【正文】 本： 一般是指為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗， 強調(diào) “對象 ”。制造費用與管理費用的區(qū)別制造費用與管理費用的區(qū)別 :71 二、生產(chǎn)成本的核算二、生產(chǎn)成本的核算 （歸集與分配） (一）材料費用的歸集與分配一）材料費用的歸集與分配 月末時按材料用途編制 “發(fā)出材料匯總表 ”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 借：應付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000【 例 532】 計算并分配本月職工工資總額 360萬元。000驗算：360000014%= 504 000補 【 例 533】 從銀行 提取現(xiàn)金 。包括：固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支開辦費、股票發(fā)行費等其他支出。借：長期待攤費用借：長期待攤費用 100 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 800借：制造費用借：制造費用 4 200 貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用 4 20081【【 例例 536】】 用銀行存款支付應由本月負擔的 車間 設(shè)備修理費 3 500元。 82※ 折舊的提取方法 ：每月末，根據(jù)下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當月費用。 借：制造費用 8 600 借：管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 10085 “ 制造費用制造費用 ”” 的分配的分配【 例 539】 月末將本月發(fā)生的制造費用 547 000元，按工 時比例（ A產(chǎn)品 6 000工時、 B產(chǎn)品 4 000工時）分配計入產(chǎn)品成本。547本例 ： A產(chǎn)品分配數(shù) B產(chǎn)品分配數(shù) 但在特殊情況下，如以上費用中包含了 在產(chǎn)品在產(chǎn)品 的費用，必須經(jīng)過復雜計算方可求得完工產(chǎn)品成本。 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：89 核算舉例【 例 540】 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本（其中 A產(chǎn)品完工總成本 1 842 000元、 B產(chǎn)品完工總成本 1 265 000元）。 ★ 配比原則同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用相匹配。應交稅費應交稅費★ 配比原則 ”96商品銷售收入的確認條件、商品銷售收入的確認條件 1）商品所有權(quán)上的主要風險和報酬等已轉(zhuǎn)移給購貨方；2）企業(yè)已經(jīng)失去了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)；3）收入的金額能夠可靠計量4）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠可靠的流入銷售企業(yè)；5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量。 銷售銷售凈收入凈收入 ＝不含稅單價 銷售數(shù)量－銷售退回－銷售折讓98二、主營業(yè)務收入的核算二、主營業(yè)務收入的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置99①②①② 見教材 — 110【 例 541】 銷售產(chǎn)品 ,收到對方簽發(fā)的商業(yè)匯票 280 800元 （其中產(chǎn)品價款 240 000元，銷項增值稅 40 800元）。 借：銀行存款 500 000 貸：預收賬款 — 正大工廠 500 000【 例 543】 賒銷 A產(chǎn)品，價款 576 000元，銷項稅 97 920元， 貨款暫未收到。 借：應收賬款 — 大明商店 303 360 貸：主營業(yè)務收入 258 000 貸：應交稅費 —— 應交增值稅 43 860 貸：銀行存款 1 500104【 例 547】 產(chǎn)品退貨，貨物價款 200 000元，銷項稅額34 000元，用銀行存款付清。 本期應結(jié)轉(zhuǎn)的 主營業(yè)務成本 =單位商品生產(chǎn)成本 本期銷售商品數(shù)量 106● 將已經(jīng)銷售的商品的成本從 “庫存商品 ”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “主營業(yè)務成本 ”賬戶。 ：主營業(yè)主營業(yè)務利潤務利潤主營業(yè)主營業(yè)務收入務收入主營業(yè)主營業(yè)務成本務成本000526： 主營業(yè)務利潤 ＝ 155114 借：其他業(yè)務成本 16 000 貸：原材料 16 000116【 例 551】 轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)，價款 10萬元存入銀行。 （ 1+17％）＝ 6000 稅額 =600017 ％ =1020【 例 554】 結(jié)轉(zhuǎn)（上題）出租包裝物成本 4 680元。000元 （見 例 5 54）000134680＝ 經(jīng)營成果業(yè)務的核算內(nèi)容包括：經(jīng)營成果業(yè)務的核算內(nèi)容包括：一方面： 利潤形成業(yè)務另一方面： 利潤分配業(yè)務二、利潤形成業(yè)務的核算二、利潤形成業(yè)務的核算（一）利潤的構(gòu)成與計算（一）利潤的構(gòu)成與計算企業(yè)實現(xiàn)的利潤是由一系列的利潤指標構(gòu)成的，其內(nèi)容及計算方法見下圖：務成本務成本 從上面的計算公式可以看出，進行 凈利潤 的核算，不僅涉及前面學習過的有關(guān)收入和成本費用的內(nèi)容，還涉及 期間費用 、 投資收益 和 營業(yè)外收支 和 所得稅 等內(nèi)容。帳戶性質(zhì)：費用類。 借：管理費用 2 460 庫存現(xiàn)金 540 貸：其他應收款 — 3 000 ※ “貸：其他應收款 3 000”是對出差人員出差前預借款 的沖賬。 借：管理費用 2 010 貸：長期待攤費用 2 010【 例 559】 用銀行存款 5 200元支付銷售產(chǎn)品運費。692－ 46690主營業(yè)務利潤 銷售費用 銷售費用（三）投資收益的核算（三）投資收益的核算 ◆ 企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動外，將資金投放于購買債券、股票等獲得的收益（或損失）。 借：應收股利 50 000 貸：投資收益 50 000（ 1）計算公式 投資凈收益＝投資收益－投資損失（ 2）計算舉例 （ 例 62 63） 投資凈收益 ＝ 29 280 ＋ 50 000 － 0＝ 79 280135（四）營業(yè)外收支的核算（四）營業(yè)外收支的核算 ◆ 與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務 沒有直接關(guān)系 的各項收入和支出。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800【 例 565】 企業(yè)用銀行存款 2萬元支付公益性捐。 ◆ 營業(yè)外支出： 包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。132133交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 、應收股利、應收股利 【 例 562】 企業(yè)轉(zhuǎn)讓原來購買的有價證券，獲款存入銀行（買價 550 000元，賣價 579 280元）。財務費用＝ 355 920（元） 131其他業(yè)務利潤 2－ ＋ 108 借：銷售費用 41 610 貸：應付職工薪酬 41 610【 例 561】 計提本月應繳納的車船使用稅 6 200元、房產(chǎn)稅 12 000元，另用銀行存款 2 800元支付印花稅。 分錄應為： 借：管理費用 2 460 貸：其他應收款 — 2 000 庫存現(xiàn)金 460【 例 557】 用現(xiàn)金 126 320元支付董事會成員津貼及咨詢費。無余額。（二）期間費用的核算（二）期間費用的核算 期間費用的基本含義、期間費用的基本含義 ◆ 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品成本，而應直接計入當期損益的各種費用?！?指 企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，即 企業(yè)一定時期的各項收入與各項費用相抵后的結(jié)果。320120第六節(jié)第六節(jié) 財務成果形成與分配的核算財務成果形成與分配的核算一、經(jīng)營成果業(yè)務核算的概述一、經(jīng)營成果業(yè)務核算的概述二、利潤形成業(yè)務的核算二、利潤形成業(yè)務的核算三、企業(yè)利潤分配業(yè)務的核算三、企業(yè)利潤分配業(yè)務的核算121一、經(jīng)營成果業(yè)務核算的概述一、經(jīng)營成果業(yè)務核算的概述經(jīng)營成果？經(jīng)營成果？5－ 其他業(yè)務稅金及附加： 20其他業(yè)務收入 119其他業(yè)務成本 118（（ 1）其他業(yè)務利潤的含義）其他業(yè)務利潤的含義 ◆ 企業(yè)進行 其他經(jīng)營業(yè)務活動 所獲得的 成果 。 借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應交稅費 — 應交營業(yè)稅 5 000【 例 552】 出租包裝物，收到租金 (含稅 )7 020元存入銀行。115 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本應交稅費 【 例 550】 銷售不用材料，價款 28 000元，增值稅 4 760元款項收到存入銀行。600113六、其他業(yè)務收支核算六、其他業(yè)務收支核算 ◆ 企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中發(fā)生的主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入和支出。400274000元 主營業(yè)務成本 2： 主營業(yè)務主營業(yè)務稅金及附加稅金及附加112 （ 57例 41— 49） ：消費稅 35 000元，城建稅 14 000元，教育費附加 6 000元，合計 55 000元。 A產(chǎn)品成本： （見例 4 4 46）（ 52+120+50=222） 3 200元 /臺 222 臺 ＝ 710 400（元） B產(chǎn)品成本： 13 600元 /臺 [70臺 (見例 44)－ 10臺 (退貨，見例 47)] ＝ 816 000（元） 借：主營業(yè)務成本 1 526 400 貸：庫存商品 — A產(chǎn)品 710 400 貸：庫存商品 — B產(chǎn)品 816 000108四、主營業(yè)務稅金及附加的核算四、主營業(yè)務稅金及附加的核算 營業(yè)務稅金及附加的含義及內(nèi)容◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費。 借：主營業(yè)務收入 200 000 借：應交稅費 — 應交增值稅 34 000 貸：銀行存款 234 000105三、主營業(yè)務成本的核算三、主營業(yè)務成本的核算 ● 為取得主營業(yè)務收入在商品銷售過程中墊支的資金 （生產(chǎn)成本，即庫存商品成本）。 借：預收賬款 — 正大工廠 500 000 借：銀行存款 1 138 000 貸：主營業(yè)務收入 1 400 000 貸：應交稅費 —— 應交增值稅 238 000103【 例 545】 收到機車廠（欠款企業(yè)）開出 673 920元商業(yè)匯票抵償所欠貨款。 ◆ 如果收到的是對方通過銀行支付的貨款，應借記 “銀行存款 ”賬戶?！?發(fā)生銷售退回、銷售折讓應沖減當期收入。權(quán)責發(fā)生制原則對 應收賬款 的確認94① ② ◆ 收入計量 —— 即收入以多大