山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告解讀(專業(yè)版)
【正文】 亮點(diǎn)五：增加了匯總納稅資產(chǎn)損失的管理規(guī)定新《辦法》規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)要雙重報(bào)送，即要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，又要向總機(jī)構(gòu)報(bào)送。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)2011年第25號(hào)公告重新制定了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，原2008年1月1日起實(shí)施的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]772號(hào))、自2009年1月1日起執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]196號(hào))文件同時(shí)廢止?！渡綎|省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（魯國(guó)稅發(fā)〔2009〕69號(hào)）同時(shí)廢止。對(duì)未經(jīng)申報(bào)以及未按規(guī)定申報(bào)而自行扣除的損失，不得稅前扣除。二、清單申報(bào)管理企業(yè)發(fā)生屬于25號(hào)《公告》第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在所得稅申報(bào)時(shí)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并提交《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》（附件1），作為所得稅納稅申報(bào)表的附件。特此公告。研讀這一文件，筆者認(rèn)為新《辦法》有以下8個(gè)亮點(diǎn)?？倷C(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失以清單申報(bào)形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。追補(bǔ)后發(fā)生虧損的處理方法，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款只能抵扣。《辦法》共分八章五十二條，分別對(duì)申報(bào)管理、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)、貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)、投資損失的確認(rèn)和其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)等問(wèn)題做出具體規(guī)定。七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。第二篇：山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告公告〔2012〕4號(hào)【發(fā)文日期】 20120405 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(2011年第25號(hào),以下簡(jiǎn)稱25號(hào)《公告》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題公告如下:一、資產(chǎn)損失申報(bào)管理企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按25號(hào)《公告》關(guān)于清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)的有關(guān)要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能稅前扣除。有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料及納稅資料企業(yè)留存?zhèn)洳?。附件：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表》《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表》《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》解讀二○一二年四月一日第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局新國(guó)稅公告?2011?3號(hào)公告關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告為正確貫徹執(zhí)行《企業(yè)資產(chǎn)損失所得
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