【正文】 為非貸款外幣，則按套匯處理。分行會計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 買方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) —— 上存總行備付金 （外幣） 總行收到異地分行上劃報(bào)文后，會計(jì)分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 —— 分行備付金 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 國外銀行 （外幣） 付：買方信貸用款限額 （外幣） 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 2）進(jìn)口單位有現(xiàn)匯，也可以辦理買方信貸，進(jìn)口單位用現(xiàn)匯辦理付匯手續(xù)；買方信貸資金歸銀行使用，由銀行承擔(dān)相應(yīng)的利息。 商業(yè)銀行總行對外償還貸款本息時： 借：借入買方信貸款 —— 國外銀行 （外幣） 應(yīng)付利息 —— 買方信貸應(yīng)付利息 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 2）對內(nèi)收回貸款本息 商業(yè)銀行先補(bǔ)提上一計(jì)提日至收回本息日的利息，再辦理收回本息手續(xù)。 國際保理 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 1．進(jìn)出口押匯的核算 押 匯 概 念 進(jìn)口押匯 出口押匯 種 類 商業(yè)銀行憑進(jìn)出口商提供的進(jìn)出口貨物單據(jù)向其提供的短期資金融通。 進(jìn)口押匯利息＝押匯金額押匯天數(shù)年利率247。 出口押匯利息＝押匯金額預(yù)計(jì)押匯天數(shù)年利率247。假設(shè)實(shí)際押匯天數(shù)與預(yù)計(jì)押匯天數(shù)相同，當(dāng)日美元匯買價(jià)為 US$100＝ RMB￥ 。 特點(diǎn) ：打包貸款屬于 出口信用證 項(xiàng)下的 本幣 流動資金貸款，當(dāng)出口商收到國外進(jìn)口商開來的信用證，可憑正本信用證申請打包貸款，用于購買或生產(chǎn)信用證項(xiàng)下出口商品，或支付裝船等從屬費(fèi)用。 貸款利率 ：本幣同檔次流動資金貸款利率 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) （ 1）發(fā)放打包貸款的核算 商業(yè)銀行收到出口商提交的打包貸款申請書、貿(mào)易合同及信用證正本等，審核同意后，與出口商簽訂打包貸款合同，辦理打包貸款發(fā)放手續(xù)。 商業(yè)銀行收回打包貸款本息時，區(qū)分不同情況處理。 非貿(mào)易匯款 非貿(mào)易信用證 旅行支票 非貿(mào)易票據(jù)買入與托收 信用卡 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 信用證業(yè)務(wù)的核算 1．信用證（ L／ C）的概念及處理流程 信 用 證 概 念 處 理流 程 開證銀行根據(jù)申請人（進(jìn)口商）的要求向受益人（出口商）開立的一定金額、在一定期限內(nèi)憑議付行寄來規(guī)定的單據(jù)付款或承兌匯票的書面承諾，是銀行有條件保證付款的憑證。 （ 4）受益人發(fā)貨交單 。 （ 8）開證行通知付款 。銀行審查同意后， 收取開證保證金 ，開立信用。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 2．信用證結(jié)算的特點(diǎn) ◆ 信用證屬于銀行信用 ◆ 信用證是一項(xiàng)獨(dú)立的保證文件 ◆ 信用證結(jié)算是一種單據(jù)買賣業(yè)務(wù) ◆ 手續(xù)復(fù)雜、費(fèi)用高 ◆ 減少資金占用 ◆ 容易產(chǎn)生欺詐 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 3．信用證業(yè)務(wù)的核算 ◆ 進(jìn)口信用證業(yè)務(wù)的核算 ◆ 出口信用證業(yè)務(wù)的核算 進(jìn)口信用證業(yè)務(wù) 概 念 環(huán) 節(jié) 商業(yè)銀行根據(jù)國內(nèi)進(jìn)口商的開證申請，向國外出口商開立信用證，憑國外銀行寄來的信用證中規(guī)定的單據(jù)，按照信用證條款規(guī)定對國外出口商付款，并向國內(nèi)進(jìn)口商辦理扣款的業(yè)務(wù)。 （ 6）議付行寄單索匯 。 （ 2）開證行開出信用證 。 外匯 結(jié)算 國際貿(mào)易 結(jié) 算 國際非貿(mào)易 結(jié) 算 概念 方式 通過外匯的收付對國際間商品交易所引起的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了結(jié)和清算的業(yè)務(wù)。 （ 2）計(jì)提打包貸款利息的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提打包貸款利息收入時： 借：應(yīng)收利息 —— 打包貸款應(yīng)收利息 （人民幣） 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 （人民幣） 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) （ 3）收回打包貸款本息的核算 商業(yè)銀行先補(bǔ)提上一計(jì)提日至收回打包貸款本息日的利息，然后辦理收回打包貸款本息手續(xù)。 貸款金額 ：打包貸款金額不得超過信用證總金額的等值 本幣 。 360＝ US$290 借：貸款 —— 出口押匯 —— 環(huán)亞公司（本金） US$100 000 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 US$290 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 出口押匯手續(xù)費(fèi)收入 US$200 貨幣兌換 US$99 510 借：貨幣兌換 RMB￥ 630 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 — 環(huán)亞公司 RMB￥ 630 由于押匯期限短，押匯日扣收的出口押匯利息不通過“貸款 —— 利息調(diào)整”科目核算，而直接記入“利息收入”科目。 ① 收回押匯本息日，確認(rèn)利息收入的處理。 商業(yè)銀行收回押匯本息時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進(jìn)口商 （外幣） 貸：貸款 —— 進(jìn)口押匯 —— 進(jìn)口商 （外幣） 應(yīng)收利息 —— 押匯應(yīng)收利息 （外幣） （ 2）出口押匯的核算 出口押匯，是指出口商發(fā)運(yùn)貨物后，將全套出口單據(jù)提交商業(yè)銀行，由銀行買入單據(jù)并按票面金額扣除從出口押匯日起至預(yù)計(jì)收匯日止的利息及有關(guān)手續(xù)費(fèi)，將凈額預(yù)先付給出口商，然后憑全套出口單據(jù)向進(jìn)口商收回墊款本息的短期融資業(yè)務(wù)。 ①商業(yè)銀行收到有關(guān)單據(jù)后，先為進(jìn)口商墊款對外支付； ②進(jìn)口商在規(guī)定時間內(nèi)付款贖單，商業(yè)銀行收回墊款本息，釋放單據(jù)；或進(jìn)口商出具信托收據(jù)借出貨運(yùn)單提貨，以出售進(jìn)口貨物后所得貨款歸還商業(yè)銀行墊款本息。 商業(yè)銀行對內(nèi)收回貸款本息時，分不同情況處理： 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) ① 進(jìn)口單位直接以現(xiàn)匯償還時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 貸：貸款 —— 買方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 應(yīng)收利息 —— 買方信貸應(yīng)收利息 （外幣） ② 進(jìn)口單位以人民幣購匯償還時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 進(jìn)口單位（人民幣） 貸：貨幣兌換 （人民幣） 借：貨幣兌換 （外幣） 貸：貸款 —— 買方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口單位 （外幣） 應(yīng)收利息 —— 買方信貸應(yīng)收利息 （外幣） 如借款單位不能按期歸還本息，應(yīng)于到期日將本息轉(zhuǎn)入“短期外匯貸款”明細(xì)科目核算，并按短期外匯貸款利率計(jì)息。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 1）對外償還貸款本息 商業(yè)銀行總行先補(bǔ)提上一計(jì)提日至償還日的利息，再辦理償付本息手續(xù)。 ① 進(jìn)口單位在總行營業(yè)部開戶時，由總行直接發(fā)放買方信貸外匯貸款。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 2．買方信貸外匯貸款的核算 （ 1）對外簽訂信貸協(xié)議 買方信貸協(xié)議簽訂后，總行進(jìn)行表外核算： 收：買方信貸用款限額 （外幣） 使用貸款時，逐筆轉(zhuǎn)銷： 付：買方信貸用款限額 （外幣） （ 2）支付定金 貸款金額不得超過貿(mào)易合同金額的 85％，其余 15％ 由進(jìn)口單位以現(xiàn)匯支付定金。 借入款項(xiàng)時記入貸方，歸還款項(xiàng)時記入借方，期末貸方余額反映尚未歸還的款項(xiàng)。 特點(diǎn) ：期限較長（最長可達(dá) 10年），利率較低。 1）結(jié)息日補(bǔ)提利息： 借：應(yīng)收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應(yīng)收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 短期現(xiàn)匯貸款利息收入 （外幣） 2）結(jié)息日次日以原幣計(jì)收利息時： ① 以外匯存款償還利息時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） 貸：應(yīng)收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應(yīng)收利息 （外幣） ② 按合同約定將利息轉(zhuǎn)為貸款本金時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：應(yīng)收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應(yīng)收利息 （外幣） 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 3．貸款收回的核算 現(xiàn)匯貸款到期，銀行先將上一計(jì)提日至到期日的利息補(bǔ)提，然后辦理本息收回手續(xù)。在 浮動期內(nèi) ，無論市場利率有無變動，一律按 貸款發(fā)放日確定的該檔次利率 計(jì)算利息，在 浮動期后，按浮動利率計(jì)息 。 （ 1）直接轉(zhuǎn)入借款單位的外匯存款賬戶時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） （ 2）直接使用貸款對外付匯時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 若以非貸款外幣對外付匯，則需按套匯處理。 即自由外匯貸款，銀行以自主籌措的外匯資金發(fā)放的貸款。 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 外匯貸款的種類 外匯貸款 短期外匯貸款 中長期外匯貸款 （期限 ≤ 1年） （期限 ＞ 1年） 浮動利率貸款 固定利率貸款 優(yōu)惠利率貸款 貼息貸款 商業(yè)銀行發(fā)放的以外幣為計(jì)量單位的貸款，是商業(yè)銀行外匯資金運(yùn)用的主要形式。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌的外幣活期存款利率計(jì)息，利息算至清戶的前一日。 從現(xiàn)鈔戶匯出同幣種現(xiàn)匯的分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔 （外幣） 貸：科目 （外幣） 金融企業(yè)會計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會計(jì) 按中間價(jià)折算收取人民幣手續(xù)費(fèi)的分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 （人民幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 （人民幣） 同時，還應(yīng)另收匯費(fèi)。 ① 從現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶支取同幣種外幣現(xiàn)鈔時，分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯 （外幣） 貸：庫存現(xiàn)金 （