【正文】 客戶? 手工電腦記錄－產(chǎn)品名稱－產(chǎn)品數(shù)量? 通知開紅字發(fā)票? 手工記錄明細(xì)帳－銷售收入－應(yīng)交稅金－應(yīng)收帳款? 在電腦內(nèi)錄入明細(xì)帳－銷售收入－應(yīng)交稅金－應(yīng)收帳款? 在電腦內(nèi)錄入總帳－銷售收入－應(yīng)交稅金－應(yīng)收帳款客戶手工記錄退貨備查帳212供銷公司銷售財(cái)務(wù)處退稅證明收料單手工對(duì)帳缺乏統(tǒng)一的退貨單據(jù)管理及跟蹤，不能及時(shí)了解退貨情況，不利于對(duì)銷售業(yè)務(wù)的分析； 191客戶銷售部現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案? 開紅字發(fā)票? 記電腦明細(xì)帳－應(yīng)交稅金－應(yīng)收帳款－銷售收入? 查詢退貨訂單，按訂單收貨? 記電腦明細(xì)帳－存貨－銷售成本退貨流程－優(yōu)化財(cái)務(wù)部倉(cāng)庫(kù)ERP銷售統(tǒng)一的退貨訂單處理，便于退貨狀態(tài)的跟蹤，及時(shí)反映退貨和存貨狀況；設(shè)定合適的權(quán)限審批架構(gòu)。 23384一次性輸入財(cái)務(wù)帳，大量減少對(duì)帳時(shí)間和人力，提高工作效率。系統(tǒng)自動(dòng)查詢客戶可用的信用額度及存貨情況，自動(dòng)決定是否接受訂單；設(shè)定合適的權(quán)限審批架構(gòu)。例 5. 某日 , 900載重胎完工產(chǎn)品入庫(kù) 50 套借 : 產(chǎn)成品 標(biāo)準(zhǔn)成本 20,800貸 : 在制品 標(biāo)準(zhǔn)成本 20,8004. 產(chǎn)品銷售當(dāng)產(chǎn)成品出庫(kù)銷售時(shí) , 將產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)為銷售成本 , 同時(shí)按照一定的分?jǐn)偙壤龑a(chǎn)成品成本差異分?jǐn)偟戒N售成本中。例 3： 某日，生產(chǎn)部發(fā)出生產(chǎn)計(jì)劃，安排生產(chǎn) 900載重胎 100套， 生產(chǎn)周期為 2天。例 1：采購(gòu)原材料一批 , 其計(jì)劃成本為 34,000元，實(shí)際成本為 36,000元。(四 ) 更新標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù) 及時(shí)更新有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)，使其更符合實(shí)際成本或更符合管理層成本控制的目標(biāo)。作為一種內(nèi)部調(diào)撥，使用多種不同的單據(jù)，而且聯(lián)數(shù)眾多，傳遞過(guò)程中涉及開票組、銷售財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)、車隊(duì)等多個(gè)不同的部門，出錯(cuò)可能性非常大，且處理效率低；23現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案出庫(kù)流程（產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)間調(diào)撥）－ 現(xiàn)狀供銷公司銷售財(cái)務(wù)處倉(cāng)庫(kù)供銷公司開票組外地倉(cāng)發(fā)貨通知單發(fā)貨到站通知單物資調(diào)撥通知單物資調(diào)撥通知單?在發(fā)貨到站通知單 上填寫計(jì)劃數(shù)?填寫物資調(diào)撥單 和輪胎出庫(kù)單?在發(fā)貨到站通知單上 填寫實(shí)發(fā)數(shù)?輪胎出庫(kù)?更新輪胎臺(tái)帳及 輪胎收付存情況表?輪胎入庫(kù)?運(yùn)貨?傳遞單據(jù)?填寫發(fā)貨到站通 知單并交開票組? 根據(jù)訂單數(shù)量打電話通知調(diào)撥存貨銷售部輪胎出庫(kù)單1231輪胎出庫(kù)單物資調(diào)撥通知單55系統(tǒng)自動(dòng)生成物料調(diào)撥指導(dǎo)，指定調(diào)撥時(shí)間及用于調(diào)撥的物料的名稱、數(shù)量和批次，提高效率。 449領(lǐng)料數(shù)量需要由人為審批，而不是由物料配方需求來(lái)指導(dǎo)，缺乏精確度，容易造成浪費(fèi)；缺乏庫(kù)存實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)及周期報(bào)告制度，管理層缺乏決策數(shù)據(jù)基準(zhǔn)。? 物料收、發(fā)、存 原材、設(shè)備等采購(gòu)及應(yīng)付帳款管理流程概覽－優(yōu)化現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案供應(yīng)商財(cái)務(wù)部倉(cāng)庫(kù)ERP?制定采購(gòu)計(jì)劃?詢價(jià)議價(jià)?和供應(yīng)商協(xié)議合同?安排送貨時(shí)間?評(píng)估供應(yīng)商?原材料和燃料需求?固定資產(chǎn)需求?設(shè)備材料需求?模具、煤需求等等采購(gòu)采購(gòu)及應(yīng)付帳款管理優(yōu)化流程:? 將采購(gòu)部單獨(dú)設(shè)置，并擴(kuò)大采購(gòu)業(yè)務(wù)至所有產(chǎn)品和相關(guān)設(shè)備，流程系統(tǒng)化，人員專業(yè)化；? 采用訂單管理模式。 3采購(gòu)倉(cāng)庫(kù)收貨驗(yàn)貨各采購(gòu)部門原材料收付存表財(cái)務(wù)帳倉(cāng)庫(kù)臺(tái)帳37一次性輸入，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行采購(gòu)訂單、收料單和發(fā)票三方核對(duì)，自動(dòng)入帳并及時(shí)更新相關(guān)報(bào)表，提高工作效率和入帳準(zhǔn)確性。比價(jià)采購(gòu)處不具備進(jìn)行采購(gòu)審批所需的技術(shù)數(shù)據(jù)和供應(yīng)商資料，采購(gòu)人員不夠?qū)I(yè)化；在沒有統(tǒng)一的采購(gòu)訂單的情況下，各種物料的采購(gòu)流程都不一樣，無(wú)法對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理；現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案供應(yīng)商檔案1 審批42采購(gòu)流程－現(xiàn)狀生產(chǎn)計(jì)劃中標(biāo)供應(yīng)商資料供應(yīng)商供銷公司物資供應(yīng)處原材料定額匯總表裝備動(dòng)力部生產(chǎn)部計(jì)劃調(diào)度處 原材料燃料生產(chǎn)部門兼具采購(gòu)功能，分工不合理，容易造成舞弊；詢價(jià)、報(bào)價(jià)報(bào)價(jià)答復(fù)函生產(chǎn)部計(jì)劃調(diào)度處動(dòng)力分廠? 查詢庫(kù)存和在途物資資料? 采購(gòu)油料橡膠簾子布設(shè)備動(dòng)力處設(shè)備材料處固定資產(chǎn)設(shè)備材料模具煤中標(biāo)供應(yīng)商資料3比價(jià)采購(gòu)處財(cái)務(wù)部審批4321詢價(jià)報(bào)價(jià)報(bào)價(jià)答復(fù)函采購(gòu)33倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)一各類采購(gòu)業(yè)務(wù)，集中由采購(gòu)部管理，需求和采購(gòu)職責(zé)分工，防止舞弊；生產(chǎn)部?采購(gòu)需求單?采購(gòu)訂單?采購(gòu)計(jì)劃?供應(yīng)商數(shù)據(jù)?采購(gòu)進(jìn)度控制報(bào)告?制定采購(gòu)計(jì)劃?詢價(jià)議價(jià)?協(xié)議合同?安排送貨時(shí)間?評(píng)估供應(yīng)商12在系統(tǒng)內(nèi)建立采購(gòu)訂單文件。面臨 WTO企業(yè)應(yīng)采取的對(duì)策23項(xiàng)目范圍公司經(jīng)營(yíng)分析－機(jī)遇與挑戰(zhàn)綜合概述現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案組織架構(gòu)重組轉(zhuǎn)變的問(wèn)題和促成附錄：現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案細(xì)節(jié)24綜合概述供應(yīng)商供銷公司原材料倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)及應(yīng)付帳款管理流程弊端：?采購(gòu)缺乏統(tǒng)一管理 采購(gòu)職責(zé) (物料 ,設(shè)備 )分散于多個(gè)部門中 ,多方管理多方預(yù)算 ,公司對(duì)年度采購(gòu)量缺乏宏觀調(diào)控 ,進(jìn)而影響公司整體成本控制；?物料采購(gòu)與材料倉(cāng)庫(kù)管理欠缺專業(yè)分工 同時(shí)負(fù)責(zé)定價(jià)、發(fā)單、接貨、存貨管理，存在舞弊空間 ,不利于提高專業(yè)效率；?手工入帳及重復(fù)對(duì)帳 流程中多次手工入帳及多方對(duì)帳導(dǎo)致大量重復(fù)人手及工作；?缺乏有效的訂單系統(tǒng) 采購(gòu)使用多種單據(jù) ,對(duì)入庫(kù)與采購(gòu)在批次、類型、數(shù)量和時(shí)效上缺乏有效控制 ,對(duì)已訂未到的采購(gòu)及安全存貨量缺乏系統(tǒng)科學(xué)的認(rèn)識(shí)；?缺乏供應(yīng)商管理體系 供應(yīng)商的價(jià)格、質(zhì)量、送貨時(shí)限及服務(wù)水平并無(wú)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)定 ,不利于選擇最佳供應(yīng)商及減少成本；?應(yīng)付款給付欠缺科學(xué)的現(xiàn)金流量分析及供應(yīng)商關(guān)系考慮 科學(xué)的付款排序可以同時(shí)均衡現(xiàn)金流量及公司與供應(yīng)商之間的關(guān)系維護(hù)。我國(guó)大中型國(guó)有骨干輪胎企業(yè)普遍存在社會(huì)負(fù)擔(dān)較重、政企不分、管理粗放等弊病，國(guó)內(nèi)企業(yè)一時(shí)將無(wú)法和跨國(guó)公司相抗衡。資料來(lái)源：上海輪胎股份有限公司 1999年年報(bào)貴州輪胎股份有限公司 1999年年報(bào)16貴州輪胎與國(guó)際著名輪胎企業(yè)經(jīng)營(yíng)指數(shù)對(duì)比公司經(jīng)營(yíng)分析－機(jī)遇與挑戰(zhàn)截至 1999年 12月 31日止年度的 167倍 ,而同時(shí)凈資產(chǎn)只為貴州輪胎的 37倍；，應(yīng)收帳款及存貨僅為貴州輪胎的 52倍及 44倍。貴州輪胎集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀q 貴州輪胎 1999年銷售額列居全世界第 51位，中國(guó)大陸第 9位；q 經(jīng)營(yíng)狀況：利潤(rùn)下滑，雖然銷售額有所增長(zhǎng)，但成本及費(fèi)用也同時(shí)增加，其他利潤(rùn)和補(bǔ)貼收入減少，負(fù)債率高達(dá) 63%；q 主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)略優(yōu)于作為中國(guó)輪胎龍頭企業(yè)的上海輪胎，資產(chǎn)規(guī)模相對(duì)較??；相對(duì)國(guó)內(nèi)其它企業(yè)，貴州輪胎的資產(chǎn)質(zhì)量稍占優(yōu)勢(shì)；資料來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)， 2023年 8月13貴州輪胎與中國(guó)著名輪胎企業(yè)經(jīng)營(yíng)指數(shù)對(duì)比 公司經(jīng)營(yíng)分析－機(jī)遇與挑戰(zhàn)資料來(lái)源：上海輪胎股份有限公司 1999年年報(bào)貴州輪胎股份有限公司 1999年年報(bào)截至 1999年 12月 31日止年度 ,而同時(shí)凈利潤(rùn)比貴輪低 ，表明貴輪的盈利能力略強(qiáng)；，上輪的應(yīng)收帳款及存貨為貴輪的 ，相對(duì)于上輪對(duì)貴輪 倍的收入而言，貴輪資產(chǎn)質(zhì)量略優(yōu)于上輪。公司經(jīng)營(yíng)分析－機(jī)遇與挑戰(zhàn)q 關(guān)稅的降低將使國(guó)內(nèi)輪胎業(yè)喪失價(jià)格優(yōu)勢(shì)。q 加入 WTO后，有利于國(guó)內(nèi)企業(yè)充分利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源、實(shí)現(xiàn)技術(shù)、勞 務(wù)、原材料及管理的全球優(yōu)化配置，有利于企業(yè)降低成本，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，借鑒外國(guó)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)管理水平。?集團(tuán)缺乏統(tǒng)一的帳務(wù)系統(tǒng) ,信息不共享 ,無(wú)法匯總集團(tuán)整體數(shù)據(jù)為決策層服務(wù)；綜合概述帳務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)報(bào)告流程28優(yōu)化重組的工作模式綜合概述企業(yè)未來(lái)的策略必須在確認(rèn)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估三個(gè)元素進(jìn)行整合，并取得信息技術(shù)的充分配合與支持，才能全面提升管理水平。供應(yīng)商將發(fā)票給各部門，而非直接給財(cái)務(wù)部。例如：第一次買貨 20噸，退回5噸，第二次買貨 10噸，供應(yīng)商僅開 5噸的發(fā)票給財(cái)務(wù)部；口頭通知退貨和手工傳送通知單，缺乏系統(tǒng)的單據(jù)記錄和信息共享。系統(tǒng)自動(dòng)匯總、提供原材料庫(kù)存日?qǐng)?bào)表，各部門可隨時(shí)在系統(tǒng)中了解庫(kù)存情況，提高管理效率；物料部（倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸）負(fù)責(zé)存貨入庫(kù)，采購(gòu)部負(fù)責(zé)與供應(yīng)商協(xié)調(diào)價(jià)格和簽訂供貨合同，協(xié)調(diào)供貨進(jìn)度，減少舞弊機(jī)會(huì)；存貨12341234146混膠收發(fā)日?qǐng)?bào)表匯總每月送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部輸入電腦，月初核算上月成本，及計(jì)算上月底在制品余額，月中無(wú)法進(jìn)行成本核算，無(wú)法實(shí)施即時(shí)成本控制。 不利于對(duì)銷售業(yè)務(wù)的分析。（見 60頁(yè)：以 900載重胎為例）(二 ) 成本核算方法 采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算成本，成本核算與實(shí)物流轉(zhuǎn)同步。 1. 5％ 97. 5％ 225萬(wàn)14,775萬(wàn)成本核算成本核算流程－優(yōu)化 (一 )建立標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)庫(kù)－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算711. 原材料入庫(kù)設(shè)立 “原材料 標(biāo)準(zhǔn)成本 ” 和 “原材料 成本差異 ”兩個(gè)科目。本期材料成本差異率 ＝ （－ 5,000 + 10,000 ) / (100,000 + 200,000) = %本期發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 = 250,000 % = 4,250 借：生產(chǎn)成本 － 原材料 4,250貸 : 原材料 成本差異 4,250成本核算流程－優(yōu)化 (二 ) 成本核算方法－以 900載重胎為例 現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案 成本核算722. 發(fā)料生產(chǎn)設(shè)立 “在制品 標(biāo)準(zhǔn)成本 ”, “在制品 成本差異 ”, “生產(chǎn)成本 ” 科目。本期生產(chǎn)產(chǎn)品共發(fā)生在制品標(biāo)準(zhǔn)成本 300,000元 , 成本差異為貸方發(fā)生額 2,000元。如，存貨信息不能顯示是否已被其它客戶預(yù)訂，導(dǎo)致各部門搶貨或過(guò)多地臨時(shí)追加生產(chǎn)。 283進(jìn)出口公司現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案1開票和記應(yīng)收帳款流程－現(xiàn)狀 產(chǎn)成品銷售給進(jìn)出口 股份公司倉(cāng)庫(kù)電話或傳真要貨發(fā)票? 手工記錄明細(xì)帳－銷售收入－應(yīng)收帳款? 手工制作總帳－銷售收入－應(yīng)收帳款 記帳憑證 發(fā)票財(cái)務(wù)部供銷公司銷售財(cái)務(wù)處供銷辦2? 輸入電腦－產(chǎn)品名稱－產(chǎn)品數(shù)量－產(chǎn)品金額供銷公司開票組發(fā)票提貨清單每月底倉(cāng)庫(kù)、銷售財(cái)務(wù)處、供銷辦公室以及財(cái)務(wù)部都記錄產(chǎn)品出庫(kù)，一筆交易五本記錄，重復(fù)作業(yè)，且需大量時(shí)間對(duì)帳。發(fā)貨流程－優(yōu)化?接收發(fā)貨單，處理發(fā)貨程序?根據(jù)備貨指導(dǎo)備貨，確定發(fā)貨名稱、數(shù)量和批次，在發(fā)貨單上填寫實(shí)發(fā)數(shù)?執(zhí)行出貨交易，系統(tǒng)記錄明細(xì)帳－銷售成本－存貨現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案客戶倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)部銷售部發(fā)貨單?根據(jù)銷售訂單處理系統(tǒng)及客戶信用額度管理系統(tǒng)決定發(fā)貨?系統(tǒng)排列備貨指導(dǎo)，發(fā)至倉(cāng)庫(kù)備貨?根據(jù)發(fā)貨單發(fā)出發(fā)票?在系統(tǒng)內(nèi)登錄明細(xì)帳－應(yīng)收帳款－銷售收入?檢查明細(xì)帳并記錄入總帳－應(yīng)收帳款－銷售收入 －銷售成本－存貨?備貨指導(dǎo)清單?庫(kù)存日?qǐng)?bào)表?客戶信用額度表發(fā)票1231 231存貨 ERP發(fā)貨單88以物易物交易處理程序復(fù)雜，容易出錯(cuò)，而且使現(xiàn)金流量處于被動(dòng)地位。退貨申請(qǐng)1212紅字發(fā)票收料單通知收貨92現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案銷售及應(yīng)收帳款管理流程概覽－優(yōu)化銷售部客戶財(cái)務(wù)部倉(cāng)庫(kù)ERP? 記電腦明細(xì)帳－銷售成本 －存貨? 記錄報(bào)價(jià)過(guò)程? 錄入銷售訂單? 系統(tǒng)內(nèi)跟蹤訂單狀況? 分析銷售情況?詢價(jià)、下訂單? 開發(fā)票? 電腦記錄入帳－應(yīng)收帳款－銷售收入? 錄入總帳－應(yīng)收帳款－銷售收入? 分析應(yīng)收帳款帳齡? 分析客戶信用額度?銷售訂單狀況報(bào)告?銷售分析報(bào)告?信用額度報(bào)告?應(yīng)收帳款帳齡分析報(bào)告銷售銷售及應(yīng)收帳款管理優(yōu)化流程 :專業(yè)的銷售部門，集中資源進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)發(fā)展；分設(shè)市場(chǎng)部，塑造品牌公眾形象及開拓市場(chǎng)；優(yōu)化銷售分公司管理模式，采用物流中心模式，提高在外庫(kù)存流動(dòng)率，加強(qiáng)控制及銷售能力；實(shí)施應(yīng)收帳款帳齡分析制度，提高資金回收率，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的管理；發(fā)展信用額度管理體系，同時(shí)配合客戶服務(wù)度管理方案，使銷售策略更為主動(dòng)。 不利于對(duì)銷售業(yè)務(wù)的分析。 3382日?qǐng)?bào)表發(fā)票股份公司混膠中轉(zhuǎn)站月底電話告知當(dāng)月領(lǐng)取的數(shù)量現(xiàn)狀分析及優(yōu)化方案財(cái)務(wù)部除了對(duì)前進(jìn)公司告知的領(lǐng)料量與混膠和原材料倉(cāng)庫(kù)的臺(tái)帳核對(duì)外，同時(shí)記錄二本銷售帳，對(duì)帳繁瑣，重復(fù)作業(yè)；原材料領(lǐng)料單供銷公司開票組財(cái)務(wù)部月底去開票組開票212開票和記應(yīng)收帳款流程－現(xiàn)狀 混膠、