《煤礦環(huán)境審計操作指南》(文件)
【正文】 據(jù)審計項目的具體目標(biāo)對本組成員進(jìn)行分工。實施內(nèi)部環(huán)境審計前，應(yīng)取得企業(yè) 董事會的授權(quán) 或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)的委托 。 第四條 煤礦環(huán)境審計 主要內(nèi)容包括： （一）環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況 審計 ； （二）煤礦環(huán)境內(nèi)部控制的審計與評價； （三）煤礦環(huán)境損害、污染及綜合治理情況評價和審計； （四）煤礦環(huán)境財務(wù)收支審計。煤礦環(huán)境審計操作指南 （征求意見稿） 第一章 總 則 第一條 為了加強煤礦環(huán)境保護(hù)工作，建立健全煤炭企業(yè)環(huán)境審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》 、 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等有關(guān)法律法規(guī) ，依照 《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和 有關(guān) 行業(yè)規(guī)范，制定本指南。 第五條 煤炭企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)配備與開展環(huán)境審計相適應(yīng)的專業(yè)審計人員。 第八條 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)煤礦環(huán)境審計項目的目標(biāo)及其風(fēng)險程度選派審計人員，確定審計項目負(fù)責(zé)人。 第九條 在 具體實施審計項目前，環(huán)境審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)了解被審計單位的下列資料，以初步掌握被審計單位環(huán)境的內(nèi)部控制情況： （一）有關(guān)被審計單位的環(huán)境特點及其歷史背景情況； （二）有關(guān)環(huán)境方面的法律法規(guī)和規(guī)章制 度； （三）有關(guān)被審計單位環(huán)境內(nèi)控制度的設(shè)計及運行情況； （四）重要的會議記錄； （五）重要的合同與協(xié)議； （六）有關(guān)環(huán)境評價文件資料。 第十二條 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批 準(zhǔn)后的審計 方案， 編制審計通知書。 第三章 煤礦環(huán)境審計實施 第十三條 在煤礦環(huán)境項目審計中，應(yīng)該重點審查和評價與被審計單位環(huán)境內(nèi)部 控制相關(guān)的下列內(nèi)容，以進(jìn)行符合性測試： （一）被審計單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對相關(guān)的環(huán)境法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等的遵守情況； （二）環(huán)境項目風(fēng)險的識別、評估及應(yīng)對措施； （三）相關(guān)環(huán)境控制活動的適當(dāng)性和有效性； （四）有關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債、環(huán)境支出項目等財務(wù)信息和非財務(wù)信息的獲取、處理、傳遞情況。 在環(huán)境審計實施階段，審計項目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)實際情況，經(jīng)審計主管人員或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，對環(huán)境審計方案進(jìn)行修改或補充。 第十五條 審計工作底稿是環(huán)境審計人員在審計過程中形成的工作記錄。由于環(huán)境審計項目技術(shù)綜合性強，環(huán)境審計人員還應(yīng)該使用環(huán)境費用效益分析和環(huán)境經(jīng)濟(jì)評價等方法。二級評價指標(biāo)是一級評價指標(biāo)的具體化。 （四）環(huán)保財務(wù)收支情況 環(huán)境治理保證金足額提取率 ； 其它環(huán)保專項資金足額提取率 ； 各項環(huán)保資金?？顚Ｓ寐?； 環(huán)境治理項目資金到位率 ； 環(huán)境補償費用支付率。 定量指標(biāo)的評價基準(zhǔn)值，應(yīng)按照下列原則確定：凡是國家或行業(yè)在有關(guān)政策、規(guī)劃等文件中對
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