【正文】 動生成物料稀缺通知，并送抵生產(chǎn)部；12341234存貨物資調撥單ERP BOM51前進公司日報表現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案月底才開發(fā)票及記帳，不能及時反映交易，不利于銷售業(yè)務的分析；財務部不僅要將前進公司告知的領料量和混膠、原材料臺帳核對，同時財務部有兩名人員都記錄混膠銷售，月底對帳，重復作業(yè)，耗時耗力。出庫流程（原材料、混膠、內(nèi)胎、產(chǎn)成品銷售）－優(yōu)化?接收發(fā)貨單，處理發(fā)貨程序?根據(jù)備貨指導備貨，確定發(fā)貨名稱、數(shù)量和批次，在發(fā)貨單上填寫實發(fā)數(shù)?執(zhí)行出貨交易，系統(tǒng)記錄明細帳－銷售成本－存貨現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案客戶倉庫財務部銷售部發(fā)貨單?根據(jù)銷售訂單處理系統(tǒng)及客戶信用額度管理系統(tǒng)決定發(fā)貨?系統(tǒng)排列備貨指導，發(fā)至倉庫備貨?根據(jù)發(fā)貨單發(fā)出發(fā)票?在系統(tǒng)內(nèi)登錄明細帳－應收帳款－銷售收入?檢查明細帳并記錄入總帳－應收帳款－銷售收入－銷售成本－存貨?備貨指導清單?庫存日報表?客戶信用額度表發(fā)票1231 231存貨 ERP發(fā)貨單54由于產(chǎn)成品由銷售部管理，調撥要求由銷售人員提出，并經(jīng)過供銷公司下屬的多個部門后才作出調撥，流程復雜而且不合理；調撥由供銷公司管理，具體裝運等由倉管員個人組織，缺乏系統(tǒng)化管理。在制品期初余額 ＋ －期間銷售在制品123431234成本核算產(chǎn)品成本計算半制品還原部件定額2023900核算結果 原材料成本 : 人工成本：制造費用 /動力＝ 82： 4： 1457實際原材料成本實際人工成本實際制造費用實際動力費用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品標準成本產(chǎn)成品成本差異在制品成本差異成本差異 = 生產(chǎn)成本 －在制品標準成本－產(chǎn)成品標準成本在制品計劃成本標準原材料成本 標準人工成本 標準制造費用 標準動力費用產(chǎn)成品實際成本＋+在制品實際成本分攤分攤現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算流程－優(yōu)化成本核算58現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案成本核算流程－優(yōu)化標準材料成本與成本差異標準人工成本與成本差異在制品成本差異產(chǎn)成品成本差異銷售成本標準制造費用與成本差異＋ ＋在制品標準成本產(chǎn)成品標準成本?發(fā)料?成品入庫?銷售成本核算與實物流轉同步，為管理層提供實時成本信息；采用集成系統(tǒng)，原始數(shù)據(jù)一次性輸入，提高核算的效率和精確度；原材料，連同人工成本，制造費用和動力費用均在在制品與產(chǎn)成品之間進行分攤。（見 71頁：以 900載重胎為例）(三 ) 基于成本信息的財務分析將標準成本視為成本控制的目標成本，分析標準成本與實際成本的差異，從而改進成本的控制管理；劃分固定成本和變動成本，進行本量利分析，幫助管理層做好價格決策，產(chǎn)量決策和利潤規(guī)劃。產(chǎn)成品分攤系數(shù)＝月產(chǎn)成品原材料消耗總額月產(chǎn)成品原材料消耗總額＋月底在制品原材料成本 在制品加權完工程度900載重胎分攤系數(shù) ＝900載重胎三膠單位消耗定額 月產(chǎn)成品三膠定額消耗總額 或 ( 900載重胎單位原材料消耗額月產(chǎn)成品原材料實際消耗總額 )成本核算流程－優(yōu)化 (一 ) 建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算613. 計算 900載重胎的標準人工成本 , 標準制造費用和標準動力費用標準人工成本 = ? (n月人工成本 產(chǎn)成品分攤系數(shù) 900載重胎分攤系數(shù) )/ n標準制造費用 = ? (n月制造費用 產(chǎn)成品分攤系數(shù) 900載重胎分攤系數(shù) )/ n標準動力費用 = ? (n月動力費用 產(chǎn)成品分攤系數(shù) 900載重胎分攤系數(shù) )/ n4. 計算 900載重胎的標準成本標準成本 =標準原材料成本 + 標準制造費用 + 標準人工成本 + 標準動力費用成本核算流程－優(yōu)化 (一 ) 建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算62成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算63成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算64成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算65成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算66成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算67成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算68成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標準成本數(shù)據(jù)庫－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算69900 載重胎 2023年 1月 至 10 月 的 帳面核算成本柱狀圖 :標準單位成本 : 416元若干月份的帳面核算成本嚴重偏離了標準成本 , 既不能反映產(chǎn)品的實際成本 , 也不能為管理層的產(chǎn)品定價決策提供準確信息。實際成本與標準成本之間的差異計入 “原材料 －成本差異 ”這個科目。本期收入材料的標準成本為 200,000元 , 收入材料的成本差異為借方發(fā)生額 10,000 元。實際成本費用則在發(fā)生時反映在 “ 生產(chǎn)成本 ”科目中。然后，通過計算在制品成本差異率 , 據(jù)以將 “在制品 成本差異 ”的余額在本期入庫產(chǎn)成品與期末結余在制品之間分攤。本期在制品成本差異率 ＝ (10,000 2,000)/ (50,000 + 300,000) = %本期入庫產(chǎn)成品應負擔的成本差異 = 280,000 % = 6,440借 : 產(chǎn)成品 成本差異 6,440貸 : 在制品 成本差異 6,440成本核算流程－優(yōu)化 (二 )成本核算方法－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算733. 產(chǎn)成品入庫設立 “產(chǎn)成品 標準成本 ” 和 “產(chǎn)成品 成本差異 ” 兩個科目 , 當產(chǎn)成品入庫時 , 按產(chǎn)成品的標準成本記入 “產(chǎn)成品 標準成本 ” 科目 , 產(chǎn)成品應負擔的成本差異記入 “產(chǎn)成品 成品差異 ”科目。產(chǎn)成品成本差異率 ＝ 100,000/400,000 = %發(fā)出產(chǎn)成品應負擔成本差異率 = 100,000% = 2,500借 : 銷售成本 102,500貸 : 產(chǎn)成品 標準成本 100,000貸 : 產(chǎn)成品 成本差異 2,500成本核算流程－優(yōu)化 (二 )成本核算方法－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算741. 成本核算系統(tǒng)生成標準成本與實際成本的差異報告2. 分析成本差異產(chǎn)生的原因 (以原材料成本差異為例 )原材料成本差異價格差異 (實際價格 標準價格 )實際用量效率差異（實際用量－標準用量 )標準價格市場價格變化 采購批量的影響 運輸費用的變化 原材料質量影響 車間的管理其他其他生產(chǎn)工序的改進引起差異的責任部門 引起差異的責任部門成本核算流程－優(yōu)化 （ 三 ） 基于成本信息的財務管理現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算75成本差異分析報告有利差異獎勵相關部門推廣先進 管理方法不利差異采取改進措施懲罰相關部門持續(xù)提高 管理水平 減少成本 增加利潤成本核算流程－優(yōu)化 （ 三 ） 基于成本信息的財務管理（續(xù)）現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算761. 更新 標準 成本數(shù)據(jù)庫的目的? 可以更準確地核算成本? 更適合作為管理層控制成本的目標成本2. 更新標準成本數(shù)據(jù)庫的決策樹標準成本與實際成本之間產(chǎn)生差異差異超過預先規(guī)定的限額嗎 ?差異是否已經(jīng)連續(xù)出現(xiàn) ?年度評估標準成本數(shù)據(jù)作為例外事項 , 及時評估標準成本數(shù)據(jù)庫考慮更新后是否更適合作為目標成本 ?考慮更新后是否有利于更準確地核算成本?提高管理水平 , 縮小成本差異更新標準成本數(shù)據(jù)庫是否 否是否 否是是成本核算流程－優(yōu)化（ 四 ） 更新標準成本數(shù)據(jù)庫現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算77存貨管理及成本核算流程概覽－優(yōu)化在制品倉庫現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案供應商原材料倉庫生產(chǎn)部生產(chǎn)部客戶產(chǎn)成品倉庫外地倉?質檢?質檢?質檢?產(chǎn)成品整體配方 (BOM)?物料調撥指導?庫存日報表存貨存貨管理及成本核算流程優(yōu)化流程 :? 倉儲部和運輸部單列設置 ,分別履行倉儲和運輸職責；專業(yè)化管理出入庫及運輸銜接流程，改變多部門多頭管理倉庫的狀況；? 實施標準的計劃成本核算方法，降低主營業(yè)務成本兩百萬以上，并實時通過系統(tǒng)了解產(chǎn)成品及在制品價值，持續(xù)進行產(chǎn)品成本控制；? ERP集成系統(tǒng)更新倉庫臺帳，避免多個部門多套帳組合式對帳工序，提高業(yè)務效率；? 對所有原材料、在制品和產(chǎn)成品進行統(tǒng)一編碼，結合產(chǎn)品整體配方與生產(chǎn)計劃，實施生產(chǎn)物料需求。? 查詢資金回籠情況? 檢查庫存? 查詢資金回籠情況? 審批同意1231 2銷售前進公司股份公司混膠中轉站原材料領料單股份公司原材料倉庫混膠、原材料銷售給前進產(chǎn)成品銷售給進出口股份公司產(chǎn)成品倉庫電話或傳真要貨進出口公司發(fā)貨通知單33380統(tǒng)一報價詢價流程及訂單處理，有效地跟蹤銷售狀態(tài)； 即時了解存貨現(xiàn)狀，包括預訂狀況，避免搶貨。 3382日報表發(fā)票股份公司混膠中轉站月底電話告知當月領取的數(shù)量現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案財務部除了對前進公司告知的領料量與混膠和原材料倉庫的臺帳核對外，同時記錄二本銷售帳，對帳繁瑣，重復作業(yè)；原材料領料單供銷公司開票組財務部月底去開票組開票212開票和記應收帳款流程－現(xiàn)狀 混膠、原材料銷售給前進 股份公司原材料倉庫手工對帳財務部? 月底輸入電腦總帳－應收帳款－銷售收入－銷售成本－存貨記帳憑證發(fā)票每月底? 月底手工記錄－銷售成本－存貨明細－其它應收款 －銷售收入前進公司銷售發(fā)票前進公司? 手工記錄臺帳1? 月底打入電腦明細帳 －應收帳款－銷售收入－銷售成本－存貨財務部月底才計算銷售成本并記錄入帳，不利于對銷售業(yè)務的及時分析。月底才開發(fā)票并記錄存貨和財務帳，不利于對產(chǎn)成品銷售及存貨狀況的及時了解和分析。 不利于對銷售業(yè)務的分析。系統(tǒng)自動更新相應數(shù)據(jù)信息，如客戶信用額度及訂單狀態(tài)；同時系統(tǒng)自動定期生成各種應收帳款報告，便于應收帳款管理；財務部記錄應收帳款的記錄，一次性電腦入帳，大大減少工作量，提高工作效率；收款流程－優(yōu)化?信用額度報告?應收帳款帳齡分析表?系統(tǒng)提示到期未付現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案ERP客戶財務部銷售? 更新銷售訂單? 記錄明細帳－應收帳款－銀行存款123132BANK銀行已收款單催款單收款收據(jù)? 檢查憑證? 電腦記錄應收帳款、銀行存款入總帳財務部90? 審批并通知倉庫收貨退貨申請銷售經(jīng)理客戶開票組現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案退貨流程－現(xiàn)狀財務部倉庫紅字發(fā)票憑證銷售倉庫、銷售財務處和財務部都記錄退貨入庫，重復作業(yè)；銷售財務處和財務部手工記錄財務帳，對帳繁瑣，耗時耗力。退貨申請1212紅字發(fā)票收料單通知收貨92現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案銷售及應收帳款管理流程概覽－優(yōu)化銷售部客戶財務部倉庫ERP? 記電腦明細帳－銷售成本 －存貨? 記錄報價過程? 錄入銷售訂單? 系統(tǒng)內(nèi)跟蹤訂單狀況? 分析銷售情況?詢價、下訂單? 開發(fā)票? 電腦記錄入帳－應收帳款－銷售收入? 錄入總帳－應收帳款－銷售收入? 分析應收帳款帳齡? 分析客戶信用額度?銷售訂單狀況報告?銷售分析報告?信用額度報告?應收帳款帳齡分析報告銷售銷售及應收帳款管理優(yōu)化流程 :專業(yè)的銷售部門，集中資源進行銷售業(yè)務發(fā)展；分設市場部，塑造品牌公眾形象及開拓市場；優(yōu)化銷售分公司管理模式，采用物流中心模式，提高在外庫存流動率，加強控制及銷售能力；實施應收帳款帳齡分析制度，提高資金回收率，加強對應收帳款的管理；發(fā)展信用額度管理體系，同時配合客戶服務度管理方案，使銷售策略更為主動。當退貨超過一定的額度時，由指定的負責人員進行審批是否接受退貨，加強對退貨的管理。發(fā)貨流程－優(yōu)化?接收發(fā)貨單，處理發(fā)貨程序?根據(jù)備貨指導備貨，確定