現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)簡(jiǎn)介xxxx0715(文件)
【正文】 siness environment analysis template），在此基礎(chǔ)上，安永形成了全球?qū)徲?jì)方法（ Global Audit Methodology）。 23 理論的提煉 KPMG功不可沒(méi) 在國(guó)際四大中，研究現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)走在最前沿的是 KPMG，對(duì)系統(tǒng)的形成該方法起了至關(guān)重要的作用?！? 26 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的形成（三） ? “審計(jì)人員必須先理解企業(yè)和所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，理解內(nèi)控是貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程的收集、修正和分析信息的持續(xù)、動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程 .” ? “正如在國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 500款所說(shuō)的，獲得對(duì)該企業(yè)經(jīng)營(yíng)了解的審計(jì)方法稱為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法” 因?yàn)樵趫?zhí)行該方法時(shí)所獲得的信息可能會(huì)被審計(jì)人員作為審計(jì)證據(jù)來(lái)證實(shí)對(duì)重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 ? 社會(huì)對(duì)高度鑒證的要求包括評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也迫切需要迅速成熟和大范圍實(shí)施的防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的審計(jì)方法，雖然這些方法才剛剛開(kāi)始應(yīng)用。 補(bǔ)充的指南要求在工作底稿中記錄執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的證據(jù)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素做出反應(yīng)，審計(jì)師與管理層、審計(jì)委員會(huì)等進(jìn)行溝通。 38 從公司層面了解被審計(jì)單位 財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 業(yè)績(jī)衡量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析 認(rèn)定層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 剩余風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)審計(jì)的影響 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方案與實(shí)施 控制 控制 業(yè)績(jī)衡量 39 基本流程 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括公司治理 分析企業(yè)整體層面存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié) 分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的活動(dòng)及內(nèi)部控制制度 分析各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的影響 匯總 分析財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 確定重要審計(jì)區(qū)域、審計(jì)目標(biāo)并設(shè)計(jì)審計(jì)方案 審計(jì)取證和報(bào)告 40 了解企業(yè)的發(fā)展背景及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) ? 發(fā)展背景 ? 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) － 產(chǎn)品 －市場(chǎng) －技術(shù) －人才 －客戶 41 分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境 ? PEST分析： 政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)環(huán)境 ? Porter 五要素分析：競(jìng)爭(zhēng)者、新加入者、替代品、供應(yīng)商、客戶分析 ? SWOT分析：強(qiáng)項(xiàng)、弱項(xiàng)、機(jī)會(huì)和威脅分析 42 分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包括公司治理 ? 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略措施 ? 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略措施制定的科學(xué)性 ? 企業(yè)的組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié) ? 企業(yè)的治理結(jié)構(gòu) ? 經(jīng)營(yíng)者的道德觀念、經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? 管理機(jī)制 ? 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ? 激勵(lì)模式 43 分析企業(yè)整體層面存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 ? 分析戰(zhàn)略目標(biāo)制定過(guò)程的科學(xué)性 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)的正確性 、 現(xiàn)實(shí)性 ? 戰(zhàn)略措施的合理性、可靠性 ? 分析戰(zhàn)略目標(biāo)、措施及經(jīng)營(yíng)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 44 分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和資源管理環(huán)節(jié) ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的好壞受戰(zhàn)略目標(biāo)及其措施的直接影響 ? 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是由一系列相互有聯(lián)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源組合完成的 ? 分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和資源環(huán)節(jié) 45 分析各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的活動(dòng)及內(nèi)部控制制度 ? 分析各環(huán)節(jié)的目標(biāo)、活動(dòng) ? 分析各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息流 ? 分析評(píng)價(jià)個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度 46 分析各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的影響 ? 分析各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 分析各經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 47 匯總 分析財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 ? 匯總各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析和戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 討論財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)的可能性 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn) =內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)（戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)處理對(duì)認(rèn)定的影響） 控制風(fēng)險(xiǎn) 48 確定重要審計(jì)區(qū)域、審計(jì)目標(biāo)并設(shè)計(jì)審計(jì)方案 ? 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況確定進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)區(qū)域、具體審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)方案 49 審計(jì)取證和報(bào)告 ? 取證的充分性和可靠性 ? 報(bào)告結(jié)論的正確性 ? 獨(dú)立性和謹(jǐn)慎原則 50 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì) CPA的影響 ? 審計(jì)責(zé)任擴(kuò)大 ? 工作量增加 ? 對(duì)審計(jì)師自身的要求提高 ? 對(duì)管理咨詢業(yè)務(wù)的影響－風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 51 推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的困難 ? 我國(guó)的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 ? 技術(shù)難度 —環(huán)境分析 ? 人員素質(zhì)要求 —培訓(xùn) ? 成本 —前期投入較大 ? 客戶 —不理解 ? 適用性－對(duì)小型客戶和小型事務(wù)所 52 我國(guó)的基礎(chǔ)－ CPA整體水平與四大的差距 自二十世紀(jì)六十年代以來(lái)，企業(yè)管理層管理
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