【正文】 ,并嚴格遵守金融保密法。從業(yè)人口占全國勞動力的 60％。 14 水運：有三 個主要港口：漢密爾頓、圣喬治和愛爾蘭島自由港。政府總支出的一半用于支付工資。外貿(mào)歷年巨額入超。 軍事：軍事事務(wù)原由北大西洋公約組織管理。百地方國防軍有一個團 ,約 700 文化教育：公立學(xué)校為 5 歲～ 16 歲兒童提供免費義務(wù)教育 ,并為高等教育及教師培訓(xùn)提供大量獎學(xué)金。另有一家圣喬治廣 對外關(guān)系：外交由英國掌管。預(yù) 付帳款占資產(chǎn)總額的比例為 16 22%,系因長年以來 ,集團公司內(nèi)部發(fā)票管理存在問題而導(dǎo)致缺少發(fā)票無法入賬產(chǎn)生； (3) 固定資產(chǎn)：原值 997 萬元 ,其中： SW 工藝中心 667 萬元、汽車六輛合計149 萬元；凈值 536 萬元 ,占資產(chǎn)總額 17%。 (7)截至 20xx年 6月 30 日 ,SW 國際賬面累計虧損 850萬元 ,凈資產(chǎn)為 29 萬元。凈值 57萬元 ,占資產(chǎn)總額 2%。 (2) 存貨：余額 16 萬元 ,占資產(chǎn)總額的比例為 7%。 (一 ) 主要納稅主體資產(chǎn)負債情況綜合分析 SW 國際 SW 印刷 KML 往來款項 金額大、時間長、產(chǎn)生原因經(jīng)不 起審查 金額大、時間長、產(chǎn)生原因經(jīng)不起審查 集團內(nèi)部往來 存貨比例 不大 不大 不大 固定資產(chǎn)構(gòu)成 房屋、車輛、辦公設(shè)備 車輛、辦公設(shè)備 辦公設(shè)備 賬外資產(chǎn)狀況 房屋、存貨 房屋、存貨 無 利潤狀況 大額虧損 盈利 盈利 企業(yè)類型 外商獨資 外商獨資 私營有限 分支機構(gòu) 下設(shè)天津、上海兩個分公司 下設(shè)龍華分廠 N/A 風(fēng)險評價 極高 高 一般 (四 ) 資產(chǎn)處置方 式 針對上述情況 ,建議分企業(yè)、分步驟對集團資產(chǎn)進行處置。 (1) 注銷上海、天津兩個分公司 ,將其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新設(shè)立的公司； (2) 清理公司往來帳 ,適時按法定程序注銷公司。 設(shè)立外貿(mào)公司的有關(guān)規(guī)定如下： 1．“區(qū)內(nèi)進出口經(jīng)營權(quán)”資格分類 (1) 外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán)：在《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》的“企業(yè)類型”一欄中注明為“外貿(mào)公司” ,可以經(jīng)營各類商品和技術(shù)的進出口 (包括代理其他公司產(chǎn)品進出口 ),但國家實行國營貿(mào)易和指定經(jīng)營或禁止進出口的商品及技術(shù) 除外。 授權(quán)發(fā)證機關(guān)在核準(zhǔn)或登記上述兩類企業(yè)的進出口經(jīng)營范圍時 ,不再單列貿(mào)易方式 ,企業(yè)可以按國家規(guī)定以各種貿(mào)易方式從事進出口業(yè)務(wù)。 3．“區(qū)內(nèi)進出口經(jīng)營權(quán)”資格申報程序 (1) 對 已 工 商 注 冊 成 立 的 企 業(yè) , 可 登 錄 市 外 經(jīng) 貿(mào) 局 網(wǎng) 站(),進入“進出口經(jīng)營資格管理系統(tǒng)”后 ,再點擊“進出口 21 經(jīng)營資格網(wǎng)上申請” ,按要求填寫申請表并發(fā)送。 (1) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書 ,營業(yè)執(zhí)照正、副本和變更營業(yè)范圍的報告 ,到市工商局企登處辦理變更、注冊手續(xù)。 (5)憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書 ,到市外匯管理局辦理有關(guān)手續(xù)。此項優(yōu)惠政策 只限于企業(yè)生產(chǎn)的貨物 ； 對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。 ② 1994 年 1 月 1 日以前從事服務(wù)行業(yè)的福利企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)已享受減免稅照顧的 ,可繼續(xù)享受減免所得稅的照顧。 上述思路可用以下流程圖表示： 香港 大陸 圖例 SW 國際印刷科技公司 民政福利企業(yè) 各地一般納稅人分公司 最終客戶 進口代理公司 集團公司總部（香港 ) 25 銷售關(guān)系 實物流向 資金流向 發(fā)票流向 3．節(jié)稅效果模擬分析 假定進行稅務(wù)籌劃前 ,某納稅期間進口某種商品的價款為 1000 萬元 ,銷售給最終客戶的價款為 3000 萬元 ,銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為： 3000 17% 1000 17% = 340 萬元 增值稅稅負為： 340/3000=% 進行稅務(wù)籌 劃后 ,將上述業(yè)務(wù)作如下安排： (1)進口公司將進口的 1000 萬元商品以 1100 萬元的價格銷售給民政福利企業(yè)； (2)民政福利企業(yè)經(jīng)加工后 ,將上述商品以 2500 萬元的價格銷售給 SW 科技公司； (3)SW 科技公司將該商品以 2700 萬元的價格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以 3000 萬元的價格銷售給最終客戶。 (4)須 市民政局遞交有效申請報告。市民政局于 5 個工作日內(nèi)頒發(fā)國家統(tǒng)一格式 ,統(tǒng)一制發(fā)的 社會福利企業(yè)證書 給獲批準(zhǔn)的社會福利企業(yè)。下面是部分民政福利企業(yè)名單。 深圳市殘疾人 3 萬 6 千多人 ,占總?cè)丝诘谋壤?％。 其中中青年占最大比例。 尚未就業(yè)的有 7000 余人。 (2)財稅 [20xx]167 號：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》 (財稅字［ 20xx］ 69 號 )精神 ,在“十五”期間 ,國有民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)改制后所有制 性質(zhì)發(fā)生變化的 ,仍可享受國家對民貿(mào)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。 上述思路可用以下流程圖表示： 30 香港 大陸 圖例 銷售關(guān)系 實物流向 資金流向 發(fā)票流向 SW 國際印刷科技公司 民貿(mào)企業(yè) 各地一般納稅人分公司 最終客戶 進口代理公司 集團公司總部（香港 ) 31 3．節(jié)稅效果分析 假定進行稅務(wù)籌劃前 ,某納稅期間進口某種商品的價款為 1000 萬元 ,銷售給最終客戶的價款為 3000 萬元 ,則銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為： 3000 17% 1000 17% = 340 萬元 增值稅稅負為： 340/3000=% 進行稅務(wù)籌劃后 ,將上述業(yè)務(wù)作如下安排： (1)進口公司將進口的 1000 萬元商品 以 1100 萬元的價格銷售給民貿(mào)企業(yè)； (2)民貿(mào)企業(yè)將上述商品以 2500 萬元的價格銷售給 SW 科技公司； (3)SW 科技公司將該商品以 2700 萬元的價格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以 3000 萬元的價格銷售給最終客戶。我們對該三個民貿(mào)縣民貿(mào)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行了調(diào)查 ,實際執(zhí)行情況如下： (1)乳源瑤族自治縣 據(jù)縣國稅局企業(yè)股有關(guān)人員介紹 ,該縣依然執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；增值稅退稅時間大約為半年；“民貿(mào)企業(yè)”需由經(jīng)貿(mào)委進行資格認定。 (3)連南瑤族自治縣 據(jù)縣國稅局有關(guān)人員介紹 ,當(dāng)?shù)匾巡辉賵?zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策；以前的國有或集體性質(zhì)的“民貿(mào)企業(yè)”已經(jīng)解體。 A 公司在深圳市 ,B公司在深圳以外的另一城市 GZ。則： A 公司應(yīng)扣除個人所得稅： (21001600) 5%=25(元 ) B 公司應(yīng)扣除個人所得稅： (1300800) 5%=25(元 ) 集團合計扣繳張三個人所得稅 50 元 ,比籌劃前少扣繳個人所得稅 105 元。 2．由于差旅費不需繳納個人所得稅 ,只需對底薪和計入工 資的獎金扣繳個人所得稅。 (三 ) 免費提供住房法 假定集團下屬某公司某員工王五在稅務(wù)籌劃前 ,每月工資收入為 2500 元 ,當(dāng)?shù)匾?guī)定稅前扣除費用為 1600 元 ,公司每月應(yīng)為李四扣繳個人所得稅： (25001600) 10% 25 = 65 元 現(xiàn)作如下籌劃： 由公司免費為王五提供住房一間 (同類住房市場上月租金約為 400 元 )； 將王五的名義工資降為 2100 元 /月； 由于王五的名義工資已降至 2100 元 /月 ,公司每月只需為王五扣繳個人所得稅： (21001600) 5%=25 元 稅務(wù)籌劃后 ,王五每月可少繳 個人所得稅： 6525=45 元。 集團內(nèi)某員工張三月工資收入為 3400 元。下面分別舉例說明。 (2)連山壯族自治縣 據(jù)縣國稅局有關(guān)人員 介紹 ,該縣目前仍執(zhí)行“民貿(mào)企業(yè)”優(yōu)惠政策 ,但只適用于國有或集體企業(yè)；增值稅退稅時間大約為兩個月。下表 是國家民貿(mào)縣分布情況 ,可供集團參考。 (3)財稅 [20xx]167 號：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于民貿(mào)企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》 (財稅字［ 1997］ 124 號 )和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對民族貿(mào)易企業(yè)執(zhí)行增值稅優(yōu)惠政策的通知》 (財稅［ 20xx］ 69 號 )精神 ,國家對民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策的范圍 ,僅限于民族貿(mào)易縣境內(nèi)設(shè)立的民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè) ,民貿(mào)縣在非民貿(mào)縣設(shè)立的國有 民貿(mào)企業(yè)和供銷社企業(yè)不能享受增值稅優(yōu)惠政策。最近 ,我市出臺了《殘疾人分散就業(yè)條例》 ,為殘疾人就業(yè)提供了一定的保障 ,還需社會各界廣泛支持。 其中肢體殘疾最多 ,聽力殘疾其次。 ? 深圳 市殘疾人組成概況 28 在 3 萬多殘疾人中 ,男性占 48 ％；女性占52 ％人 殘疾人年齡結(jié)構(gòu) 17 歲以下占 ％； 18 歲至 59 歲占 ％ 。下表是深圳市殘疾人基本情況 ,可供集團設(shè)立民政福利企業(yè)時參考。 對福利企業(yè)的核準(zhǔn) ,每年兩次：上半年由地稅局核準(zhǔn)；下半年由國稅局核準(zhǔn) 6．深圳市部分民政福利企業(yè)名單 27 深圳市目前有二十多家民政福利企業(yè)。 獲得批準(zhǔn)的社會 福利企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定 ,攜帶有效年度社會福利企業(yè)證書向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)國、地稅部門申請享受增值稅、 企業(yè)所得稅 等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 “ 四表 ” 即：企業(yè)情況表；殘疾職工工種安排表；企業(yè)職工工資表；利稅使用分配表。 (3)印花稅的優(yōu)惠 對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給社會福利單位所書立的書據(jù)免納印花稅。 (2)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 ① 對民政部門、殘聯(lián)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中途轉(zhuǎn)辦的福利生產(chǎn)企業(yè) (包括工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)加工企業(yè)、工業(yè)修理、修配企業(yè) ),凡安置 “四殘 ”(盲、聾、啞、肢體殘疾及智殘、弱視 )人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上 ,暫免征收所得稅。 附：有關(guān)部門地址 (僅供參考 ) 市工商局企登處：深南大道竹子林金眾集團大廈 市外經(jīng)貿(mào)局計財處：上步中路 8號市府二辦二樓 232 室 電話 82104026 市國稅局進出口退稅分局：沙嘴路 38 號國稅大廈四樓 深圳海關(guān)監(jiān)管處報關(guān)注冊二科： 市和平路龍興大廈三樓 市外匯管理局：發(fā)展銀行大廈附一樓 (二 ) 進口業(yè)務(wù)流程及實物、資金、發(fā)票流向安排 香港 大陸 享受特殊優(yōu)惠政策的公司或 SW 科技公司 進口代理公司 集團公司總部（香港 ) 23 圖例 銷售關(guān)系 實物流向 資金流向 發(fā)票流向 五、增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的利用 (一 ) 民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用 1．民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 目前我國執(zhí)行的民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有： 財稅字 [1994]001 號、財稅字 [1994]003 號、國稅發(fā) [1994]155 號、財稅字 [20xx]35 號。 (3) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書 ,變更后的營 22 業(yè)執(zhí)照、海關(guān)注冊備案證明到市外經(jīng)貿(mào)局計財處財務(wù)組進行會計業(yè)務(wù)的銜接登記工作；同時提交企業(yè)法人印簽字樣的退稅員名單 ,填寫退稅資料檔案表 ,辦理退稅資料收文本。 對于擬工商注冊成立的新企業(yè) ,如達到上述注冊資金要求 ,可在辦理營業(yè)執(zhí)照的同時直接向工商部門申請進出口業(yè)務(wù)的經(jīng)營范圍 ,然后再通過市外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng)站 ,如上述辦法申報并核領(lǐng)《中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書》。 (2) 申請“區(qū)內(nèi)外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán)”的企業(yè)的注冊資金不低于 300 萬元人民幣 ,申請“區(qū)內(nèi)生