審計風(fēng)險應(yīng)對概述(文件)
【正文】 有不可預(yù)見性的審計程序 存貨 以前 審計過程中接觸 不多 的被審計單位員工詢問 ， 例如采購 、 銷售 、 生產(chǎn)人員等 不事先通知 被審計單位的情況下 ， 選擇一些以前未曾到過的盤點地點進(jìn)行存貨監(jiān)盤 銷售和應(yīng)收賬款 1． 向 以前 審計過程中接觸 不多或未曾 接觸過的被審計單位員工詢問 ， 例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員 2． 改變實施實質(zhì)性分析程序的對象 ， 例如對收入按 細(xì)類 進(jìn)行分析 3． 針對銷售和銷售退回 延長截止測試期間 銷售和應(yīng)收賬款 4． 實施 以前未曾 考慮過的審計程序 ， 例如： ① 函證 確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要 、 以前未曾關(guān)注的銷售交易 ，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序 。 ⑤ 對關(guān)聯(lián)公司銷售和相關(guān)賬戶余額 ， 除了進(jìn)行函證外 ， 再實施其他審計程序進(jìn)行驗證 審計領(lǐng)域 一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計程序 采購和應(yīng)付賬款 1． 如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證 ， 可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額 ?？赡苄栽酱?，越需要精心設(shè)計 ? 涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征 。 – 在期中測試的特定控制 更傾向于在期中測試 – 在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度 如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù) – 剩余期間的長度 剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多 – 在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實質(zhì)性程序的范圍 注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多 – 控制環(huán)境 控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多 ? 鑒于 特別風(fēng)險 的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù) 本審計期間測試某項控制的決策 否 該控制是否針對 特別風(fēng)險 該控制在 最近兩年是否被測試過 是 考慮是否在本年度測試該控制： ?考慮是否 有變化 ?顯示需要測試的因素，如復(fù)雜的 人工控制 ?為滿足 每年測試一部分 控制的要求而測試 在 本年度 測試該控制 是 否 開始 控制測試的范圍 ? 控制測試范圍的含義 – 控制測試的范圍是指某項控制活動的 測試次數(shù) 。對于一項自動化 應(yīng)用控制 ，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師 通常無須擴大 控制測試的范圍， 但需要考慮 執(zhí)行 下列測試 以確定該控制持續(xù)有效運行： – 測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性 – 確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制 – 確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本 練習(xí) ? 在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ） ，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行 ，每年測試控制的有效性 ，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性 ，應(yīng)當(dāng)就該事項與被審計單位治理層溝通 練習(xí) ? 注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（ ） 練習(xí) ? 在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的主要因素有（ ） 練習(xí) ? 下列與控制測試有關(guān)的表
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