審計風險與風險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?文件)
【正文】 經(jīng)營風險驅(qū)動審計風險 審計理念的變化 管理層的誠實性？ 經(jīng)營失敗 VS 審計失敗 CASES:安然 VS 帕馬拉特 股權(quán)分散 股權(quán)集中 21 五、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒ńY(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略分析 戰(zhàn)略風險 風險評估 業(yè)績計量 控制 環(huán)節(jié)分析 環(huán)節(jié)風險 控制 業(yè)績計量 風險評估 剩余風險 對審計的影響 實質(zhì)性程序的方案與實施 22 六、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤? ? （一）步驟： ? 討論 ? 獲取信息 ? 評估風險 ? 應(yīng)對措施 ? 評價審計證據(jù) 23 步驟 1——審計業(yè)務(wù)小組的討論 ? 討論容易發(fā)生財務(wù)報表舞弊的可能性 ? 具有好問的精神，審計小組成員應(yīng)撇開對管理層和治理層之誠實性和正直性的信任。 18 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? 2023年 7至 8月 ， 國際審計與保證準則委員會 在 JWG以及美國審計準則委員會的建議下，聯(lián)合美國審計準則委員會成立了“ 風險分析聯(lián)合項目組 ”，對新的審計方法進行研究。聯(lián)合工作組采用實地訪談和問卷調(diào)查的方式對在實務(wù)中開始逐步推廣的現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用及其影響進行探討。該研究組于 2023年秋 發(fā)布了《 審計效果研究組：報告與建議 》 。 ? 安永 會計師事務(wù)所以“審計創(chuàng)新”為名開發(fā)現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，并形成了對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境進行分析的系統(tǒng)方法，簡稱 BEAT（ Business Environment Analysis Template） ? 普華永道 開發(fā)出了以“ 普華永道審計方法 ”（ Pricewaterhouse Cooper’s Methodology）為名的現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒? ? 德勤 開發(fā)出了以“ AS/2” 為名的現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒? ? 安達信 開發(fā)出了以 “ 經(jīng)營審計 ” 為名的現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒? 14 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? （六）監(jiān)管機構(gòu)、準則制定機構(gòu)與現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲? ? 在開始階段，監(jiān)管者表達了對大會計師事務(wù)所重塑審計方法的擔憂。 ? 經(jīng)營風險來源于：戰(zhàn)略風險和環(huán)節(jié)運營風險 12 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? （ 五）現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ陌l(fā)展 ? KPMG早在 1976年 就實施了審計領(lǐng)域研究機會項目，并以此名稱出版研究報告，從而與學術(shù)界建立了緊密的合作關(guān)系。改進的措施包括： ? 雇傭教育背景更好的或有經(jīng)驗的員工 ? 對新的培訓技術(shù)進行投資 ? 購買筆記本電腦以支持技術(shù)分析 ? 在審計師之間進行行業(yè)化分工 ? 將事務(wù)所的業(yè)務(wù)進行行業(yè)劃分 ? 采用新的程序?qū)π骂櫩偷慕邮芑蚶项櫩偷睦m(xù)約進行評估 ? 減少對傳統(tǒng)的賬戶細節(jié)測試的依賴 ? 采用更多的控制測試和分析程序 ? 但這些改進并沒有反映出對審計方法的深入思考 10 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? （四）全面的重新塑造 ? 在審計職業(yè)對審計方法進行局部改進的同時， Big Five (Now said BIG FOUR)對傳統(tǒng)審計方法進行了深刻的檢驗，檢驗的結(jié)果導(dǎo)致 20世紀 90年代中期圍繞戰(zhàn)略對審計方法的“再造”（ REENGINEERING） OR ―再創(chuàng)新”（ REINVENTING）。這一問題的部分原因可能是審計師傾向于著重細節(jié)性的流程控制，比如文件的可靠性，但一般對管理層面的控制并不十分看重。Hackenbrack and Knechel 1997）。 8 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? 審計是否可以在不影響?yīng)毩⑿缘那闆r下對鑒證功能進行擴展 ? 審計師在發(fā)現(xiàn)管理舞弊上究竟應(yīng)該承擔多大的責任 ? 審計過程的結(jié)構(gòu)化是需要將審計師的判斷自動化或機械化，還是需要對判斷進行組織 ? 如何在與客戶的員工進行必要的合作和保持必要的職業(yè)懷疑之間進行平衡 ? 分析程序是否可以提供與傳統(tǒng)的實質(zhì)性程序一樣有效或更有效的審計證據(jù) ? 對大量 的業(yè)務(wù)活動的部分交易抽查是否可以提供關(guān)于業(yè)務(wù)活動整體足夠的保證 9 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? （ 三）局部的修改 ? 20世紀 80年代末期至 90年代初期對基本審計方法進行小的或中等程度的改進。 ? 這一觀點確實對首先考慮會計錯誤的審計師來說，無疑有醍醐灌頂?shù)淖饔谩? 13 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? 在畢馬威開發(fā)現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ耐瑫r，其他大會計師事務(wù)所也開始與學術(shù)界聯(lián)手開發(fā)新的審計方法。 15 三、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷拇_立及其基本內(nèi)涵 ? 應(yīng) SEC的要求，美國公共監(jiān)管委員會（ POB）于 1998年 組織了“審計效果研究項目組”。該聯(lián)合工作組于 2023年 5月 發(fā)布了 《 大會計師事務(wù)所審計方法的發(fā)展 》 的研究報告。最后，聯(lián)合工作組對現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ倪\用進行了分析，認為大會計師事務(wù)所在新的審計方法上的基本認識是一致的，但在運用中存在著一定的差別。英國則在 2023年就對原審計準則進行了修改。 機會 缺乏控制、控制失效或者管理層有無視控制的能力，這些情形都會給舞弊以可乘之機。 機會 重大的關(guān)聯(lián)方交易未按照正常方式進行，或者與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1