【正文】 務(wù)稅金及附加” /“其他業(yè)務(wù)支出” 退回的增值稅 ?“營業(yè)外收入” 上述處理在實際收到時處理 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 其他應(yīng)交款 ? P64 ? 核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、 住房公積金 ? 按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 其他應(yīng)付款 ? P65 ? 核算小企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 預(yù)提費用 ? P65 ? 核算小企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、短期借款利息等 ? 預(yù)提時 ?借記“制造費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目 ? 實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。內(nèi)銷量為 3噸，內(nèi)銷金額 600 000元，銷項稅額 102 000元。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算 ? P56四、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配： （一）生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”科目，貸記本科目。研究開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費等研發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益 ? P52二（五）購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實際支付的價款作為實際成本，并作為無形資產(chǎn)核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 無形資產(chǎn) ? P53三（六）出租無形資產(chǎn)收入 ?“其他業(yè)務(wù)收入”、支出 ?“其他業(yè)務(wù)支出” ? P53三（七）出售無形資產(chǎn)凈收入 ?“營業(yè)外收入”、凈損失 ?“營業(yè)外支出” ? P53四、無形資產(chǎn)攤銷原則：合同年限、法律年限、10年。剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨，可以抵扣包含的進行稅額。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 累計折舊 ? 行業(yè)制度：凈殘值率 3％～ 5％，外商 10％ ? 稅法： 折舊范圍：土地建筑物以外的未使用不需用固定資產(chǎn)不得計提折舊 折舊方法：直線法。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期股權(quán)投資 ? P41三（一）、取得成本全部價款（含稅費）－應(yīng)收股息（實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ） （聯(lián)想短期投資的取得成本） ? 購入處理：） （聯(lián)想短期投資的購入處理） Dr 長期股權(quán)投資 （應(yīng)收股息） Cr 銀行存款 /其他貨幣資金 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期股權(quán)投資－成本法 ? 成本法，指投資按投資成本計價的方法 ? P41四（一）除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變 ? P41四（二）宣告發(fā)放時確認(rèn)投資收益（ Dr 應(yīng)收股息 Cr 投資收益），收到時 （ Dr 銀行存款 Cr 應(yīng)收股息） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期股權(quán)投資－成本法舉例 ? C公司股份 10萬股（占 C公司有表決權(quán)資本的 3％），每股價格 ，另支付相關(guān)稅費6400元，并準(zhǔn)備長期持有。此時市價為 110萬，計提短期投資跌價準(zhǔn)備 Dr 投資收益 Cr 短期投資跌價準(zhǔn)備 所得稅納稅調(diào)整： ，按稅率差補稅， 價準(zhǔn)備不允許稅前扣除 10萬股，每股價格 123萬 Dr 銀行存款 123 萬 Cr短期投資 投資收益 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 長期股權(quán)投資 ? P40：原在“長期投資”核算 ? 核算小企業(yè)投出的期限在 1年以上（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等 ? P40二小企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視對被投資單位的影響程度，分別采用 成本法或權(quán)益法 核算 （ 20％） ? 成本法，指投資按投資成本計價的方法。 ? 短期投資跌價準(zhǔn)備可按以下公式計算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備＝當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額－本科目的貸方余額 ? 當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價低于總成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資總市價高于總成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及尚未收到的已記入“應(yīng)收股息”科目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益（按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目 ）。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按 存貨類別 合并計量成本與可變現(xiàn)凈值 ? P39四、計提情況（一）－（五） ? 計提處理：計算出存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)按該差額，借記“管理費用”科目，貸記本科目 （如某存貨可變現(xiàn)凈值為 96萬，成本 100萬，則 Dr 管理費用 4萬 Cr 存貨跌價準(zhǔn)備 4萬） ；如已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費用”科目 （ 如某存貨可變現(xiàn)凈值為 96萬，成本 100萬，原已計提準(zhǔn)備 10萬，則 Dr存貨跌價準(zhǔn)備 6萬 Cr 管理費用 6萬 ）；轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)以原計提的金額為限 （ 如某存貨可變現(xiàn)凈值為 102萬，成本 100萬，原已計提準(zhǔn)備 10萬，則 Dr存貨跌價準(zhǔn)備 10萬 Cr 管理費用 10萬 ） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 存貨跌價準(zhǔn)備 ? 除 債務(wù)重組和非貨幣性交易 等以外，小企業(yè)售出商品時可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備，待期末時一并進行調(diào)整 ? 稅法差異：企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 存貨跌價準(zhǔn)備－舉例 ? 2023年末某存貨成本 100萬，可變現(xiàn)凈值 90萬，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 10萬 Dr 管理費用 10萬 Cr 存貨跌價準(zhǔn)備 10萬 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 10萬 ? 2023年末可變現(xiàn)凈值 85萬，補提（ 100－ 85）－ 10＝ 5萬 Dr 管理費用 5萬 Cr 存貨跌價準(zhǔn)備 5萬 調(diào)增應(yīng)納稅所得額 5萬 ? 2023年末，可變現(xiàn)凈值 97萬，應(yīng)沖回（ 100－ 97）－ 15＝12萬 Dr 存貨跌價準(zhǔn)備 12萬 Cr 管理費用 12萬 調(diào)減應(yīng)納稅所得額 12萬 ? 2023年末，可變現(xiàn)凈值 102萬，應(yīng)沖回 3萬。 收回 20萬： Dr 應(yīng)收賬款 20萬 Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 Dr 銀行存款 20萬 Cr 應(yīng)收賬款 20萬 思考： Dr 銀行存款 20萬 Cr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 ??? 發(fā)生壞帳 40萬 : Dr 壞帳準(zhǔn)備 20萬 Cr 應(yīng)收賬款 20萬 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備－舉例 ? (2)2023年末余額應(yīng)收賬款 800萬（應(yīng)收關(guān)聯(lián)方 100萬），其他應(yīng)收款 100萬。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。 ? P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 現(xiàn)金 ? P12 ? P13三、（二）因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 ? 資產(chǎn)特征： ? 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益：“待處理財產(chǎn)”不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 ，可以增設(shè)“受托代銷商品”、“代銷商品款”科目。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明 ? 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) ? 細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 1） ? 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細(xì)） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價準(zhǔn)備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息） 8 1131應(yīng)收賬款 9 1133其他應(yīng)收款 （可計提壞帳準(zhǔn)備） 10 1141壞賬準(zhǔn)備 （計提范圍，方法，比例合理確定） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進銷差價 （“售價法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價準(zhǔn)備 （新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301待攤費用 （核算內(nèi)容減少） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 4） ? 20 1401長期股權(quán)投資 （原“長期投資”） 140101股票投資 （原“長期投資－股票投資”） 140102其他股權(quán)投資 （原“長期投資－其他投資”） 21 1402長期債權(quán)投資 （原“長期投資”） 140201債券投資 （原“長期投資－債券投資”） 140202其他債權(quán)投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計折舊 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無形資產(chǎn) 28 1901長期待攤費用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） ? 取消“待處理財產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－負(fù)債類（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變） 31 2121應(yīng)付賬款 32 2151應(yīng)付工資 33 2153應(yīng)付福利費 34 2161應(yīng)付利潤 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓(xùn) 會計科目說明－負(fù)債類（ 2） 35 2171應(yīng)交稅金 （取消幾個明細(xì)） 217101應(yīng)交增值稅 21710101進項稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106銷項稅額 21710107出口退稅 21710108進項稅額轉(zhuǎn)出 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應(yīng)交營業(yè)稅 217104應(yīng)交消費稅 217105應(yīng)交資源稅 217106應(yīng)交所得稅 217107應(yīng)交土地增值稅 217108應(yīng)交城市維護建設(shè)稅