【正文】 24 ? 設(shè)置應(yīng)付帳款明細(xì)帳進(jìn)行信息記錄，明細(xì)賬應(yīng)分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算、可按購貨合同進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 應(yīng)付帳款的核查。供應(yīng)商管理既包括對采購供應(yīng)商，還包括對委外供應(yīng)商。 25 ? 支持最高進(jìn)價(jià)控制、輸密碼。（請購） （ 4） 采購合同的控制 ? 采購合同的文檔管理功能。 ? U8采購流程上的控制：存貨是否需要質(zhì)檢、驗(yàn)收入庫是否必有訂單、是否允許超訂單入庫、入庫時(shí)是否有依據(jù)等。 ? 支持支持質(zhì)檢環(huán)節(jié)，采購到貨后可以生成 質(zhì)檢單，由質(zhì)檢人員錄入質(zhì)檢信息，并執(zhí)行審批流程。 ? 采購發(fā)票付款、登賬。 ? 應(yīng)付款管理系統(tǒng)與總帳系統(tǒng)的月末對帳。 252。 對于合格的貨物，按計(jì)劃存入指定倉庫。 存貨管理部必須定期與財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目核對。存貨到達(dá)驗(yàn)收入庫，并向供應(yīng)商支付貨款后，財(cái)務(wù)部根據(jù)銀行結(jié)算 憑證、發(fā)票帳單和存貨入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。待存貨到達(dá)后，按單貨同到的情況進(jìn)行處理。如果發(fā)生在月中，估計(jì)月末之前結(jié)算憑證可以到達(dá)的，可以暫不進(jìn)行總分類核算；如果月末，仍未收到發(fā)票帳單時(shí)，則應(yīng)暫估入賬。從而達(dá)到使存貨由于不足造成的損失與由于設(shè)置安全庫存儲備而增加的存貨存儲成本之和為最小。 客戶自行提貨時(shí)，提貨人需提供證明其身份的、經(jīng)公司授權(quán)的書面文件。 252。公司送貨時(shí)，運(yùn)輸部門交貨完成時(shí)需客戶在提貨單上簽字確認(rèn)收到或拒收，并及 30 時(shí)將提貨單交銷售部門。 銷售部門定期匯總收回的已確認(rèn)的提貨單，審核已經(jīng)確認(rèn)收回的提貨單與已經(jīng)發(fā)出的提貨單是否符合一致。 對于實(shí)施定額管理的企業(yè)來說，其領(lǐng)料單根據(jù)材料銷售定額生成。 倉庫審核批準(zhǔn)手續(xù)，并按申請單發(fā)貨。 倉庫及時(shí)記入庫存帳，定期將出庫情況報(bào)相關(guān)管理部門。 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。 252。 質(zhì)管部需提前規(guī)定各種貨品在倉庫的存放地點(diǎn)。 252。 252。 發(fā)票帳單等結(jié)算憑證與存貨同時(shí)到達(dá)的入賬處理。如果付款與收料的間隔時(shí)間不長，可在付款后、收料前這段時(shí)間暫不作賬務(wù)處理。 存貨已到驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單未到的入賬處理。 企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)制定合理的安全儲備量，對存貨實(shí)施安全庫存管理。 252。 倉庫人員及時(shí)將出庫記錄倉庫帳，并定期制作存貨出庫情況表，報(bào)銷售部門及財(cái)務(wù)部門。 備品備件或原料的使用部門填寫領(lǐng)用申請單（領(lǐng)料單），并由部門負(fù)責(zé)人審核。 根據(jù)領(lǐng)用數(shù)量、金額大小由不同授權(quán)人員批準(zhǔn)。 倉庫開出出庫單，由領(lǐng)用人簽收。 ? 自動(dòng)提供庫齡分析報(bào)告 （ 5） 存貨成本的會計(jì)核算控制 ? 存貨的期末計(jì)量 252。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的情況與管理要。 252。 倉庫及時(shí)記入庫存帳，定期將出庫情況報(bào)相關(guān)管理部門。 倉庫審核批準(zhǔn)手續(xù)，并按申請單發(fā)貨。 對于實(shí)施定額管理的企業(yè)來說，其領(lǐng)料單根 據(jù)材料銷售定額生成。 銷售部門定期匯總收回的已確認(rèn)的提貨單，審核已經(jīng)確認(rèn)收回的提貨單與已經(jīng)發(fā)出的提貨單是否符合一致。公司送貨時(shí)，運(yùn)輸部門交貨完成時(shí)需客戶在提貨單上簽字確認(rèn)收到或拒收，并及時(shí)將提貨單交銷售部門。 33 （ 3） U8 存貨出庫控制； ? 產(chǎn)成品的發(fā)貨控制 252。估價(jià)時(shí)只對存貨進(jìn)行估價(jià)，不反應(yīng)增值稅的內(nèi)容。到月末，如果仍未收到存貨，則通過 “在途材料 ”賬戶進(jìn)行核算。 252。 252。 ? 存貨入庫控制 32 252。 貨物到貨入庫前須經(jīng)過質(zhì)檢部的檢驗(yàn)，出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告單。 ? 財(cái)務(wù)部門對存貨處置的凈損益，要納入當(dāng)年的損益。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提：期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，則差額部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ? 自動(dòng)提供庫齡分析報(bào)告，并且支持跨年度進(jìn)行庫齡分析。 倉庫開出出庫單，由領(lǐng)用人簽收。 根據(jù)領(lǐng)用數(shù)量、金額大小由不同授權(quán)人員批準(zhǔn)。 備品備件或原料的使用部門填寫領(lǐng)用 申請單（領(lǐng)料單），并由部門負(fù)責(zé)人審核。 倉庫人員及時(shí)將出庫記錄倉庫帳，并定期制作存貨出庫情況表，報(bào)銷售部門及財(cái)務(wù)部門。 252。 252。 倉庫人員根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，并由倉庫負(fù)責(zé)人復(fù)核。 （ 2） 存貨的倉儲與保管控制要求 ； ? 存貨的安全儲備量控制 252。 29 252。 結(jié)算憑證先到，存貨未到的入賬處理。 代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，其產(chǎn)權(quán)不屬于代管、受托單位，應(yīng)單獨(dú)存儲與記錄，避免與本單位存貨混淆 ? 財(cái)務(wù)部對存貨的入庫的賬務(wù)控制 252。 存貨管理部設(shè)置存貨實(shí)物明細(xì)帳，詳細(xì)登記驗(yàn)收合格入庫存貨的所有信息。對于不合格的貨物，執(zhí)行退貨業(yè)務(wù)流程。 控制措施 （ 1） 權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理 （ 2） 存貨請購、采購流程清晰（通過采購 應(yīng)付循環(huán)規(guī)范執(zhí)行） （ 3） 存貨倉儲管 理職責(zé)明確，流程清晰，分工合理 ? 存貨倉儲物流流程清晰，保管以及內(nèi)部管理明確， ? 程序過程明晰，存貨驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程清晰 ? 作業(yè)流程原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定 （ 4） 存貨成本核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)則計(jì)提等會計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 關(guān)建控制點(diǎn) 28 （ 1） 存貨驗(yàn)收入庫控制的要求； ? 存貨驗(yàn)收 252。 ? 支持應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)帳的核對。 ? 夠從單據(jù)連查憑證，從憑證追溯查詢采購單據(jù)。 26 ? 采購單據(jù)連續(xù)編號控制功能； ? 支持采購訂單執(zhí)行多級審批。 ? 采購合同的執(zhí)行情況監(jiān)督功能。 （ 3） 采購計(jì)劃制定及審批：支持由 MRP、 ROP 計(jì)劃生成采購計(jì)劃、審批、修改，采購計(jì)劃的查詢統(tǒng)計(jì)，采購計(jì)劃執(zhí)行情況查詢。在填制采購單據(jù)（訂單、到貨單、發(fā)票）時(shí)，可以設(shè)置從供應(yīng)商存貨價(jià)格表中取價(jià)。該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于應(yīng)付帳款明細(xì)帳的記賬人員負(fù)責(zé) 。 ? 應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)帳的核對。 （ 8） 應(yīng)付帳款的內(nèi)部控 制內(nèi)容 ? 應(yīng)付帳款必須由專人管理。 ? 采購部根據(jù)核定的資金使用量調(diào)整付款計(jì)劃，制定可付款項(xiàng)清單，提交財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核。設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)人員月末與采購部門的記錄進(jìn)行對帳，保證所有入庫單都已入賬。 暫估處理需要設(shè)置專人復(fù)核。 月末，分管會計(jì)需要將付款驗(yàn)收單上的貨物數(shù)量與進(jìn)料報(bào)表相核對，及時(shí)尋找差異并處理。 分管會計(jì)按復(fù)核后的資料制作記賬憑證，記入應(yīng)付帳款臨時(shí)帳（不含增值稅）（因?yàn)榘l(fā)票尚未收到）。 分管會計(jì)審核付款驗(yàn)收單及相關(guān)資料，對入庫數(shù)量進(jìn)行復(fù)核。 （ 6） 采購業(yè)務(wù)記賬核算的控制內(nèi)容 ? 財(cái)務(wù)核算人員正 確核算物資采購成本、庫存成本和應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款，經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽章后記入賬簿并編制財(cái)務(wù)報(bào)表。入庫單連續(xù)編號。 由獨(dú)立人員復(fù)查購貨訂單的編制過程和內(nèi)容，包括復(fù)查請購單上摘錄的資料、價(jià)格、數(shù)量和金額的計(jì)算等。 預(yù)先對訂單進(jìn)行編號，確保訂單日后的完整保存和對所有的采購訂單進(jìn)行會計(jì)處理。 ? 各級物資采購人員、合同管理人員跟蹤并監(jiān)督合同執(zhí)行情況，并對重大合同簽訂與執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 （ 3） 采購價(jià)格的控制內(nèi)容 ? 公司采購部應(yīng)密切跟蹤市場行情，建立價(jià)格數(shù)據(jù)庫，并制定采購 指導(dǎo)價(jià)格，采購人員必須嚴(yán)格執(zhí)行。 20 ? 物資需用單位和工程設(shè)計(jì)、設(shè)備、生產(chǎn)、技術(shù)、物資采購等部門都不得指定供應(yīng)商。 （ 2） 供應(yīng)商的選擇及考核控制內(nèi)容 ? 采購部門應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行動(dòng)態(tài)考核和優(yōu)勝劣汰的機(jī)制。物資采購計(jì)劃需執(zhí)行審批流程。 關(guān)鍵控制點(diǎn) （ 1） 采購計(jì)劃制定及審批的控制內(nèi)容 19 ? 公司根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)需要及時(shí)準(zhǔn)確編制并審核 物資需求計(jì)劃，準(zhǔn)確描述所需物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與要求、交貨時(shí)間等要素。 （ 10） 財(cái)務(wù)記賬 ? 銷售發(fā)票的業(yè)務(wù)審核、財(cái)務(wù)復(fù)核流程。