【正文】 業(yè)年末結(jié)賬后，“利潤分配”賬戶的貸方余額表示本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。 二、所得稅 （一）應(yīng)繳納所得稅的計(jì)算 ? 在不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)的情況下， 應(yīng)納所得稅額＝利潤總額所得稅稅率 （二）賬戶設(shè)置 所得稅費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納數(shù) 應(yīng)交的所得稅 本年利潤 費(fèi)用類轉(zhuǎn)入 （三）賬務(wù)處理 ? 計(jì)算應(yīng)交的所得稅 ? 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方 ? 凈利潤的核算 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 三、利潤分配 （一）利潤分配的程序 可供分配利潤 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 向投資者分配利潤 可供分配利潤 = 本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （ 年初未彌補(bǔ)的虧損） 彌補(bǔ)以前年度虧損 ? 【考題】（ 2023年多選）企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤可進(jìn)行下列分配 ( )。 營業(yè)外支出 發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 營業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 本年利潤 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算 營業(yè)利潤 ＝ 營業(yè)收入 － － 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及 附 加 － 銷售費(fèi)用 － 管理費(fèi)用 － 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＋ － 投資收益 主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和 主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和 凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減 即“”期間費(fèi)用 利潤（或虧損） 總 額 ＝ 營業(yè)利潤 ＋ 營業(yè)外 收 入 － 營業(yè)外 支 出 ＝ 利潤總額 － 所得稅 費(fèi) 用 凈利潤 一、利潤 ? （一）賬戶設(shè)置 —— “ 本年利潤 ” 本年利潤 由費(fèi)用類轉(zhuǎn)入 由收入類轉(zhuǎn)入 自年初至本期末累計(jì)發(fā)生的凈虧損 自年初至本期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤 費(fèi)用類 發(fā)生數(shù) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 實(shí)現(xiàn)數(shù) 收入類 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 實(shí)現(xiàn)數(shù) 年末，將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 — 未分配利潤”后，無余額 ? 【考題】（ 2023年單選） 10月 31日，某企業(yè)“本年利潤”賬戶有借方余額 98000元，表示 ( )。包括： ? 利息支出（指企業(yè)費(fèi)用化的借款利息） ? 相關(guān)的手續(xù)費(fèi) ? 【例題】下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入期間費(fèi)用有（ ） 四、營業(yè)外收支 ? 主要包括 :非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）處置利得、盤盈利得（現(xiàn)金）、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入等等。 ? 董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 企業(yè)按規(guī)定繳納的 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 等。根據(jù)上述資料，下列表述正確的有（ ） 8月份應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶中反映借方發(fā)生額 80萬元 8月份應(yīng)在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶中反映貸方發(fā)生額 100萬元 8月份應(yīng)在“銷售費(fèi)用”賬戶中反映貸方發(fā)生額 8月份應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中反映借方發(fā)生額30萬元 （四）銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： ? 產(chǎn)品自銷費(fèi)用，指應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 （二）其他業(yè)務(wù)成本 ? 包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額。 2023年 3月 1日期初在產(chǎn)品成本 7萬元；3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料 12萬元，生產(chǎn)工人工資 4萬元，制造費(fèi)用 2萬元，管理費(fèi)用 3萬元，廣告費(fèi) ；月末在產(chǎn)品成本 6萬元。 ? 【考題】（ 2023年多選）產(chǎn)品的制造成本(生產(chǎn)成本 )包括的內(nèi)容有 ( )。 ? 收入按日?；顒?dòng)在企業(yè)所處地位分為： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （一）主營業(yè)務(wù)收入 ? 銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 預(yù)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入 現(xiàn)銷 普通賒銷 賒銷 — 收到商業(yè)匯票 預(yù)收款銷售 若采用預(yù)收貨款銷售 ? 預(yù)收貨款 ? 銷售商品 ? 結(jié)清余額，多退少補(bǔ) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （二）其他業(yè)務(wù)收入 ? 內(nèi)容：銷售材料的收入， 出租 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán) ）、包裝物的租金收入等 ? 銷售原材料確認(rèn)收入 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 二、成本 （一）產(chǎn)品成本計(jì)算程序 材料費(fèi)用 工資費(fèi)用 固定資產(chǎn) 折舊費(fèi) 其他費(fèi)用 期 間 費(fèi) 用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本 分配計(jì)入 完工產(chǎn)品成本 在產(chǎn)品 成本 （二）主要賬戶設(shè)置 累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬 原材料 銀行存款等 生產(chǎn)成本 期初在產(chǎn)品成本 完工入庫產(chǎn)品成本 本期發(fā)生： ?直接材料 ?直接人工 ?制造費(fèi)用 期末在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 庫存商品 完工入庫產(chǎn)品成本 銷售等出庫產(chǎn)品的成本 生產(chǎn)成本 核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用 ? 直接材料：在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則， 2023年 3月 31日甲公司還本付息時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄中可能涉及的應(yīng)借應(yīng)貸科目及相應(yīng)金額是（ ） “短期借款”科目 1000萬元 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 5萬元 “應(yīng)付利息”科目 10萬元 “銀行存款”科目 1015萬元 （二）長期借款的賬務(wù)處理 ? 籌建期的利息 管理費(fèi)用 ? 生產(chǎn)經(jīng)營期的利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 長期借款用于 購建固定資產(chǎn) 資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前 資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程 第四節(jié) 資本的增減 一、接受投資 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 原材料、庫存商品等 實(shí)收資本 收到注冊資本范圍內(nèi)的投資 資本公積 —— 資本溢價(jià) 投資超過在注冊資本中所占份額的部分 退還投資 借：銀行存款 /固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 資本公積 —— 資本溢價(jià) ? 【例題】 A公司由甲、乙兩方各出資 100萬元組建而成。預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款貸方。 應(yīng)收票據(jù) 因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票的金額 到期收回的票據(jù)款 尚未到期的應(yīng)收票據(jù)款 ? 【例題】下列票據(jù)中，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是 ( )。 ? 債務(wù)是指由于 過去 的交易、事項(xiàng)形成的，企業(yè)需要以 資產(chǎn)或勞務(wù) 償付的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) ，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和 預(yù)收款項(xiàng) ，以及應(yīng)交款項(xiàng)等。 固定資產(chǎn) 增加固定資產(chǎn)的原價(jià) 減少固定資產(chǎn)的原價(jià) 結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià) 在建工程 購買成本 安裝費(fèi)等 安裝完畢交付使用固定資產(chǎn)的成本 在建工程的實(shí)際成本 不需要安裝的固定資產(chǎn) 需要安裝的固定資產(chǎn) 核算固定資產(chǎn) 原價(jià)（原值） 的增減變動(dòng)和結(jié)存情況 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)先計(jì)入“在建工程”科目，待安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)“科目 ? 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （二）固定資產(chǎn)折舊 ? 固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值