【正文】 上的責(zé)任。但是，無論是以實際完全成本還是以“標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算）成本”作為轉(zhuǎn)移價格，它們對短期決策來說，都會遇到這一問題：“銷售”單位的固定成本在“購買”單位將作為變動成本處理，由此決定了它們不能很好地解決“目標(biāo)一致性”問題。 復(fù)習(xí)思考題 ? ？ ? ？什么是增量預(yù)算？它們各自的優(yōu)缺點是什么？ ? ？預(yù)算循環(huán)又包括哪些環(huán)節(jié)？ ? ？如何區(qū)分利潤中心業(yè)績和利潤中心管理者業(yè)績？ ? ？ ? ？各自有什么優(yōu)缺點？ 演講完畢，謝謝觀看！ 。它是以產(chǎn)品（半成品）或勞務(wù)的變動成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，這種方式能夠揭示成本與產(chǎn)量的關(guān)系，便于考核各責(zé)任中心的業(yè)績，也利于經(jīng)營決策。為了彌補采用完全成本的缺陷，人們認為可以采用某種形式的“標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算）成本”。所有利潤都將表現(xiàn)在“購買”單位的帳上。 ? （四）成本轉(zhuǎn)移價格 ? 成本轉(zhuǎn)移價格就是以產(chǎn)品或勞務(wù)的成本為基礎(chǔ)制定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。其差額最終進行會計調(diào)整。當(dāng)產(chǎn)品或勞務(wù)沒有適當(dāng)?shù)氖袃r時，也只能采取議價方式來確定。直接以市場價格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的主要困難在于，部門間提供的中間產(chǎn)品常常很難確定它們的市場價格，而且市場價格往往變動較大，或市場價格沒有代表性。 ? 但這兩個目的在通常情況下是相互矛盾的，很難找到理想的轉(zhuǎn)移價格來兼顧業(yè)績考核和進行經(jīng)營決策，而只能根據(jù)企業(yè)的具體情況折中，并選擇基本滿意的解決辦法。 ? （ 2）避免了投資中心狹隘的本位主義傾向，使部門目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)趨于一致。 ? 。 ? 根據(jù)投資中心生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，通常以投資利潤率和剩余收益作為評價和考核投資中心經(jīng)營成果的主要指標(biāo)。 ? （三）投資中心 ? 投資中心（ investment center） 是指既對成本、收入和利潤負責(zé)，又對投資效果負責(zé)的責(zé)任中心。這種利潤中心雖然是企業(yè)內(nèi)部的一個責(zé)任單位，但它既可向企業(yè)內(nèi)部其他單位提供產(chǎn)品或勞務(wù)，又可像一個獨立經(jīng)營的企業(yè)那樣，直接向企業(yè)外界市場銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)。 ? 由于利潤是收入與成本費用之間的差額，因此利潤中心既要對成本負責(zé)，又要對收入負責(zé)。從考評的角度看，成本中心工作成績的好壞，應(yīng)以可控成本作為主要依據(jù)，不可控成本核算只有參考意義。即成本中心能夠?qū)⒂嘘P(guān)成本的控制責(zé)任分解落實，并進行考核評價。 ? 具體來說，可控成本必須同時具備以下四個條件：一是可以預(yù)計。概括地講，成本中心只以貨幣形式計量投入，不以貨幣形式計量產(chǎn)出。前者又稱標(biāo)準(zhǔn)成本中心，是指把生產(chǎn)實物產(chǎn)品而發(fā)生的各種技術(shù)性成本作為控制對象的成本中心。 ? 按權(quán)責(zé)范圍及業(yè)務(wù)活動的特點不同，責(zé)任中心可以劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。 第三節(jié) 責(zé)任會計 ? 一、責(zé)任中心及其主要特點 ? 二、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格 你評價什么，你就得到什么。 ? ? 預(yù)計資產(chǎn)負債表用于總括反映企業(yè)未來預(yù)算期期末財務(wù)狀況，是為企業(yè)在預(yù)算期末預(yù)計的財務(wù)狀況而編制的預(yù)算。 ? （三）財務(wù)預(yù)算表格 ? ? 現(xiàn)金收支預(yù)算亦稱現(xiàn)金預(yù)算，它是以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算 ? ? 預(yù)計利潤表用于綜合反映企業(yè)整個預(yù)算期間所取得的經(jīng)營成果。 愛普公司直接人工預(yù)算 單位：萬元 產(chǎn)品品種 項目 控制比率 控制標(biāo)準(zhǔn) 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 全公司單位工時工資率 8 8 8 10 甲產(chǎn)品 單位產(chǎn)品工時定額（小時 /件） 6 6 6 預(yù)計生產(chǎn)量（萬件） 164 204 236 204 808 直接人工工時總數(shù)（萬小時） 984 1224 1416 單位工時工資率 4 4 4 5 預(yù)計直接工資 3936 4896 5664 5712 20238 其他直接費用 551 793 直接人工成本合計 4487 6457 單位工時直接人工成本 乙產(chǎn)品 單位產(chǎn)品工時定額（小時 /件） 10 10 10 預(yù)計生產(chǎn)量（萬件） 106 164 204 242 716 直接人工工時總數(shù)（萬小時） 1060 1640 2040 單位工時工資率 4 4 4 5 預(yù)計直接工資 4240 6560 8160 11132 30092 其他直接費用 直接人工成本合計 單位工時直接人工成本 合計 直接工資總額 8176 11456 13824 16844 50300 其他直接費用合計 7042 直接人工成本合計 57342 預(yù)計福利費現(xiàn)金支出 1283 直接人工成本現(xiàn)金支出合計 出該期預(yù)計福利費現(xiàn)金支該期預(yù)計直接工資總額現(xiàn)金支出預(yù)計某期直接人工成本預(yù)計福利費支用率直接費用預(yù)計某種產(chǎn)品計提其他支出某期預(yù)計的福利費現(xiàn)金成本預(yù)計某種產(chǎn)品直接人工合計預(yù)計公司直接人工成本直接費用預(yù)計某種產(chǎn)品計提其他工資預(yù)計某種產(chǎn)品好用直接成本預(yù)計某種產(chǎn)品直接人工其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)工資預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接直接費用預(yù)計某種產(chǎn)品計提其他該種產(chǎn)品直接人工工時單位工時工資率工資預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接預(yù)計該種產(chǎn)品生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時定額總數(shù)某種產(chǎn)品直接人工工時消耗定額某種產(chǎn)品耗用該材料的材料預(yù)計需用量某種產(chǎn)品消耗某種直接????????????????? ? 材料采購預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織材料采購活動預(yù)計發(fā)生的采購數(shù)量和采購成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 愛普公司銷售費用預(yù)算 單位：萬元 費用明細 控制比率 控制標(biāo)準(zhǔn) 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 產(chǎn)品自銷費用 運雜費 1000 1600 1800 1900 6300 包裝費 500 900 1000 1000 3400 保險費 600 600 600 600 2400 商檢費 400 800 1000 1100 33000 小計 2500 3900 4400 4600 45100 產(chǎn)品促銷費用 廣告費 300 300 300 300 1200 展覽費 200 200 200 220 820 租賃費 200 200 200 200 800 三包費用 100 100 100 100 400 網(wǎng)點促銷費用 150 150 150 150 600 小計 950 950 950 970 3820 銷售部門人員經(jīng)費 工資 14000 15000 15000 16000 60000 職工福利費 1400 1500 1500 1600 6000 差旅費 1200 1000 800 1000 4000 辦公費 500 500 500 500 2023 折舊費 2023 2023 2023 2023 8000 銷售傭金 380 600 750 1140 2870 小計 19480 20600 20550 22240 82870 合計 發(fā)生額 22930 25450 25900 27810 131790 付現(xiàn)額 18344 20360 20720 22248 81672 愛普公司生產(chǎn)量預(yù)算 單位：萬元 某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 =預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末存貨量 預(yù)計期初存貨量 產(chǎn)品品種 項目 控制比率 控制標(biāo)準(zhǔn) 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 甲產(chǎn)品 預(yù)計銷售量 160 200 240 200 800 加：預(yù)計期末存貨量 20 24 20 24 24 減：期初存貨量 16 20 24 20 16 預(yù)計生產(chǎn)量 164 204 236 204 808 乙產(chǎn)品 預(yù)計銷售量 100 160 200 240 700 加：預(yù)計期末存貨量 16 20 24 26 26 減：期初存貨量 10 16 20 24 10 預(yù)計生產(chǎn)量 106 164 204 242 716 ? 愛普公司直接材料預(yù)算 單位：萬元 產(chǎn)品品種 項目 材料品種 控制比率 控制標(biāo)準(zhǔn) 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 全年 甲產(chǎn)品 材料單耗（千克 /件） A材料 6 6 6 8 B材料 4 4 4 4 4 預(yù)計生產(chǎn)量 164 164 204 236 4 預(yù)計生產(chǎn)需要量（萬千克） A材料 984 1224 1416 1632 5256 B材料 656 816 944 816 3232 平均采購單價（元 /千克） A材料 4 4 4 4 B材料 5 5 5 5 直接材料成本 A材料 3936 4896 5664 6528 21024 B材料 3280 4080 4720 4080 16160 合計 7216 8976 10384 10608 37184 乙產(chǎn)品 材料單耗（千克 /件） A材料 10 10 10 9 B材料 4 4 4 4 4 預(yù)計生產(chǎn)量 106 106 164 204 242 預(yù)計生產(chǎn)需要量（萬千克） A材料 1060 1640 2040 2178 6918 B材料 424 656 816 968 2864 平均采購單價（元 /千克） A材料 4 4 4 4 B材料 5 5 5 5 直接材料成本 A材料 4240 6560 8160 8712 27672 B材料 2120 3280 4080 4840 14320 合計 6360 9840 12240 13552 41992 ??????料成本該產(chǎn)品消耗某種直接材某種產(chǎn)品直