【正文】 第七章 法律責(zé)任 9 第四十五條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其重新開展清產(chǎn)核資。 第四十三條 進(jìn)行清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì) 鑒證所必要的資料和線索。應(yīng)當(dāng)建立健全不良資產(chǎn)管理機(jī)制，鞏固清產(chǎn)核資成 果。 8 第三十七條 企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī) 構(gòu)另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。 第三十四條 企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在問題，清查出來的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。 第三十條 企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果及時(shí)通知其他有關(guān)各方。 第二十六條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本級人民政府批準(zhǔn)或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。 6 第二十二條 國有資 產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實(shí)的批復(fù)文件。 第十九條 企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行： （一）指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或者多個(gè)部門組成的清產(chǎn)核資臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體組織清產(chǎn)核資工作； （二）制定 本企業(yè)的清產(chǎn)核資實(shí)施方案； （三）聘請符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)； （四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實(shí)施各項(xiàng)工作； （五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。 5 第十七條 子企業(yè)由于國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。 第十三條 資金核實(shí)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù) 準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國有資本金數(shù)額。 第十一條 價(jià)值重估是對企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定 資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。 第三章 清產(chǎn)核資的內(nèi)容 第九條 賬務(wù)清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資 金往來進(jìn)行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。 第五條 企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關(guān)法律、法 規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定處理。 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融 二ＯＯ三年九月九日 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國 家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動(dòng)。 第六條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。 第十條 資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)。 4 企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。 第十四條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應(yīng)當(dāng)作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)評價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。對有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。 第二十條 企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況應(yīng)當(dāng)報(bào)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資批復(fù)文件，對企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。 第二十七條 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責(zé)： （一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法； （二）負(fù)責(zé)所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查； （三）負(fù)責(zé)對所出資企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對企業(yè)占用的國有資本進(jìn)行核實(shí)； （四）指導(dǎo)地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。 第六章 清產(chǎn)核資的要求 第三十一條 各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的審核和資產(chǎn)損失的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，嚴(yán)格把關(guān)，依法辦事，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。 企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。 第三十八條 企業(yè)對經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。 第四十一條 除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。 第四十六條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況 ，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員依法給予行政和紀(jì)律處分。 第五十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中徇私舞弊，造成重大工作過失的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政和紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第五十四條 本辦法由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 二○○三年九月二日 中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案 為了適應(yīng)我國國有經(jīng)濟(jì)管理體制改革和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，摸清中央企業(yè)“家底”，核實(shí)中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為中央企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì) 制度》和做好企業(yè)業(yè)績考核、績效評價(jià)以及國有資本保值增值工作創(chuàng)造條件，國資委決定從 20xx 年 9 月起分期組織中央企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。 11 （四）全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。 （二）工作部署（ 20xx 年 9 月初）。計(jì)劃組織 2 期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員，具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和辦法及清產(chǎn)核資報(bào)表和軟件。具體安排如下： （一） 20xx 年前已申請執(zhí)行或已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國資委申報(bào) 資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。 四、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容 （一）賬務(wù)清理。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對。指依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和 有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失進(jìn)行確認(rèn)。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)劃，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。 13 （二）中央企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)或成立臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作。對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料， 不得虛報(bào)、瞞報(bào)。 （六）除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。 國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 二○○三年九月十三日 國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)對國有及國有控股企業(yè) (以下簡稱企業(yè) )清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定工作，根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本規(guī)則。 第五條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)對企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核和認(rèn)定工作。 第九條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指 本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，對涉及財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： （一）會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證； （二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表 。 第十二條 企業(yè)對清產(chǎn) 核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實(shí)的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項(xiàng)目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定。 第十五條 企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)分類排隊(duì)，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價(jià)值或者能收回殘值的，應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行處理，以最大限度降低損失。 第十九條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： （一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； （二）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； （三）由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； （四）涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。 第二十二條 對在清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)分析形成原因，對有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，分別不同情況，認(rèn)定為損失。 第二十四條 債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 第二十八條 逾期 3 年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù) 3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營 3 年 以上的，并能認(rèn)定在最近 3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明，認(rèn)定為損失。 第三十二條 對盤盈和盤虧的存貨 ,扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： （一）存貨盤點(diǎn)表； （二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明； （三）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料： 于盤盈和盤虧的情況說明； （包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù)）； ； 、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。 第三十六條 對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 第四十條 企業(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 尚未清算的，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對 被投資單位剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，認(rèn)定為損失。 第四十六條 對盤盈的固定資產(chǎn) ,依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈入賬。如消防部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等； （四）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件； （五）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。 第五十二條 由于自然災(zāi)害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險(xiǎn)賠償及責(zé)任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失： (一 )有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明 。 第五十五條 企業(yè)清查出的無形資產(chǎn)損失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認(rèn)定為 損失。 (二 )抵押損失。 第五十七條 國家特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資發(fā)生損失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報(bào)批。請結(jié)合企業(yè)實(shí)際 ，認(rèn)真遵照執(zhí)行，并及時(shí)反映工作中有關(guān)情況和問題。 第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)合法證據(jù)或 者社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明等具有法律效力的證明材料。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤盈、