【正文】 【答案】ABC【解析】一國稅收制度是在稅收分配活動(dòng)中稅收征納雙方所應(yīng)遵守的行為規(guī)范的總和。稅法基本理論一、稅法的原則(★★)稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。因?yàn)槎惵蕦儆趯?shí)體法的內(nèi)容，而納稅期限為程序法的內(nèi)容。單選題】按照現(xiàn)行征管制度規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，未按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來進(jìn)行交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，這一做法體現(xiàn)了稅法原則中的（）。【正確答案】D【答案解析】要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。正確答案：D；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。(一)稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 稅收法律關(guān)系由三個(gè)方面構(gòu)成：法律關(guān)系的主體、客體以及內(nèi)容?！纠}稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是由法律事實(shí)來決定；選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是權(quán)利義務(wù)是不時(shí)等的；選項(xiàng)D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣。對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。納稅義務(wù)人有兩種基本形式：自然人和法人。征稅對(duì)象按其性質(zhì)的不同．通?？蓜澐譃榱鬓D(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源、特定行為五大類，通常也因此將稅收分為相應(yīng)的五大類：流轉(zhuǎn)稅(貨物和勞務(wù)稅)、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定行為稅。多選題】下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（）?！纠}應(yīng)納稅額=15003％十(700035001 500)10％=245(元)。納稅人將應(yīng)納稅款繳入國庫的期限。十、罰則主要是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。(4)原則性與靈活性相結(jié)合的原則。單選題】《個(gè)人所得稅法》在稅法不同類型和級(jí)次中屬于（）。2．稅收立法、修訂和廢止程序。(一)稅法分類(二)我國現(xiàn)行稅法體系由17個(gè)稅收法律、法規(guī)組成實(shí)體法體系，它們按性質(zhì)作用分五類。A．流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和印花稅B．土地增值稅屬于資源稅類C．煙葉稅屬于特定目的稅類D．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類【答案】BCD【解析】流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。3．經(jīng)全國人大及其常委會(huì)和國務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方和經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以擁有某些特殊的稅收管理權(quán)。三、稅收征收管理范圍劃分【提示】“2009年新增企業(yè)”是指：(1)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。A．公路運(yùn)輸公司企業(yè)所得稅B．建筑企業(yè)的營業(yè)稅C．汽車生產(chǎn)企業(yè)的增值稅D．外商投資企業(yè)繳納的車船稅【答案】AC【解析】增值稅屬于國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，建筑企業(yè)的營業(yè)稅和外商投資企業(yè)的車船稅由地方稅務(wù)局負(fù)債征收管理。(3)增值稅、所得稅的分享．都要在扣除某個(gè)部分以后再按比例劃分。五、稅務(wù)檢查權(quán)稅務(wù)檢查包括兩類：1．稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得確定稅額所需資料．證實(shí)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性麗進(jìn)行的經(jīng)常性檢查．其依據(jù)是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制行政檢查權(quán)。發(fā)揮著積極作用。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的義務(wù)：10項(xiàng)。(4)納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的規(guī)定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。(3)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)為以下五個(gè)方面：1．公正性；2．自愿性；3．有償性；4．獨(dú)立性；5．確定性。2．納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。(2)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。依法納稅與稅法遵從一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的權(quán)利和義務(wù)(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)1．稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利：(1)負(fù)責(zé)稅收征收管理工作。六、稅務(wù)稽查權(quán)稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱。多選題】下列關(guān)于稅收收入的劃分，表述正確的有（）。四、中央政府和地方政府稅收收入劃分【提示】(1)“√”代表均屬干，“”代表均不屬于。【例題5．在稅法規(guī)定之外．一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。一、稅款征收管理權(quán)稅收征收管理范圍劃分：1．按稅種劃分中央和地方的收入?！纠}(2)審議階段。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。(二)我國的稅收立法及稅法調(diào)整(★★)1．稅收立法機(jī)關(guān)。(2)公平原則。八、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。七、納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定。則張某應(yīng)納稅額為（）元。四、稅目稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。課稅時(shí)象與計(jì)稅依據(jù)(稅基)之間的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，而計(jì)稅依據(jù)是在目的物已經(jīng)確定的情況下，對(duì)目的物計(jì)算稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)?？劾U義務(wù)人—代扣代繳義務(wù)人(企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等)和代收代繳義務(wù)人(消費(fèi)稅)三、征稅對(duì)象含義：征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。稅法的構(gòu)成要素一、總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。A、國籍原則B、屬地原則C、屬人原則D、屬地兼屬人原則【正確答案】 D【答案解析】 本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識(shí)點(diǎn)。我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是（）。正確的是（）。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅必須由稅收法律事實(shí)來決定。二、稅收法律關(guān)系(★★★)稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的。下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。，程序從新原則【答案】D【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。以下選項(xiàng)中，不屬于稅法的適用原則的有（）。(3)法律不溯及既往：企業(yè)2012年初申報(bào)2011年企業(yè)擁有貨車的車船稅時(shí)，不需要按2012年1月1日開始實(shí)施的車船稅法的規(guī)定以整備質(zhì)量每噸來確定單位稅額?！咎崾尽繎?yīng)用舉例(1)實(shí)體從舊、程序從新：2008年1月1目前，企業(yè)所得稅稅率為33％，申報(bào)繳納的期限為4個(gè)月；2008年1月1日后，所得稅稅率為25％，申報(bào)繳納的期限為5個(gè)月。多選題】下列關(guān)于稅法與其他法律關(guān)系的表述中正確的有（）。【例題三、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系(★)*1．稅法是我國法律體系的重要組成部分。選項(xiàng)A，稅法調(diào)整的對(duì)象是國家和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人這兩個(gè)稅法主體之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B，稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)；選項(xiàng)C，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。四、2014年教材主要變化本章內(nèi)容在結(jié)構(gòu)上有較大調(diào)整，原來各節(jié)的內(nèi)容打亂順序重寫，新增加“依法納稅與稅法遵從”一節(jié)。預(yù)計(jì)2014年本章涉及的考試分值保持在2分左右。A公司應(yīng)繳納契稅=(60+100)4%=(萬元)。第 9 題 【多選】甲是某企業(yè)的債權(quán)人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評(píng)估價(jià)格50萬元；當(dāng)月甲將門面房作價(jià)60萬元投資于A公司；另外A公司還購買了該破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值100萬元的房產(chǎn)。，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時(shí)，免征契稅，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅，一律免征契稅正確答案：A,B答案解析：選項(xiàng)C不對(duì)，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅；選項(xiàng)D不對(duì)，對(duì)拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。第 6 題 【單選】某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=5003%=15(萬元)。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。，對(duì)改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，減按1%稅率征收契稅、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅正確答案：A答案解析：選項(xiàng)B：個(gè)人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。第四篇：大同2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法最新習(xí)題(第九套)大同2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法最新習(xí)題（第九套）第 1 題 【單選】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值700萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀