【正文】 《小企業(yè)會計制度》培訓 Thursday, March 11, 2023 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 第 1講 總說明 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 培訓安排 時間 培訓內容 總說明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負債、所有者權益、成本 損益、利潤及分配、兩個準則 會計調整、財務會計報告、轉換 考試 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 新企業(yè)會計制度體系 ? 2023年 4月 27日財政部正式頒布《小企業(yè)會計制度》，要求于 2023年 1月 1日起在全國小企業(yè)范圍內執(zhí)行。至此我國會計制度體系由13個行業(yè)會計制度簡化為 3個企業(yè)會計制度。 ? 新的會計制度跨行業(yè) 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 我國企業(yè)會計制度演變 ? 1993年 7月 1日，會計制度改革，把過去六七十個分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會計制度整理成 13個大行業(yè)會計制度。此外還有一個外商投資企業(yè)會計制度，形成了當時13個大行業(yè)會計制度和一個外商投資企業(yè)會計制度并行的會計法規(guī)體系。 ? 1998年，財政部出臺了《股份有限公司企業(yè)會計制度》，在原有 13個大行業(yè)會計制度的基礎上，要求所有股份有限公司按照最新的《股份有限公司會計制度》來執(zhí)行。 ? 2023年，針對 13個大行業(yè)會計制度重新頒布了不分行業(yè)的《企業(yè)會計制度》，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個會計制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否執(zhí)行此制度。 ? 2023年，頒布《金融企業(yè)會計制度》。 ? 2023年 4月 27日，頒布《小企業(yè)會計制度》，從 2023年 1月 1日開始實施。加之以前頒布的《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》，我國對盈利性經(jīng)濟組織的會計制度法規(guī)體系的建設已經(jīng)完成 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 新企業(yè)會計制度體系 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 《小企業(yè)會計制度》適用對象 ? 適用于在中華人民共和國境內設立的 不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小 的企業(yè)。 ? “不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指 不公開發(fā)行股票或債券 ，符合原國家經(jīng)濟貿易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局 2023年制定的《 中小企業(yè)標準暫行規(guī)定 》（ P200）（國經(jīng)貿中小企［ 2023］ 143號）中界定的小企業(yè)， 不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)（參照執(zhí)行） 。 ? 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。據(jù)不完全統(tǒng)計，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，按新的中小企業(yè)標準，小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％ ；小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務的價值占全國國內生產(chǎn)總值的近 50％ 。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 1） ? 小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 （ HOW？？） ? 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不可再轉回執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 2） ? 按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定（如：不能對長期資產(chǎn)計提減值準備）；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對長期股權投資進行簡化的核算）。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 3） ? 集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的，應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。 ? 執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后不可再轉回執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會計主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營假設：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營應當改變會計核算的原則和方法） ? 會計分期：年度和月度。會計期末：年末和月末 ? 貨幣計量：人民幣為記帳本位幣 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算原則（ 1） ? P3（十一） ? 增加一項，修改一項 ? 新增（第 2點）：實質重于形式原則（如融資租賃承租人法律形式無所有權，但是按照租賃合同能夠控制資產(chǎn)未來經(jīng)濟利益，應作為公司資產(chǎn)核算，計提折舊） ? 修訂（第 10點）：其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調整其賬面價值。 （如各項準備等） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算原則（ 2） ? 一貫性原則（第 4點）：小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當 保持一致，不得隨意 變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 ? 歷史成本原則（第 10點）：各項資產(chǎn)在取得時應當按照 實際成本 計量 。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行（如計提跌價準備等）。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得 自行調整 其賬面價值。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計核算原則（ 3） ? 劃分收益性支出與資本性支出 （第 11點）：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為 收益性 支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為 資本性 支出。 如固定資產(chǎn)修理與固定資產(chǎn)改良支出。 ? 謹慎性原則：充分估計各種風險和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債或費用。如年度對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)計提減值準備 ? 重要性原則：質、量。重要的必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在附注中披露。次要的在不影響會計信息真實性和不至于誤導使用者前提下簡化處理。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 兩個重要概念 ? P5（十四） ? 賬面余額，是指某科目的 賬面實際余額 ，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等） ? 賬面價值，是指某科目的賬面余額 減去相關的備抵項目 后的金額 ? 應收賬款帳面余額 100萬，相應的壞帳準備 5萬，則賬面價值為 95萬。 ? 短期投資帳面余額 60萬，期末的“短期投資準備”科目貸方余額 20萬，則賬面價值為 40萬。 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明 ? 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) ? 細致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細科目和三級明細科目：如應交稅金 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 1） ? 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價準備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應收股息 （新增：應收股利和應收利息） 8 1131應收賬款 9 1133其他應收款 （可計提壞帳準備） 10 1141壞賬準備 （計提范圍，方法，比例合理確定） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進銷差價 （“售價法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價準備 （新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301待攤費用 （核算內容減少） 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 4） ? 20 1401長期股權投資 （原“長期投資”） 140101股票投資 （原“長期投資－股票投資”） 140102其他股權投資 （原“長期投資－其他投資”） 21 1402長期債權投資 （原“長期投資”） 140201債券投資 （原“長期投資－債券投資”） 140202其他債權投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計折舊 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－資產(chǎn)類（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無形資產(chǎn) 28 1901長期待攤費用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） ? 取消“待處理財產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－負債類（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應付票據(jù) （核算方法有變） 31 2121應付賬款 32 2151應付工資 33 2153應付福利費 34 2161應付利潤 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－負債類（ 2） 35 2171應交稅金 （取消幾個明細） 217101應交增值稅 21710101進項稅額 21710102已交稅金 21710103減免稅款 21710104出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額 21710105轉出未交增值稅 21710106銷項稅額 21710107出口退稅 21710108進項稅額轉出 21710109轉出多交增值稅 217102未交增值稅 217103應交營業(yè)稅 217104應交消費稅 217105應交資源稅 217106應交所得稅 217107應交土地增值稅 217108應交城市維護建設稅 217109應交房產(chǎn)稅 217110應交土地使用稅 217111應交車船使用稅 217112應交個人所得稅 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－負債類（ 3） ? 36 2176其他應交款 （新核算住房公積金） 37 2181其他應付款 38 2191預提費用 39 2201待轉資產(chǎn)價值 （新增：過渡科目） 220231接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 220232接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 40 2301長期借款 41 2321長期應付款 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－權益類（ 1） ? 42 3101實收資本 43 3111資本公積 （取消“財產(chǎn)重估增值”） 311101資本溢價 311102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積 44 3121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 3/11/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 會計科目說明－權益類（ 2） ? 45 3131本年利潤 46 3141利潤分配 314101其他轉入 （新增，盈余公積彌補虧損） 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314109提取任意盈余公積 314110應付利潤 314111轉作資本的利潤 （新增） 314115未分配利潤