【正文】 目，實(shí)行備案制，除國家另有規(guī)定外，由企業(yè)按照屬地原則向地方政府投資主管部門備案。由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化” 跟蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的有效模式 ? 加強(qiáng)了對(duì)政府基建項(xiàng)目的全局控制，為下一步項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)打好基礎(chǔ) 跟蹤審計(jì) 以社會(huì)效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項(xiàng)目的最大性價(jià)比。如永久船閘，合同變更金額超過合同原價(jià)，采取工程完工驗(yàn)收時(shí)一次財(cái)務(wù)決算審計(jì)的辦法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大： ? (1)時(shí)間長，隨著工程進(jìn)度的變化，許多合同項(xiàng)目的當(dāng)事人 (施工單位項(xiàng)目管理人員，監(jiān)理人員，業(yè)主項(xiàng)目管理人員 )都經(jīng)過了調(diào)整，給了解合同實(shí)施的有關(guān)情況帶來不便； ? (2)合同變更資料多，金額大，跨越時(shí)間長，加上基礎(chǔ)工作混亂，審計(jì)起來不確定因素太多。 審計(jì)主體 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 社會(huì)審計(jì)組織 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 企業(yè)投資為主的競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目 本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目 基礎(chǔ)性和公益性項(xiàng)目 理論上最具有跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì) 外包 外包 組合審計(jì) 建設(shè)工程審計(jì)的現(xiàn)狀 ? 國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)范圍不明。 ? ㈢可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。 ?核對(duì)國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。 ? 設(shè)計(jì)審計(jì)能否再深入一些 ? ? 從建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度審計(jì)入手，強(qiáng)化建設(shè)單位注重設(shè)計(jì)工作的意識(shí)，推動(dòng)建設(shè)單位自覺加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)工作的監(jiān)督和管理。 關(guān)于設(shè)計(jì)概算審計(jì) ? 審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn) ? 如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算 10％以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。 ? (二 )全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目 。 ? 審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。 ? 注意對(duì)標(biāo)底的保密。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)前審計(jì)監(jiān)查 ?標(biāo)底的審定 ? 多家制約法（案例） ?業(yè)主委托多家造價(jià)咨詢單位進(jìn)行工程量清單和標(biāo)底的編制工作，雖然多花了以部分委托費(fèi)用，但提高了造價(jià)控制的準(zhǔn)確性，為確定合理的合同價(jià)做好準(zhǔn)備。 ? 開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效 ? 招投標(biāo)中審計(jì)監(jiān)督 ?定標(biāo)的審計(jì) ? 審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實(shí)做到合理的低價(jià)中標(biāo)，定標(biāo)價(jià)格是否符合市場(chǎng)行情。 ? 對(duì)發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，要及時(shí)嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度 ? 針對(duì)招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時(shí)移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。 ? 把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。 ?設(shè)置標(biāo)底，合理低價(jià)在標(biāo)底中體現(xiàn)，接近標(biāo)底者中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價(jià)的有效途徑。 ? 嚴(yán)格審查發(fā)包人資質(zhì)等級(jí)及履約信用。 ? 運(yùn)用擔(dān)保條件，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。 ? 檢查征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評(píng)估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理。 ? 檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。 ? 檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。 初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； 項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件 。 ? 建設(shè)資金使用的真實(shí)合法情況，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費(fèi)情況 。 ? 項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的合法性 。 工程變更 及其處理 ? 工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。 ? 乙方在雙方確認(rèn)變更后 14天內(nèi)不向工程師提出變更價(jià)款報(bào)告時(shí)，視為該項(xiàng)變更不涉及合同價(jià)款的變更。 ? 工程師確認(rèn)增加的工程變更價(jià)款作為追加合同價(jià)款，與工程款同期支付。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 審查工程量 ?(1)施工單位自測(cè)； ?(2)監(jiān)理單位專業(yè)人員進(jìn)行復(fù)測(cè)抽查； ?(3)業(yè)主委托測(cè)量中心對(duì)合同項(xiàng)目進(jìn)行核準(zhǔn)。 ? 在編制招標(biāo)文件階段，應(yīng)盡可能嚴(yán)密合同條款，盡可能細(xì)化設(shè)計(jì)，達(dá)到應(yīng)有的深度；地形、地質(zhì)、水文資料要詳細(xì)；業(yè)主要做好施工條件、技術(shù)供應(yīng)、界面、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等方面的總體規(guī)劃，規(guī)定索賠程序和權(quán)限。要完善監(jiān)理合同條款，增強(qiáng)監(jiān)理的責(zé)任感，監(jiān)理合同對(duì)監(jiān)理要有約束，對(duì)于一再作出不適當(dāng)指令造成損失的，一方面運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，扣減監(jiān)理費(fèi)，另一方面，可以要求更換不合格的監(jiān)理人員。 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的配套措施 ? 同步審計(jì)，及時(shí)了解掌握工程進(jìn)展情況。 ? 對(duì)工程決算的審計(jì)。 ? 無論采用哪種方式，都需要對(duì)變更部分采用申報(bào) —— 審計(jì) —— 結(jié)算的程序 。 ? 采用中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更和額外工程量簽證按時(shí)調(diào)整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結(jié)算 。 ? 加強(qiáng)對(duì)合同簽訂前的審核； ? 把建設(shè)合同作為審計(jì)依據(jù) 。對(duì)出現(xiàn)的索賠事項(xiàng)，監(jiān)理單位按規(guī)定及時(shí)審查，取證；業(yè)主項(xiàng)目部門根據(jù)事實(shí)和簽證，對(duì)照合同審查分析，分清責(zé)任，協(xié)商盡早解決的方案，給索賠審計(jì)打下良好基礎(chǔ)。 ? 要明確業(yè)主項(xiàng)目管理部門的責(zé)任權(quán)限，業(yè)主與監(jiān)理單位之間要加強(qiáng)協(xié)商，加強(qiáng)項(xiàng)目之間、前后合同之間的協(xié)商，合同項(xiàng)目前期準(zhǔn)備要充分，建立項(xiàng)目索賠預(yù)警系統(tǒng)，業(yè)主與監(jiān)理之間要明確雙方的責(zé)任義務(wù)，按合同規(guī)定提供設(shè)施、場(chǎng)地、道路，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度要求，制訂供圖計(jì)劃，及時(shí)供應(yīng)圖紙等。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)策 ? 內(nèi)部審計(jì)要有咨詢權(quán)、參與權(quán) ?從招投標(biāo)開始，參與招標(biāo)文件的審查，完善因合同條款不完備引起的風(fēng)險(xiǎn)；在評(píng)標(biāo)階段，認(rèn)真審查投標(biāo)書，確保投標(biāo)合理，選擇信譽(yù)好，合同履約能力強(qiáng)的施工單位； ?在合同項(xiàng)目的年度施工中，深入現(xiàn)場(chǎng)，查閱原始資料，對(duì)年度中發(fā)生的合同變更和索賠，區(qū)分情況進(jìn)行審計(jì)： ? (1)對(duì)于變更索賠金額較大的，重點(diǎn)跟蹤到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，走訪合同施工單位，監(jiān)理單位，項(xiàng)目部進(jìn)行復(fù)核； ? (2)對(duì)于那些責(zé)任尚不明的變更事項(xiàng)，業(yè)主可支付和可不支付的合同事項(xiàng)進(jìn)行抽查； ? (3)對(duì)于那些業(yè)主已支付的，我們通過了解，有不同意見的要進(jìn)行專題調(diào)查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，力爭(zhēng)在年度內(nèi)對(duì)每年度發(fā)生的合同變更事項(xiàng)做到有審計(jì)原始記錄，有審計(jì)調(diào)查意見，有處理辦法，最低限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 三峽工程合同管理內(nèi)部審計(jì) ? 開展合同項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn) ? 收集完整的工程驗(yàn)收資料。 ? 工程師不同意乙方提出的變更價(jià)款，可以和解或要求主管部門調(diào)解。 ? 一般過程是：提出工程變更 —— 分析提出的變更對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)的影響 —— 分析有關(guān)的合條款和會(huì)議、通信記錄 —— 初步確定自理變更所需的費(fèi)用、時(shí)間和質(zhì)量要求（向業(yè)主提出變更評(píng)估報(bào)告） —— 確認(rèn)工程變更。 ? 建設(shè)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的真實(shí)性 。 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容 ? 審計(jì)內(nèi)容主要包括 : ? 交付使用資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性 。 ? 檢查建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況 。 檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程 加強(qiáng)設(shè)備、材料價(jià)格控制，尤其要對(duì)建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價(jià)格 進(jìn)行檢查，防止從中加價(jià)。 ?對(duì)往來資金數(shù)額較大且長時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。 建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)的主要內(nèi)容 ? 建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指項(xiàng)目開工至項(xiàng)目竣工決算編報(bào)之前，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 招投標(biāo)階段的審計(jì) ? 其他 ? 檢查各種