山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告解讀(更新版)
【正文】 繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。追補(bǔ)后發(fā)生虧損的處理方法，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款只能抵扣。2010年匯繳適用此前的規(guī)定?？倷C(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。亮點(diǎn)三：實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定不是所有實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。研讀這一文件，筆者認(rèn)為新《辦法》有以下8個(gè)亮點(diǎn)。屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)已進(jìn)行2010所得稅匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)按25號(hào)公告要求，補(bǔ)報(bào)申報(bào)清單。特此公告。（四）對(duì)所得稅收入全額歸屬中央的企業(yè)，其下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報(bào)；對(duì)其他企業(yè)，其下屬二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由各級(jí)分支機(jī)構(gòu)分別辦理申報(bào)，上一級(jí)分支機(jī)構(gòu)收到下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失申報(bào)資料后，逐級(jí)匯總上報(bào)。二、清單申報(bào)管理企業(yè)發(fā)生屬于25號(hào)《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅申報(bào)時(shí)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（附件1），作為所得稅納稅申報(bào)表的附件。第一篇：《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》解讀《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》解讀一、《公告》出臺(tái)的背景是什么？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（2011年第25號(hào)）發(fā)布實(shí)施后，企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除由審批和自行計(jì)算扣除改為申報(bào)扣除。對(duì)未經(jīng)申報(bào)以及未按規(guī)定申報(bào)而自行扣除的損失，不得稅前扣除。分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理的資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)資料由總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳??！渡綎|省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（魯國(guó)稅發(fā)〔2009〕69號(hào)）同時(shí)廢止。六、2010已審批的資產(chǎn)損失，企業(yè)按審批結(jié)果在稅前扣除；尚未審批的，企業(yè)按25號(hào)公告要求，提供相關(guān)資料申報(bào)扣除。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)2011年第25號(hào)公告重新制定了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，原2008年1月1日起實(shí)施的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))、自2009年1月1日起執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國(guó)稅函[2010]196號(hào))文件同時(shí)廢止。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。亮點(diǎn)五：增加了匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定新《辦法》規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送，即要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送。
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