某企業(yè)研發(fā)財(cái)稅分析(文件)
【正文】 發(fā)費(fèi)用的歸集o ..（ 3）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財(cái)政撥款稅務(wù)處理問(wèn)題o . 關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理 o ..一、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。申報(bào)、備案o .. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見(jiàn)書。二、高新技術(shù)企業(yè)o .高新技術(shù)企業(yè)的概念o 在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)?！?其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的 研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%。 稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者歸集的區(qū)別..（ 3） 對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用：委托外部研究開發(fā)的項(xiàng)目成果應(yīng)為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。申報(bào)、備案o 一、企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書 ”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。 .o 三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策依據(jù)o 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法o 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例o 財(cái)稅字 [1999]273號(hào) 技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策口徑o ..一、對(duì)單位和個(gè)人 (包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人 )從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。申報(bào)備案o ..一、營(yíng)業(yè)稅：① 技術(shù)合同。 ? （ 1）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料： ? ??申報(bào)備案 ① 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）； ? ② 省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證。企業(yè)申報(bào) 20232023年銷售收入示范包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，示范與對(duì)應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一致。 20232023年度企業(yè)是否存在經(jīng)稅務(wù)稽查部門認(rèn)定的偷、騙稅行為。審核要點(diǎn)企業(yè) 2023年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例是否真實(shí)。申報(bào)備案（ 2）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料： ? ① 技術(shù)出口合同（副本）； ? ② 省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證； ? ③ 技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表； ? ④ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料； ? ⑤ 實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； ? ⑥ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。③ 開具發(fā)票存根聯(lián) 。享受稅收優(yōu)惠的條件o ..一、營(yíng)業(yè)稅： 非外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)須附報(bào)技術(shù)合同、縣級(jí)以上科技主管部門技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明 。o 申報(bào)、備案o ..二、納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （ 1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （ 2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； （ 3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （ 4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明。而且不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者間歸集的區(qū)別..（ 1）研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用 ： 稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集 “以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi) ” ，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集 “工藝裝備 開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) ”。 企業(yè)所得稅法實(shí)施
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