【正文】 而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并 按集團(tuán)的統(tǒng) 一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 78 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 個(gè)人所得稅應(yīng)及時(shí)進(jìn)行繳納 發(fā)現(xiàn)： 貴公司沒(méi)有對(duì)達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有工人工資計(jì)提和繳納個(gè)人所得 稅。 影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過(guò)衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。 建議： 貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料及時(shí)暫估入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒(méi)有全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，與公司規(guī)模的快速增長(zhǎng)不 相適應(yīng)。 建議： 我們建議， 盡早取得相關(guān)發(fā)票并及時(shí)入帳，記提相應(yīng)的折舊；同時(shí)，應(yīng) 將 已動(dòng)工的工程項(xiàng)目預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入在建工程核算。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》，該修理費(fèi)用應(yīng)一次性計(jì)入當(dāng)期損 益。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫 估入帳。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對(duì)帳 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)計(jì)入在建工程的工程物資和用料并沒(méi)有設(shè)立明細(xì)帳來(lái) 分類記錄。 影響： 原材料不及時(shí)暫估入帳，將不能正確記錄存貨的成本和應(yīng)付帳 款，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)公允的反映企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。 建議： 我們建議，地板廠車間應(yīng)與物管定期對(duì)帳，存在的差異應(yīng)及時(shí) 跟進(jìn)和調(diào)整。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對(duì)帳 發(fā)現(xiàn)： 地板廠車間貼面板耗用記錄與物管發(fā)出材料記錄不相符，經(jīng)了 解，車間與物管沒(méi)有定期對(duì)帳。 建議： 貴公司對(duì)轉(zhuǎn)入在建工程的耗用工程物資和用料分類歸集記錄。 影響： 原材料成本計(jì)算不當(dāng)， 將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準(zhǔn)確計(jì)量， 進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 92 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 壽光市晨鳴水泥有限責(zé)任公司 ? 原材料和運(yùn)費(fèi)應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒(méi)有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 建議：我們建議，應(yīng)將該大修理費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)及時(shí)暫 估入帳。 影響： 財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的 盈利。 建議： 貴公司盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化。 影響： 材料退庫(kù)不及時(shí)入帳， 將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨， 從而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 81 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 在審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問(wèn)題： ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 存貨退庫(kù)應(yīng)及時(shí)做帳務(wù)處理 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 82 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒(méi)有對(duì)原材料中已收貨未收發(fā)票的輔助材料進(jìn)行暫估 入帳。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對(duì)工人工資計(jì)算并繳納 個(gè)人所得稅。 影響： 沒(méi)有審批程序，將不能保證存貨計(jì)劃成本更新的合理和準(zhǔn)確， 從而影響存貨和成本的計(jì)量。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 76 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒(méi)有對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，同時(shí)沒(méi)有按集團(tuán)的統(tǒng) 一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)對(duì)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際投入使用時(shí)間，將 其及時(shí)入帳并在下月起計(jì)提折舊。 影響： 固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤(rùn)。如其他業(yè)務(wù)收入中的管道安裝收入和承包收入等。 影響：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 68 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)結(jié)帳日應(yīng)同步 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司倉(cāng)庫(kù)每月提前三天結(jié)帳，與公司財(cái)務(wù)結(jié)帳日 期不符。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 67 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價(jià)值和出售價(jià)值。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。 影響： 不及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴公司帶來(lái)不必要的損失。 影響：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)長(zhǎng)期投資應(yīng)按成本法或權(quán)益法 進(jìn)行核算。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 61 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 建議：我們建議，將已達(dá)到使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn) 行核算，并計(jì)提折舊。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤(rùn)都有可能得不到正確反映。 影響：費(fèi)用沒(méi)有準(zhǔn)確及時(shí)入帳，便不能對(duì)報(bào)告期損益表中的費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行準(zhǔn)確核算，同時(shí)也不利于管理層控制相關(guān)費(fèi)用，考核相關(guān) 部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 55 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款沒(méi) 有計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。而貴公司發(fā)貨和開(kāi)具發(fā)票存在時(shí)間差 異，截至二零零二年十二月三十一日，因已發(fā)貨未開(kāi)票而未入 帳之金額約為人民幣一億三千萬(wàn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 53 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） ? 原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 倉(cāng)庫(kù)保管員并沒(méi)有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí) 及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 建議：應(yīng)統(tǒng)一存貨收發(fā) 的計(jì)量口徑 ，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào) 查存在的帳實(shí)差異并作相應(yīng)的調(diào)整處理。 建議： 預(yù)付帳款中 的 部分預(yù)付工程款，如相對(duì)應(yīng)的工程已動(dòng)工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算 。 影響：由于初始密碼為大多數(shù)人所知道，可能造成非財(cái)務(wù)人員進(jìn)入財(cái)務(wù) 系統(tǒng)，或部分財(cái)務(wù)人員越權(quán)操作。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 47 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 借款合同應(yīng)妥善保管 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對(duì)一些借款合同并沒(méi)有妥善保管，同時(shí)沒(méi)有 保存部分尚未歸還的借款合同。而二零零二年或以前之借款應(yīng)盡快 收回。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及保障股東利益。 建議：貴集團(tuán)應(yīng)計(jì)算銀行借款利息成本與稅收影響，并取得最佳平衡 點(diǎn)以使成本和風(fēng)險(xiǎn)最小化。 影響：不進(jìn)行定期對(duì)帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的 未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，可能造成費(fèi)用 不能 及時(shí)入帳等影響，而合 并財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 如襄樊晨鳴、新力熱電沒(méi)有按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，晨鳴熱電 每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)的處理方法與集團(tuán)政策不符等。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 41 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開(kāi)具及貼現(xiàn)沒(méi)有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。我所發(fā)現(xiàn)貴公 司為其他公司提供的擔(dān)保沒(méi)有及時(shí)得到董事會(huì)批準(zhǔn)，且貴公司沒(méi)有對(duì)被 擔(dān)保方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估并定期更新及實(shí)施監(jiān)控。 39 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2023年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現(xiàn)： 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有 關(guān)要求公告。 建議：成立專門部門，指派專人負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的調(diào)研等工作，并制成可行性 報(bào)告上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)，由董事會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查和批準(zhǔn)程序后，