【正文】 社會保險費”、“住房公積金”等進行明細核算。 ?應(yīng)付政府補貼款應(yīng)當在規(guī)定發(fā)放政府補貼的時間確認。 ? 受托代理負債應(yīng)當在行政單位收到受托代理資產(chǎn)并產(chǎn)生受托代理義務(wù)時確認。 ? 本科目應(yīng)當按照具體項目進行明細核算。 ? 本科目還應(yīng)當按照其他資金結(jié)余變動的原因，設(shè)置“收支轉(zhuǎn)賬”、“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”、“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等明細科目。 2023/4/1 94 資產(chǎn)基金 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生預(yù)付賬款時 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項） 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 95 資產(chǎn)基金 ? 取得存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)時，按照取得資產(chǎn)的成本 借：存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、 政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等 貸：資產(chǎn)基金（存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 無形資產(chǎn)、 政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施） 按照實際發(fā)生的支出 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 96 資產(chǎn)基金 ? 收到預(yù)付賬款購買的物資或服務(wù)時，應(yīng)當相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金及其明細 累計折舊 /累計攤銷 貸：存貨、固定資產(chǎn)等 2023/4/1 98 待償債凈資產(chǎn) ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。 2023/4/1 101 財政撥款收入 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 財政直接支付方式下 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 ? 財政授權(quán)支付方式下： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 ? 其他方式下： 借：銀行存款 貸：財政撥款收入 2023/4/1 102 其他收入 ? 本科目核算行政單位取得的除財政撥款收入以外其他各項收入，如從非同級財政部門、上級主管部門等取得的用于完成項目或?qū)ｍ椚蝿?wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。 ? 本科目應(yīng)當分別按照 “財政撥款支出 ”和 “其他資金支出 ”， “基本支出 ”和 “項目支出 ”等分類進行明細核算；并按照《政府收支分類科目》中 “支出功能分類 ”的項級科目 進行明細核算；在 “基本支出 ”明細科目下按照 “人員經(jīng)費 ”和 “日常公用經(jīng)費 ”進行明細核算，在 “項目支出 ”明細科目下按照具體項目 進行明細核算；同時，在 “基本支出 ”和 “項目支出 ”明細科目下還應(yīng)當按照《政府收支分類科目》中 “支出經(jīng)濟分類 ”的款級科目 進行明細核算。 與事業(yè)單位會計同類業(yè)務(wù)的不同處理方法 現(xiàn)金溢余與短缺：通過 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目核算 （事業(yè)單位直接記入其他收入與其他支出） 應(yīng)收賬款（出租）：貸記其他應(yīng)付款，待收到款項時貸記應(yīng)繳財政款 （事業(yè)單位貸記經(jīng)營收入） 預(yù)付賬款：采用 “雙分錄 ” 存貨：采用 “雙分錄 ” 應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款：采用 “雙分錄 ” 存貨、固定資產(chǎn)盤盈：通過 “待處理財產(chǎn)損溢 ”核算 （事業(yè)單位存貨直接記入其他收入，固定資產(chǎn)盤盈貸記非流動資產(chǎn)基金） 2023/4/1 105 2023/4/1 106 第九章 財務(wù)報表 ? 財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會計報表及其附注構(gòu)成。 （年度） ? 收入支出表： 反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。 2023/4/1 107 資產(chǎn)負債表 ?新舊主要變化： ?結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項目。 2023/4/1 109 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 資產(chǎn)類。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬 “應(yīng)收賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”和 “其他應(yīng)收款 ”科目。 （ 4） “庫存材料 ”科目。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “存貨 ”、 “固定資產(chǎn) ”、 “無形資產(chǎn)”、 “公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 ? 合并轉(zhuǎn)入 新賬中 “應(yīng)繳財政款 ”科目。 ? 還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入 “應(yīng)付賬款 ”、 “長期應(yīng)付款 ”科目余額的合計數(shù)，在新賬中借記 “待償債凈資產(chǎn) ”科目，貸記 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”、 “財政撥款結(jié)余 ”或 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ”科目。 （ 2） “固定基金 ”科目。 2023/4/1 120 （四）基建并賬 ? 定期并賬（至少按月并賬） 收入、支出類 （ 1） “基建撥款 ”科目本期貸方發(fā)生額，貸記 “大賬 ”中 “財政撥款收入或其他收入 ”科目。 2023/4/1 121 （五）財務(wù)報表新舊銜接 編制 2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負債表。在編制 2023年度收入支出表、財政撥款收入支出表時，不要求填列上年比較數(shù)。 , April 1, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :47:4122:47:41April 1, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 4月 1日星期六 10時 47分 41秒 22:47:411 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 :47:4122:47Apr231Apr23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , April 1, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強。 2023年 4月 1日星期六 10時 47分 41秒 22:47:411 April 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時 47分 41秒 22:47: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :47:4122:47Apr231Apr23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 4月 1日星期六 10時 47分 41秒 22:47:411 April 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :47:4122:47:41April 1, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , April 1, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :47:4122:47Apr231Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。按照應(yīng)計提的累計攤銷金額， ? 借：資產(chǎn)基金 ——無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 固定資產(chǎn)折舊 ? 行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊事宜由財政部另行規(guī)定。 行政單位 2023年度財務(wù)報表的編制。 （ 3）按新制度規(guī)定的支出確認原則，對基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進行 分析計算 ，按照計算出的數(shù)額，借記 “大賬 ”中 “經(jīng)費支出 ”科目。 2023/4/1 114 （三）將原未入賬事項登記新賬 ?主要會計科目： 無形資產(chǎn) 政府儲備物資 公共基礎(chǔ)設(shè)施 受托代理資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 長期應(yīng)付款 2023/4/1 115 （四）基建并賬 ?兩個部分 ?初始并賬（ 2023年 12月 31日） ?定期并賬（至少按月并賬） ?兩個特點 ?不需要全并（對照表中無列示的科目） ?需要計算分析（如：經(jīng)費支出） 2023/4/1 116 （四）基建并賬 ? 初始并賬（依據(jù) 2023年 12月 31日基建賬有關(guān)科目的余額） 借：在建工程 固定資產(chǎn) 銀行存款（零余額賬戶用款額度） 財政應(yīng)返還額度 應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款） 待處理財產(chǎn)損溢 待償債凈資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 ——在建工程、固定資產(chǎn) 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財政撥款結(jié)余） 應(yīng)付賬款（其他應(yīng)付款） 長期應(yīng)付款 2023/4/1 117 2023/4/1 118 實例： ? 假定某行政單位 2023年 12月 31日基建賬戶中相關(guān)科目余額如下：銀行存款 125萬元 ，財政應(yīng)返還額度 100萬元，其他應(yīng)收款 20萬元，應(yīng)付工程款25萬元，建筑安裝工程投資 800萬元，設(shè)備投資150萬元，待攤投資 50萬元，預(yù)付工程款 200萬元，交付使用資產(chǎn) 1250萬元，基建投資借款 100萬元，基建撥款 2555萬元，非財政撥款的留成收入15萬元。 （ 1） “結(jié)余 ”科目。 （ 3） “暫存款 ”科目。 負債類。 ?同時相應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 —存貨、政府儲備物資 ”科目。 2023/4/1 110 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 3） “有價證券 ”科目。 ? 直接轉(zhuǎn)入 新賬 “庫存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財政應(yīng)返還額度 ”科目。 ?收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。（月度、年度） ? 財政撥款收入支出表 ：反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。 ? 資產(chǎn)負債表： 反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 2023/4/1 104 撥出經(jīng)費 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的 非同級財政撥款資金 ，如撥給所屬單位的專項經(jīng)費和補助經(jīng)費等。 ? 本科目應(yīng)當按照其他收入的類別、來源單位、項目資金和非項目資金進行明細核算，對于項目資金收入，還應(yīng)當按照具體項目進行明細核算。 ? 本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出撥款”和“項目支出撥款”兩個明細科目；同時，還要按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類 ”的項級科目進行明細核算；在 “基本支出撥款 ”明細科目下按照 “人員經(jīng)費 ”和 “日常公用經(jīng)費 ”進行明細核算，在 “項目支出撥款 ”明細科目下按照具體項目進行明細核算。 借：資產(chǎn)基金（存貨、政府儲備物資） 貸：存貨、政府儲備物資 2023/4/1 97 資產(chǎn)基金 ? 計提折舊、攤銷時，應(yīng)當沖減資產(chǎn)基金。 ? 本科目應(yīng)當設(shè)置“預(yù)付款項”、“存貨”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”、“政府儲備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”明細科目。 2023/4/1 90 財政撥款結(jié)余 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)屬于項目支出結(jié)余部分 借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政撥款結(jié)余 2023/4/1 91 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位除財政撥款收支以外的其他各項收支相抵后剩余的滾存資金。 ? 本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目；在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應(yīng)當按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類科目 ”的項級科目進行明細核算。 2023/4/1 84 其他應(yīng)付款 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生各項其他應(yīng)付及暫存款項時 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 ? 支付各項其他應(yīng)付及暫存款項時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 2023/4/1 85 長期應(yīng)付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應(yīng)付款項，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。 ? 采用“雙分錄”核算方法 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 收到所購物資或服務(wù)，完成工程但尚未付款時 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 2023/4/1 80 應(yīng)付賬款 ? 償付應(yīng)付賬款時 借：應(yīng)付賬款 貸：待償債凈資