《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀(文件)
【正文】 能進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。二、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，統(tǒng)一匯總至二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定申報(bào)扣除。五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失列為每年企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)符合25號(hào)公告第十五條規(guī)定情形的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查，加強(qiáng)事后監(jiān)督管理。新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2011年5月11日印發(fā)校對(duì)：所得稅處 楊建新第四篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。《辦法》共分八章五十二條，分別對(duì)申報(bào)管理、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、投資損失的確認(rèn)和其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)等問(wèn)題做出具體規(guī)定。辦法沒(méi)有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)應(yīng)特別注意《征管法》第六十三條的規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實(shí)際發(fā)生或未實(shí)際發(fā)生但符合辦法限定的條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的可以在稅前申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。追補(bǔ)后發(fā)生虧損的處理方法，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款只能抵扣。對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)提供時(shí)的具體要求進(jìn)行細(xì)劃。2010年匯繳適用此前的規(guī)定。亮點(diǎn)七：增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求新《辦法》規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，特殊原因（因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失）追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。亮點(diǎn)三：實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定不是所有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。亮點(diǎn)二：自行申報(bào)扣除及審批制改為申報(bào)制新《辦法》由原來(lái)的自行申報(bào)扣除和審批扣除改為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。研讀這一文件，筆者認(rèn)為新《辦法》有以下8個(gè)亮點(diǎn)。第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1