【正文】 計(jì)實(shí)施方案》，作為實(shí)施跟蹤審計(jì)的作業(yè)依據(jù)。、基本情況。跟蹤審計(jì)實(shí)施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)分管局長批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，重大項(xiàng)目由局長簽發(fā)后實(shí)施。第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向主要被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書》。（二）審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間。（六）實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，在審計(jì)通知書中明確跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)及審計(jì)要求。：包括工程量計(jì)算資料、單價(jià)測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計(jì)算資料等。在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)組還可以根據(jù)具體情況向被審計(jì)單位提出書面承諾要求。第十二條 審計(jì)證明材料應(yīng)符合客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性的要求。第十四條 審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)日記》（表式見本規(guī)程附件9），由審計(jì)人員負(fù)責(zé)記載，組長或主審檢查。審計(jì)組組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期。對于重大事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)專業(yè)會議討論，必要時(shí)由審計(jì)機(jī)關(guān)作移送處理或出具專題報(bào)告。意見單由審計(jì)組主審填制，審計(jì)組組長、主審應(yīng)負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位執(zhí)行、落實(shí)審計(jì)組提出的意見和建議，并作好相關(guān)記錄。包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報(bào)告等文件是否齊全。、合法、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，國家審計(jì)條款在經(jīng)濟(jì)合同中有無體現(xiàn)。；減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完善。第十九條 國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：。有無超概算、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、擠占或者虛列工程成本等問題。同時(shí)要督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督其執(zhí)行，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象。，費(fèi)用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實(shí)性、合法性。、合法性。、合法性。、結(jié)余資金。跟蹤審計(jì)不同階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般包括：（一）前期準(zhǔn)備階段本規(guī)程第十八條第8款。實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目，還應(yīng)做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析工作，并結(jié)合項(xiàng)目具體情況確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和審計(jì)方法。第二十四條 審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立有效的溝通制度，積極了解項(xiàng)目的進(jìn)展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，定期或不定期地組織工程審計(jì)專題會議。（1）拆遷評估的結(jié)果作為拆遷補(bǔ)償?shù)闹饕罁?jù)，其準(zhǔn)確性和合法性是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)土地性質(zhì)，按照現(xiàn)行國有土地和集體土地拆遷補(bǔ)償辦法，對評估單位出具的評估結(jié)果進(jìn)行全面或抽樣審核。監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位的確定程序，重點(diǎn)是施工、監(jiān)理、供貨單位的確定；應(yīng)在工程開標(biāo)前，對招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席相關(guān)開標(biāo)、評標(biāo)或比選會議，檢查招投標(biāo)及比選結(jié)果的合法性。（二）建設(shè)實(shí)施階段，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送分期或匯總工程結(jié)算資料，審計(jì)組應(yīng)按跟蹤審計(jì)實(shí)施方案要求及時(shí)出具審計(jì)結(jié)果。審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分期對合同內(nèi)工程進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果作為甲乙雙方調(diào)整結(jié)算和竣工決算的依據(jù)。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)采購，價(jià)格是否符合市場情況；其次審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致，審計(jì)時(shí)要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計(jì)劃進(jìn)行核對。根據(jù)被審計(jì)單位提供相關(guān)的合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會議紀(jì)要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計(jì)算、單價(jià)測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，工程價(jià)款結(jié)算是否與合同條款一致，以及合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況等。財(cái)務(wù)審計(jì)人員根據(jù)工程每期審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計(jì)人員將分期審定的工程結(jié)算單按工程項(xiàng)目、施工單位進(jìn)行匯總提供），由財(cái)務(wù)審計(jì)人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進(jìn)度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現(xiàn)象。（五）審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。附件： 、執(zhí)行情況表 。第二十七條 審查建設(shè)項(xiàng)目投資效益情況并作出綜合評價(jià)。抽查主要設(shè)備材料的驗(yàn)收、領(lǐng)用等手續(xù)是否健全。（二）審計(jì)待攤投資的支出是否有依據(jù)，是否按照合同協(xié)議和規(guī)定進(jìn)行支付。（三）竣工交付階段，審計(jì)組依據(jù)已審計(jì)的分期結(jié)算，并結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，對單位工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前告知審計(jì)組，審計(jì)組成員進(jìn)行必要的檢查，重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。，強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制職能，并對監(jiān)理工作進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核檢查。重點(diǎn)審查合同條款是否與招標(biāo)文件精神一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾是否得以體現(xiàn)，并提出審計(jì)意見。審查對疑難問題和特例事項(xiàng)的處理是否合理，手續(xù)是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時(shí)提出審計(jì)建議。第二十五條 審計(jì)組在工程的各個(gè)環(huán)節(jié)可按下列方法實(shí)施：（一）前期準(zhǔn)備階段，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。第二十三條 實(shí)施定點(diǎn)跟蹤審計(jì)為主的項(xiàng)目，一般采取定點(diǎn)審計(jì)與定期審計(jì)相結(jié)合的形式，對未列入重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，仍然采取定期審計(jì)的形式，其時(shí)間間隔具體可視實(shí)際需要確定。（三）竣工決算階段 本規(guī)程第二十條第7款。，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會和環(huán)境等評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)），對建設(shè)項(xiàng)目投資決策的有效性、經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行評價(jià)，分析影響投資效益的各種因素。檢查工程量的真實(shí)性，以及工程單價(jià)與取費(fèi)的準(zhǔn)確性。審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)。第二十條 國家建設(shè)項(xiàng)目竣工交付階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括：，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計(jì)算是否正確、結(jié)算憑證是否合法。、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題。重點(diǎn)檢查施工合同中工程變更及額外工程內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，包括程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實(shí)性，以及是否按設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成。建設(shè)單位是否建立健全了內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行。抽樣檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)代理、造價(jià)咨詢、監(jiān)理、采購、供貨等單位是否按照國家相關(guān)法律、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范及合同、協(xié)議履行了職責(zé)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利益。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。、施工圖預(yù)算編制范圍是否完整，編制依據(jù)及采用規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。對于跟蹤審計(jì)終結(jié)的項(xiàng)目，應(yīng)按照現(xiàn)行的審計(jì)操作程序，由主審負(fù)責(zé)起草審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等法定文書。意見單的內(nèi)容主要包括：（跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題）。第十六條 跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》（文書格式見本規(guī)程附件1，以下簡稱意見單）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。審計(jì)人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。審計(jì)證明材料種類有：（一）被審計(jì)單位提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種資料。、憑證、報(bào)表及交付使用財(cái)產(chǎn)、項(xiàng)目結(jié)余物資清單、未完工程項(xiàng)目資料等。（計(jì)量報(bào)告）及竣工驗(yàn)收資料等（如：施工日志、質(zhì)量評定單等）。：包括招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等。（四）審計(jì)組成員名單。審計(jì)通知書可采用通用格式。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。、具體分工和相應(yīng)職責(zé)。審前調(diào)查應(yīng)包括下列內(nèi)容：。根據(jù)工作需要，可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計(jì)工作。第二章 審計(jì)程序第七條 根據(jù)我市國家建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，按照“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，結(jié)合市政府、上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求和有關(guān)部門的意見，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并明確跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)形式。第六條 國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般分為定期審計(jì)、定點(diǎn)審計(jì)、駐場審計(jì)等形式。同時(shí)，依照法定程序?qū)εc建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、拆遷、評估、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位（以下簡稱建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)、合法情況，進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查。第二條 省級以上審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)或授權(quán)的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，從其規(guī)定；沒有統(tǒng)一操作規(guī)程的，參照本規(guī)程辦理。第五篇：國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程國家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程為規(guī)范國家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)行為，提高工作效率、保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》、《江蘇省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》、《常州