【正文】 例 :期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本 48343元。 結(jié)構(gòu) ：如右所示。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 （ 3）所得稅的會(huì)計(jì)處理 ①期末按規(guī)定稅率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)，應(yīng)記為： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ②實(shí)際向稅務(wù)部門交納所得稅時(shí)，應(yīng)記為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 ③期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅數(shù)額時(shí)，應(yīng)記為： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 余：利潤(rùn) 總額 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 余：稅后利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 五、利潤(rùn)分配的核算 稅后利潤(rùn)分配的內(nèi)容 （ 1）提取盈余公積金 （ 2）向投資者分配利潤(rùn) 法定盈余公積 任意盈余公積 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤(rùn)分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 提取盈余公積 應(yīng)付股利 未分配利潤(rùn) 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤(rùn)分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 利潤(rùn)分配 分配的利潤(rùn)和轉(zhuǎn)入本年累積虧損數(shù)額 轉(zhuǎn)入本年累積的利潤(rùn)和彌補(bǔ)的虧損數(shù)額 未彌補(bǔ)虧損 未分配利潤(rùn) 用途 ：核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額情況 的賬戶。 性質(zhì) ：所有者權(quán)益類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 , March 4, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :38:5113:38:51March 4, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 38分 51秒 13:38:514 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :38:5113:38Mar234Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 。 , March 4, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 38分 51秒 13:38:514 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 4日星期六 下午 1時(shí) 38分 51秒 13:38: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 :38:5113:38Mar234Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 38分 51秒 13:38:514 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 :38:5113:38:51March 4, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 。 :38:5113:38Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 63000 42023 21000 202300 202300 例：經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn) 202300元。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 （ 1）利潤(rùn)分配 （ 2）盈余公積 （ 3）應(yīng)付股利 應(yīng)付股利 計(jì)算應(yīng)付給所有者的利潤(rùn) 實(shí)際支付給所有者的利潤(rùn) 尚未支付所有者的利潤(rùn) 用途 ：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的賬戶。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：損益類。 凈利潤(rùn)的計(jì)算（構(gòu)成） 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 — 所得稅費(fèi)用 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 三、營(yíng)業(yè)外收支的核算 營(yíng)業(yè)外收入的核算 ①營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍 ②設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶 營(yíng)業(yè)外收入 登記實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入 登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 ③會(huì)計(jì)處理 實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，應(yīng)記為： 借：有關(guān)賬戶 貸：營(yíng)業(yè)外收入 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 營(yíng)業(yè)外支出的核算 ①營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍 ②設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 ③會(huì)計(jì)處理 發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，應(yīng)記為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：有關(guān)賬戶 營(yíng)業(yè)外支出 登記發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出 期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 四、利潤(rùn)形成的核算 設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶 本年利潤(rùn) 期末從有關(guān)收入賬戶轉(zhuǎn)入的，包括： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 期末從有關(guān)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的，包括： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 虧損數(shù)額 實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 用途 ：核算企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。 55960 48000 7960 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 發(fā)生銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 例 :南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi) 300元。 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 ①銷貨已收款 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 三、銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 實(shí)現(xiàn)銷售收入 例 :南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品 30件 ,每件售價(jià) 400元 ,貨款計(jì) 12023元 ,增值稅 2040元 ,款項(xiàng)已通過銀行收訖。 結(jié)構(gòu) ：如上所示。 性質(zhì) ：損益類。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用數(shù)額 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 用途 ：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生各種費(fèi)用的賬戶。 分配率 = 7000 2750+1250 = 甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =2750 = 乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =1250 = ④ 7000 7000 7000 將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —— 乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 7000 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn) ⑴產(chǎn)品成本的構(gòu)成 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =直接材料費(fèi) +直接人工費(fèi) +制造費(fèi)用 ⑶結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)記為： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 ⑵完工產(chǎn)品成本的計(jì)算 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的直接材料費(fèi) +本期的直接人工費(fèi) +本期制造費(fèi)用 — 期末在產(chǎn)品成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程各總分類賬戶之間的關(guān)系 原材料 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 一、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)描述 ⒈銷售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 ⑴銷貨已收款 ⑵銷貨未收款 ⑶預(yù)收銷貨款 ⒉發(fā)生銷售費(fèi)用 ⒊計(jì)算繳納銷售稅金 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 薛洪巖制作 二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 已實(shí)現(xiàn)的銷售收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品所取得收入的賬戶。 借：制造費(fèi)用 410 貸：庫存現(xiàn)金 410 制造費(fèi)用 ① 410 ②以銀行存款支付本月份車間水電費(fèi) 4600元。 結(jié)構(gòu) ：如上所示。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 第七章制造企業(yè)