【正文】 分別設(shè)立費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。特別報(bào)告是對(duì)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的非常事項(xiàng)進(jìn)行非定期編報(bào)的反饋報(bào)告，以文字進(jìn)行說(shuō)明。公司預(yù)算工作組對(duì)公司及公司職能部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。預(yù)算反饋報(bào)告經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議通過(guò)后，并經(jīng)該預(yù)算單 位第一負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)上一級(jí)預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù)。 為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)間分別在每年的五月和十月。 （三） 預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn) 公司預(yù)算調(diào)整經(jīng)公司預(yù)算管理工作組分析審核后，提交預(yù)算管理委員 會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。 (二 ) 激勵(lì)原則：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考評(píng)必須與激勵(lì)和約束機(jī)制相結(jié)合。 (六 ) 公開(kāi)、公平、公正原則：對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的考評(píng)，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正并實(shí)行透明化的考核原則。 (二 ) 實(shí)施必要的預(yù)算管理培訓(xùn)，強(qiáng)化公司預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線(xiàn)，對(duì)預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完全授權(quán)，對(duì)預(yù)算外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格審批。 (三 ) 健全內(nèi)部管理制度 規(guī)范財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，包括完備準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)原始發(fā)生記錄；高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會(huì)計(jì)反饋系統(tǒng)；完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)等。顯然，舊的手工信息處理和機(jī)械信息處理已經(jīng)難以適應(yīng)全面預(yù)算管理的客觀(guān)要求，全面預(yù)算管理需要有先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)以保障預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性。 (四 ) 完善管理信息系統(tǒng) 推行全面預(yù)算管理需要及時(shí)準(zhǔn)確的收集和處理大量的信息，這種信息支持已大大超出了常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇：不僅要求財(cái)務(wù)信息，而且要求非財(cái)務(wù)信息；不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息 ； 不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息；不僅要求企業(yè)內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息。 二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 (一 ) 領(lǐng)導(dǎo)重視 全面預(yù)算管理不單是一種管理方法和管理制度，更是一種管理思想與管理意識(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理，公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，向員工貫徹全面預(yù)算管理的思想和意識(shí)，帶頭遵守有關(guān)的預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算管理的思想深入人心。 在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作步入正軌，預(yù)算基礎(chǔ)資料比較健全后，可以按照成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的管理模式，將采購(gòu)部、生產(chǎn)車(chē)間、銷(xiāo)售部調(diào)整為人為利潤(rùn)中心，編制貢獻(xiàn)毛益預(yù)算，同時(shí)調(diào)整成本費(fèi)用控制考核系統(tǒng)，完成預(yù)算控制與成本費(fèi)用控制系統(tǒng)的對(duì)接。 (四 ) 例外原則：對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場(chǎng)變化、重大自然災(zāi)害等，考評(píng)時(shí)作為特殊情況處理。 第四部分 預(yù)算考核 第十一章 預(yù)算考評(píng) 一、預(yù)算考評(píng)原則 各級(jí)預(yù)算考評(píng)主體對(duì)預(yù)算目標(biāo)同實(shí)際執(zhí)行結(jié)果對(duì)比，評(píng)價(jià)與分析預(yù)算執(zhí)行情況。 （一） 預(yù)算調(diào)整的提出與審批 預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào) 整申請(qǐng)，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀(guān)因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。 對(duì)預(yù)算目標(biāo)影響較小的例外事項(xiàng)，可以在公司和公司的機(jī)動(dòng)費(fèi)用預(yù)算中，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)使用，不需要申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。 通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。 對(duì)不同的預(yù)算報(bào)告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報(bào)告頻率 ,報(bào)告頻率見(jiàn)下表。 預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。 一、建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系 公司的各職能部門(mén)作為費(fèi)用中心，公司在進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)，管理費(fèi)用除按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算外，還必須按各職能部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。同時(shí)，為了更好地執(zhí)行全面預(yù)算，各預(yù)算單位必須將本部門(mén)預(yù)算指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。匯總后的稅后凈收益可以與目標(biāo)利潤(rùn)相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭(zhēng)取達(dá)到或超過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)。 現(xiàn)金收入包括預(yù)算期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金 收入，如銷(xiāo)售收入，應(yīng)收賬款收回、票據(jù)貼現(xiàn)等。 資本支出預(yù)算表 項(xiàng)目名稱(chēng) 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 A B C 合計(jì) （四） 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以 及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 （四） 采購(gòu)資金預(yù)算 采購(gòu)資金預(yù)算是根據(jù)原輔材料采購(gòu)預(yù)算、備品備件采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算情況，并根據(jù)付款情況預(yù)測(cè)由采購(gòu)部編制。 為了全面反映企業(yè)資金收支，在 制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。為編制預(yù)算，制造費(fèi)用常按其成本形態(tài)分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是： 材料預(yù)計(jì)數(shù)量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品的材料需用量 +預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨直接材料 XX 產(chǎn)品直接材料 1 預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 產(chǎn)品單耗 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量 加：期末庫(kù)存 減：期初庫(kù)存 預(yù)計(jì)需要量合計(jì) 材料計(jì)劃單價(jià) 直接材料預(yù)算 直接材料匯總表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 材料 1 數(shù)量 材料 1 單價(jià) 材料 1 金額 材料 2 數(shù)量 材料 2 單價(jià) 材料 2 金額 ? ? 材料金額合計(jì) 年初應(yīng)付賬款金額 上期采購(gòu)本期付款數(shù) 本期采購(gòu)本期付款數(shù) 現(xiàn)金支出合計(jì) （三） 直接人工預(yù)算。 （一） 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。銷(xiāo)售預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷(xiāo)售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后加以歸并匯總。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理工作組正式編制公司年度預(yù)算草案，提交董事會(huì)審議批準(zhǔn)。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù)算管理工作組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn) 的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)予以修正。 （二） 編制上報(bào)。 第六章 預(yù)算編制程序 全面預(yù)算的編制從每年 10 月 1 日開(kāi)始，到 12 月 31 日結(jié)束，按照“自上而下、自下而上、自上而下”和“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。 （二） 為每一作業(yè)項(xiàng)目編寫(xiě)一套費(fèi)用開(kāi)支方案，提出費(fèi)用開(kāi)支的目的，以及需要開(kāi)支的數(shù)額； （三） 對(duì)酌量性固定成本的每一費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行“成本 效益分析”，將其所耗與所得進(jìn)行對(duì)比，用來(lái)對(duì)各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案進(jìn)行評(píng)價(jià)； （四） 在對(duì)各個(gè)費(fèi)用開(kāi)支方案權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)之上，將其分成若干層次，排出開(kāi)支的先后順序； （五） 最后按照所確定的費(fèi)用開(kāi)支層次和順序，匯總得出本單位 費(fèi)用預(yù)算。 公司年度預(yù)算，對(duì)公司的預(yù)算管理工作起指導(dǎo)性作用，在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期，月度預(yù)算對(duì)年度預(yù)算的突破不足 20%時(shí)，不作為預(yù)算的 調(diào)整，不按照例外事項(xiàng) 進(jìn)行管理，其調(diào)整權(quán)歸預(yù)算管理工作組。 第五章 預(yù)算編制方法及編制時(shí)期 為消除預(yù)算時(shí)期產(chǎn)生的預(yù)算管理及分析影響，公司按照每年 13期進(jìn)行預(yù)算編制，每期 4 周，每 3 期作為 1 季（最后 1 期單獨(dú)作為 1季，）。 1. 公司作為投資中心，其基本指標(biāo)為投資報(bào)酬率； 2. 成本費(fèi)用中心的基本指標(biāo)為可控成本費(fèi)用或收入成本費(fèi)用降低率。預(yù)算目標(biāo)的確定必須體現(xiàn)公司戰(zhàn)略導(dǎo)向。 （十一） 辦公室 —— 費(fèi)用中心，編制本部門(mén)及公司主要領(lǐng)導(dǎo)的管理費(fèi)用預(yù)算，審核公司各部門(mén)的辦公費(fèi)用預(yù)算。 （六） 采購(gòu)部 —— 現(xiàn)階段為費(fèi)用中心，根據(jù)各生產(chǎn)車(chē)間編制的生產(chǎn)預(yù)算編制采購(gòu)預(yù)算、