【正文】 本著公開、公正的原則，實(shí)行公開招標(biāo)，擇優(yōu)選擇專業(yè)力量強(qiáng)、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施跟蹤審計(jì)工作。跟蹤審計(jì)的取費(fèi)，可根據(jù)咨詢服務(wù)的投入和效益，予以計(jì)獎(jiǎng)，合理地支付審計(jì)費(fèi)用，激勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更好地開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。第四篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探討政府投資建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)探討高振國(guó)（河南省禹州市審計(jì)局）【時(shí)間:2011年04月11日】 【來源: 】 【字號(hào)：大 中 小】項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是保證國(guó)家資金安全、合法、高效使用最有效的檢查方式。同時(shí)，能促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范管理，有效遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗行為，防止經(jīng)濟(jì)犯罪等方面都起到了顯著的作府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一個(gè)新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。促進(jìn)建設(shè)單位避免發(fā)生決策失誤，提高資金使用效益。開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工理齊全。遷情況審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性?？尚行匝芯抠M(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情行情況審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無偷工減、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。主要包括：工決算情況審計(jì)。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法。務(wù)決算情況審計(jì)。概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況。做現(xiàn)金流量分析，分析 貸款償還能力，評(píng)價(jià)濟(jì)、社會(huì)效益。多以財(cái)會(huì)、審計(jì)及財(cái)政專業(yè)方面的人才，大大缺乏懂工程設(shè)計(jì)、管理、施工、預(yù)算編制、計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面的人才。業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，制約審計(jì)發(fā)展。由于長(zhǎng)期以來，政府投資采用竣工決算審計(jì)的方式，對(duì)前期決策和設(shè)計(jì)階段審計(jì)缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力，跟蹤審計(jì)大多未涉及可行性研究、設(shè)計(jì)質(zhì)量和概算期審計(jì)基本上是一個(gè)盲區(qū)。忽視審計(jì)，施工合同和建設(shè)過程中的很多問題將得不到解決。深度難以把握。審計(jì)機(jī)關(guān)是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)的重視與支持至關(guān)重要，是營(yíng)造良好審計(jì)素，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大張旗鼓的宣傳審計(jì)，旗幟鮮明的支持審計(jì)，千方百計(jì)的促進(jìn)審計(jì)。同時(shí)要加大執(zhí)法力度，樹立審計(jì)形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關(guān)主管設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購的管理，制定相關(guān)制度，形成各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面，避免認(rèn)識(shí)不到位，而出現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)不配合的全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)法規(guī)、制度。為了解決審計(jì)人員少與審計(jì)任務(wù)重的矛盾，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)制，建立健全投資審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，公開招考、選調(diào)專業(yè)人員，給投資審計(jì)優(yōu)惠的政策傾斜，發(fā)揮審計(jì)獨(dú)特的專家優(yōu)勢(shì)。目前受審計(jì)能力等客觀因素的限制，建設(shè)項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)只能從投資決策的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行論證和評(píng)價(jià)，或者手，評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的采集工作是否真實(shí)、數(shù)據(jù)來源是否可靠，計(jì)算是否準(zhǔn)確。始終要把握好審計(jì)合理定位，審計(jì)不能介入管理者的職責(zé)范圍，始終做到到位而不越位，保持審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立審計(jì)職能。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員不涉及定價(jià)，而是強(qiáng)內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式、方法。只要我們樹立跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，以科學(xué)發(fā)展觀作為統(tǒng)領(lǐng)，努力做好“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：錯(cuò)糾弊決算審計(jì)到跟蹤審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從揭示和查處違法違紀(jì)問題到實(shí)現(xiàn)預(yù)防為主的“免疫系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變；堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。一、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的意義近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為控制工程造價(jià)、加強(qiáng)工程管理的一種新方法已逐漸被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中。一是檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。四是檢查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)，建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度的需要。如有變更、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)從審批程序和實(shí)質(zhì)兩個(gè)方面檢查其真實(shí)性、合法性和效益性。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。六是檢查建設(shè)資金是否專款專用。（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后工程結(jié)（決）算審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。（三）要重視做好審計(jì)宣傳和溝通工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。二是對(duì)主要的施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開始之前。審計(jì)意見的發(fā)表應(yīng)當(dāng)及時(shí)。（五）及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程隱蔽前的驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更的審查、工程建設(shè)例會(huì)、特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)驗(yàn)（化驗(yàn)）的取樣及委托等。一是確定現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督重點(diǎn)。三、政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的主要方法（一）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的主要手段，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。四是檢查工程設(shè)計(jì)變更必要性和合理性，是否程序合法、合規(guī)。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。一是檢查履行合同情況。二是檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于審計(jì)監(jiān)督之下，能有效地克服事后審計(jì)的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)、規(guī)范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。（高振國(guó)）容僅為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何審計(jì)機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點(diǎn)，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）【打印】【關(guān)閉】管理員信箱 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懷念舊版第五篇：淺析政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法淺析政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方法臨港開發(fā)區(qū)監(jiān)察審計(jì)局姚廣政府投資項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)就是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、竣工結(jié)算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國(guó)家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。四是加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，既要防范來自被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，也要防范來自審計(jì)內(nèi)部的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；五是采跟蹤審計(jì)方式，對(duì)于維修工程、小型新建和擴(kuò)建工程采用“重點(diǎn)介入法”為宜；對(duì)于一般的新建與擴(kuò)建工程，可以采用“實(shí)時(shí)介點(diǎn)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法；對(duì)于那些規(guī)模大、影響大的工程，應(yīng)采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)。應(yīng)該說，監(jiān)理與跟蹤審計(jì)一定程度存在，但跟蹤審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)于工程量和造價(jià)予以控制，監(jiān)理則應(yīng)把工程質(zhì)量作為控制重點(diǎn)，監(jiān)理和跟蹤審計(jì)的結(jié)果可以相互參照，實(shí)方面的審計(jì)，從檢查制度建立和運(yùn)行情況入手較好。當(dāng)然，不同建設(shè)項(xiàng)目都有各從項(xiàng)目的規(guī)模、重要程度、審計(jì)人員情況、審計(jì)的成本等多方面綜合考慮，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)介入。確把握審計(jì)介入時(shí)間、合理定位和工作深度表明：工程前期階段影響造價(jià)的可能性是20%75%，工程施工階段影響造價(jià)的可能性只有5%25%。因此，建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全《跟蹤審計(jì)《跟蹤審計(jì)監(jiān)督辦法》等，建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，使跟蹤審計(jì)逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。極營(yíng)造跟蹤審計(jì)的環(huán)境，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)。造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。一份完整準(zhǔn)確的概算文件應(yīng)對(duì)后期的項(xiàng)目投資起到最高限額的作用，但現(xiàn)實(shí)情況是，由于概算不設(shè)計(jì)深度不夠而編不準(zhǔn)；或是編制概算單位責(zé)任心不強(qiáng)、計(jì)算不準(zhǔn)確；或是未考慮市場(chǎng)的材料價(jià)格變化沒有進(jìn)行主材調(diào)差等原因，斷地調(diào)整，結(jié)果變成概算隨著項(xiàng)目進(jìn)展跑的尷尬局面。實(shí)踐表明，在施工階段介入，仍然有很多缺陷不能得到彌補(bǔ)。由于審計(jì)經(jīng)費(fèi)難以保障，審計(jì)取證手段落后，導(dǎo)致某些跟蹤審計(jì)無法開展，制約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，主要來自跟蹤審計(jì)打交道的對(duì)象多為施工企業(yè)老追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計(jì)人員在工作中遇到許多障礙和壓力。位認(rèn)識(shí)偏差，審計(jì)環(huán)境欠佳。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)部門有時(shí)處于被動(dòng)的局面，不能確保大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。審核各次概算的變更是否?jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。設(shè)備、材料的采購價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。所有隱蔽工程驗(yàn)收必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。的有關(guān)論證會(huì)議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。對(duì)工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問題及時(shí)提出咨詢意見，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對(duì)存在問題的處理和整改落建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。用支出情況審計(jì)。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。立項(xiàng)