【正文】 資產(chǎn)損失和資金掛賬的 專項說明和各類資產(chǎn)損失明細情況表，應當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊； （五）有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復印件），作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查； （六）需要提供的其他材料。 第十條 企業(yè)查出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準沖減所有者權(quán)益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收 資本。 第十三條 企業(yè)經(jīng)批準沖銷的有關(guān)不良債權(quán)、不良投資和有關(guān)實物資產(chǎn)損失等，應當建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機構(gòu)進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失；對以后追索收回的殘值 或者資金應當按國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定，及時入賬并作有關(guān)收入處理。 第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。 第二條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應當依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和 工作步驟等組織進行。 屬于由國有資產(chǎn) 監(jiān)督管理機構(gòu)要求開展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實施。 國有控股企業(yè)開展或者參加清產(chǎn)核資工作，應當附報企業(yè)董事會或者股東會的相關(guān)決議。 31 第十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作申請報告后，應當依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時予以審核和答復。 第 十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標； （二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構(gòu)基本情況； （三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式； （四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容； （五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排； （六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律； （七）需要說明的其他事項。 第十七條 企業(yè)賬務清理應當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。 第二十條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應當認真清查公司總 部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）進行全面清理，應當認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。社會中介機構(gòu)應按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。 第二十五條 企業(yè)對流動資產(chǎn)清查核實的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應收及預付款項、短期投資和存貨等。 備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數(shù)額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。 （一）各企業(yè)都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應 的技術(shù)鑒定，并提出處理意見； （二）對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓； （三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。 （一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權(quán)的，一般應采用權(quán)益法進行清查；沒有實際控制權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。 對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。 第三十七條 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清 理，認真核查攤銷余額。 第三十九條 企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎上，根據(jù)國家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備。 37 第四十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應當采取物價指數(shù)法。 第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定。 第四十四條 物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準價格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標準目錄》（ 1995 年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法。 第四十一條 中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關(guān)情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉(zhuǎn)金等。 第三十六條 無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權(quán)、商標權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。 第三十五條 在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。 35 （一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等； （二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記 入賬； （三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應當認真清理收回或者補辦手續(xù)； （四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見； （五）經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡； （六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應當查明購建日期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見； （七） 土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。 第三十一條 短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進行核對。 第三十條 應收及預付款項的清查內(nèi)容包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。 第二十八條 對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。 第二十七條 對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限 額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。 （一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應當把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負債、權(quán)益認真清理，對于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負債要及時入賬 ，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權(quán)益的真實、準確。 第二十二條 企業(yè)在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應當根據(jù)會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。 第十八條 企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。基本清查單位和清產(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財務隸屬關(guān)系劃分 和確定。 第十二條 企業(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應當指定內(nèi)設的財務管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)作為具體工作辦事機構(gòu)，負責本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系。對于因特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應當附報有關(guān)名單并說明原因，經(jīng)批準后可以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。 第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請報告主要包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)情況簡介； （二）開展清產(chǎn)核資工作的原因； （三）開展清產(chǎn)核資工作基準日（清查時點）； （四）清產(chǎn)核資工作范圍； （五）清產(chǎn)核資工作組織方 式； （六）需要說明的其他事項。 第四條 制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進建立依法管理、公開透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本程序和工作規(guī)范。請結(jié)合企業(yè)自身實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關(guān)情況和問題。 第十五條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項經(jīng)營管理中的矛盾和問題，應當認真總結(jié)經(jīng)驗，分清責任，建立和健全各項管理制度，完善相關(guān)內(nèi)部控制機制，并做好組織落實工作。 28 第十一條 企業(yè)應當依據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)資金核實批復文件，及時調(diào)整會計賬務，并將調(diào)賬結(jié)果在規(guī)定時限內(nèi)報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案（其中抄送國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會 1 份）。 第八條 對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財清〔 1994〕 15 號，以下簡稱財清 15號文件）的規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準后，相應增加企業(yè)所有者權(quán)益。 第五條 企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，按照事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)申報批 準 ,并按照資金核實批復結(jié)果調(diào)整賬務。 第二條 資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清 產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復予以賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數(shù)額的工作。 第五十九條 本規(guī)則自公布之日起施行。 (三 )委托貸款損失。 24 (一 )對外提供擔保損失。 第五十三條 工程物資發(fā)生損失的 ,比照本規(guī)則存貨損失的認定要求 ,進行損失認定。 第十章 在建工程和工程物資損失的認定 第五十條 在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。 22 第四十七條 對盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失： （一）固定資產(chǎn)盤點 表； （二）盤虧情況說明（單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）； （三）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明； （四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和內(nèi)部核準文件等。 第四十四條 企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯等短期投資未進行交割或清理的，不能認定為損失。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項進行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認定為損失。 第三十八條 企業(yè)清查出的長期應攤未攤 費用，由企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失。 第三十四條 對被盜的存貨，將其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認定為損失： （一）向公安機關(guān)的報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； （二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明； （三）涉及保險索賠的，應有保險 公司理賠情況說明。 19 第三十條 對逾期 3 年以上的應收款項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理 (廠長 )辦公會審議決定 (二級及以下企業(yè)應有上級母公司的核準文件 )和債權(quán)債務雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。 第二十六條 逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失。 對上述情形中已經(jīng)清算的，應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。對不能收回款項，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定。 第十七條 企業(yè) 集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關(guān)聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權(quán)人核銷債權(quán)同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權(quán)或者債務的財務資料。 第十三條 企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失 ,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關(guān)資產(chǎn)損失，應當由社會中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。 第十條 對作為 資產(chǎn)損失