勢(shì)和新問題，建立健全高校內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。第三條 內(nèi)部牽制制度是在學(xué)校內(nèi)部明確規(guī)定權(quán)限職責(zé)，由經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動(dòng)檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)的旁系血親及配偶親關(guān)系。預(yù)留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。出納員臨時(shí)離開會(huì)計(jì)崗位，不得隨意將保險(xiǎn)柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。第七條 有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格審批手續(xù)，管理好印鑒。會(huì)計(jì)部門要配合審計(jì)等部門的檢查與監(jiān)督工作。從郵局匯入的單位款項(xiàng)，由會(huì)計(jì)人員領(lǐng)回匯款單，進(jìn)行登記，由負(fù)責(zé)外勤人員到郵局領(lǐng)取現(xiàn)款。不得用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。經(jīng)辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。資產(chǎn)管理員、財(cái)產(chǎn)物資采購員、保管員三個(gè)崗位，分別由三人負(fù)責(zé)。資產(chǎn)核算與資產(chǎn)保管崗位分離。第十一條 總賬、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、現(xiàn)金及銀行日記賬、銀行對(duì)賬單、收入、支出、往來等明細(xì)賬定期核對(duì)，做到賬、賬相符。單位要經(jīng)常組織財(cái)產(chǎn)物資的使用、保管情況的檢查，對(duì)庫存物資要經(jīng)常清查盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)印鑒主要在辦理銀行結(jié)算時(shí)使用，其他業(yè)務(wù)使用財(cái)務(wù)印鑒必須報(bào)經(jīng)處長和會(huì)計(jì)科長同意。該廠設(shè)備能力排在、全省第八位，而產(chǎn)、銷、利在江蘇 40 多個(gè)啤酒生產(chǎn)企業(yè)中位居上游。存貨儲(chǔ)量不合理，資金占用過大。泰興啤酒有時(shí)只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，賬務(wù)處理不規(guī)范，實(shí)現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對(duì)收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實(shí)際庫存數(shù)，賬實(shí)不符；與部分相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實(shí)計(jì)入庫存，形成實(shí)物數(shù)大于賬面數(shù)。內(nèi)部控制薄弱，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)未能發(fā)揮作用。泰興啤酒在計(jì)算月度產(chǎn)量時(shí)，一直采用以實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)據(jù)倒推出產(chǎn)量，計(jì)算公式： 本期生產(chǎn)=上期結(jié)存+本期發(fā)貨期末結(jié)存，即實(shí)地盤存法，但月末盤存的目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。（五）存貨管理實(shí)現(xiàn)電算化管理的程度不高 泰興啤酒實(shí)現(xiàn)電算化管理程度不高。這樣可以有效避免物資超儲(chǔ)積壓，造成不必要浪費(fèi)。如建立物流管理系統(tǒng)，同財(cái)務(wù)系統(tǒng)、生產(chǎn)數(shù)字化系統(tǒng)鏈接起來，做到不重疊、不交錯(cuò)。（三）、入庫管理1．外購時(shí)，首先由采購部門提出采購計(jì)劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，交財(cái)務(wù)部門納入 收支計(jì)劃，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購。驗(yàn)收時(shí)若發(fā)現(xiàn)物資有溢余時(shí)應(yīng)填制“溢余貨物單”，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)處理后驗(yàn)收入庫。倉庫管理員憑“出庫單”據(jù)實(shí)發(fā)貨。設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目、實(shí)地盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。5．倉庫管理員應(yīng)嚴(yán)格禁止無關(guān)人員進(jìn)入倉庫。要經(jīng)常核對(duì)賬、物，發(fā)現(xiàn)異常情況要及時(shí)上報(bào)處理.（六）、附則1．本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。3．盤點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、倉庫、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。（五）、庫存管理1．倉庫管理員必須將倉庫物資嚴(yán)格按規(guī)定存放,每種物資就掛卡片或貼標(biāo)簽。5．采購人員憑原始發(fā)票及驗(yàn)收單(須有經(jīng)辦人、驗(yàn)收入及領(lǐng)導(dǎo)簽字)到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。3．產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗(yàn)收的“合格證”，倉庫管理員要觀察包裝完好程度，清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量、重量后，按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”，并由質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。2．本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各個(gè)部門。（四）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，去除陋習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì) 加強(qiáng)職工崗位培訓(xùn)，豐富業(yè)務(wù)內(nèi)容，讓職工活學(xué)活用，讓職工理解掌握數(shù)據(jù)的由來，系統(tǒng)之間的關(guān)系，盤點(diǎn)的目的，同時(shí)除舊革新，破除不合規(guī)、不符合企業(yè)發(fā)展的陳規(guī)陋習(xí)，提高職工綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對(duì)策（一）落實(shí)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格存貨流程管理，落實(shí)內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理手段，是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理利用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少浪費(fèi)，達(dá)到企業(yè)利益最大化。（四）非正常存貨儲(chǔ)備擠占了正常的存貨儲(chǔ)備量 為控制流動(dòng)資金占用額，盡量降低存貨財(cái)務(wù)管理系財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)學(xué)號(hào)：089104041姓名：顧晴指導(dǎo)教師：曾祥飛占用量，減少進(jìn)貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲(chǔ)備量。一旦出現(xiàn)紕漏，即實(shí)行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。泰興啤酒江蘇的2個(gè)分公司同時(shí)開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個(gè)的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上并未相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領(lǐng)用消耗，而實(shí)際上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。本企業(yè)從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動(dòng)資金嚴(yán)重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，控制存貨成本困難。公司組織對(duì)所屬幾家企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實(shí)際資產(chǎn)盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴(yán)重，賬實(shí)不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率過高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。1975 轉(zhuǎn)產(chǎn)啤酒，經(jīng)過 20 多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現(xiàn)代化國有中型企業(yè)。財(cái)務(wù)印鑒由專人保管。第十二條 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，不同崗位的操作人員應(yīng)設(shè)置不同的操作口令、密碼，保證財(cái)會(huì)人員之間相互制約，相互監(jiān)督，相互牽制。各項(xiàng)收入必須開具規(guī)范票據(jù)。審批出入庫手續(xù)的人員不能同時(shí)擔(dān)任采購員、倉庫保管員。第九條 財(cái)會(huì)工作遵循職務(wù)分離和賬、錢、物分開的原則。發(fā)現(xiàn)問題要主動(dòng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)離職，必須按規(guī)定辦理移交手續(xù)，一般會(huì)計(jì)人員由科長監(jiān)交，財(cái)務(wù)