【正文】 （四）應(yīng)由福利費(fèi)開支的人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)付福利費(fèi) ? P57 ? 核算小企業(yè)提取的福利費(fèi)（按工資 14％提?。? ? 提取 ?“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“在建工程” 、“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等 ? P57二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等，應(yīng)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 ? 稅法：計(jì)稅工資、“三項(xiàng)費(fèi)用” 14％， ％， 2％ 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)付利潤 ? P57 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議并經(jīng)批準(zhǔn)分配的利潤（含現(xiàn)金股利，下同） ? 按應(yīng)分配的利潤 Dr 利潤分配－應(yīng)付利潤 Cr 應(yīng)付利潤 實(shí)際支付時： Dr 應(yīng)付利潤 Cr 現(xiàn)金 /銀行存款 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交稅金 ? P58：取消一些不再征收的稅種明細(xì) ? 核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等 ? 小企業(yè)交納的 印花稅、耕地占用稅 以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 ? P58二（一） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金（當(dāng)期上交本期） 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 尚未抵扣的增值稅 期末無余額 應(yīng)交稅金－未交增值稅 轉(zhuǎn)入多交數(shù) 本月上交上期應(yīng)交未交增值稅 轉(zhuǎn)入未交數(shù) 多交數(shù) 欠交數(shù) 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 ? P59第 6點(diǎn)：不可抵扣進(jìn)項(xiàng) 小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額）核算 ? P60第 9點(diǎn)：視同銷售 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——銷項(xiàng)稅額） 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅 ? P60第 11點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? P60第 12點(diǎn)：本月上交本月增值稅 ?“應(yīng)交增值稅 ——已交稅金 ” ? P60第 13點(diǎn)：轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅 ?“未交增值稅”；結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目（應(yīng)交增值稅）明細(xì)科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)交增值稅－出口退稅 ? P60第 8點(diǎn)： 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口退稅） 因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅 ——出口退稅） 收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 出口退稅舉例 ? 假設(shè)某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品 (增值稅征稅率 17%，退稅率 15%)，2023年 1月共銷售 7噸，其中 4噸出口給 A客戶，出口額為FOB價 99 000美元 ，美元記賬匯率為 。 購入時（面值： 80000 溢價： 4000）： Dr 長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 80000 －債券投資（溢折價） 4000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 Cr 銀行存款 84400 年度終了計(jì)提利息（ 80000 12％），溢價攤銷 4000/5=800： Dr 應(yīng)收股息 9600 Cr 長期債權(quán)投資－債券投資（溢折價） 800 投資收益 8800 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 固定資產(chǎn) ? P44 ? 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)（一般指超過 2023元） ? P45三（一） 外購固定資產(chǎn)的入帳價值：買價、 增值稅 、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 固定資產(chǎn) ? P45三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 ? P45四（一）購入需要安裝 ?”在建工程”，不需要 ?”固定資產(chǎn)”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資產(chǎn) Cr 在建工程 ? P45四（六）盤盈 ?“營業(yè)外收入” ? P45四（七）無償調(diào)入 ?“資本公積” ? P46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化 ?“在建工程” 不可資本化 ?當(dāng)期費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等） 不再通過待攤或者預(yù)提方式？？？ 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 固定資產(chǎn) ? P47六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目） 盤虧 ?“營業(yè)外支出” 捐贈轉(zhuǎn)出 ?“營業(yè)外支出” ? 與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧 ?“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ? 稅法差異：盤虧報(bào)批才能稅前列支 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 累計(jì)折舊 ? P47 ? P47二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定其折舊年限和凈殘值 ，作為計(jì)提折舊的依據(jù) ? P47 三、不需計(jì)提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二）按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提。 Dr 短期投資－股票 A 68400 －股票 B 90550 應(yīng)收股息 2023 Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 項(xiàng)目 股數(shù) 每股單價 稅費(fèi) 投資成本 股票 A 10000 7 400 70400 股票 B 15000 6 550 90550 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 短期投資 ? P19三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認(rèn)投資收益，作為 沖減投資成本處理 （借記“銀行存款”、應(yīng)收股息等科目，貸記本科目 ）。 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 應(yīng)收票據(jù) ? P21 ? 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P22三、（二）：如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額， Dr 應(yīng)收票據(jù)， Cr財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? 短期投資帳面余額 60萬，期末的“短期投資準(zhǔn)備”科目貸方余額 20萬，則賬面價值為 40萬。 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 使用規(guī)定（ 4） ? 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》?！缎∑髽I(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) Thursday, March 11, 2023 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 第 1講 總說明 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 培訓(xùn)安排 時間 培訓(xùn)內(nèi)容 總說明、資產(chǎn)（上） 資產(chǎn)（下） 負(fù)債、所有者權(quán)益、成本 損益、利潤及分配、兩個準(zhǔn)則 會計(jì)調(diào)整、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、轉(zhuǎn)換 考試 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 新企業(yè)會計(jì)制度體系 ? 2023年 4月 27日財(cái)政部正式頒布《小企業(yè)會計(jì)制度》，要求于 2023年 1月 1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。 ? 執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 一般規(guī)定 ? P2（四）－（六） 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)核算前提 ? P2（七）－（八） ? 會計(jì)主體：特定單位或者組織 ? 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)常（非持續(xù)經(jīng)營應(yīng)當(dāng)改變會計(jì)核算的原則和方法） ? 會計(jì)分期：年度和月度。 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)科目說明 ? 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) ? 細(xì)致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目：如應(yīng)交稅金 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 1） ? 1 1001現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1009其他貨幣資金 （取消“在途貨幣資金”明細(xì)） 100901外埠存款 100902銀行本票存款 100903銀行匯票存款 100904信用卡存款 （新增） 100905信用證保證金存款 100906存出投資款 （新增） 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 2） ? 4 1101短期投資 （核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101股票 110102債券 110103基金 ? 110110其他 5 1102短期投資跌價準(zhǔn)備 （新增，短期投資備抵科目） 6 1111應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息） 8 1131應(yīng)收賬款 9 1133其他應(yīng)收款 （可計(jì)提壞帳準(zhǔn)備） 10 1141壞賬準(zhǔn)備 （計(jì)提范圍，方法，比例合理確定） 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 3） ? 11 1201在途物資 （原“在途材料”） 12 1211材料 （“原材料”和“包裝物”） 13 1231低值易耗品 （較少可以并入“材料”） 14 1243庫存商品 （原“產(chǎn)成本”） 15 1244商品進(jìn)銷差價 （“售價法”） 16 1251委托加工物資 （原“委托加工材料”） 17 1261委托代銷商品 （新增） 18 1281存貨跌價準(zhǔn)備 （新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301待攤費(fèi)用 （核算內(nèi)容減少） 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 4） ? 20 1401長期股權(quán)投資 （原“長期投資”） 140101股票投資 （原“長期投資－股票投資”） 140102其他股權(quán)投資 （原“長期投資－其他投資”） 21 1402長期債權(quán)投資 （原“長期投資”） 140201債券投資 （原“長期投資－債券投資”） 140202其他債權(quán)投資 22 1501固定資產(chǎn) 23 1502累計(jì)折舊 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)科目說明－資產(chǎn)類（ 5） ? 24 1601工程物資 （原“在建工程－工程物資”） 25 1603在建工程 （剔除“工程物資”） 160301建筑工程 160302安裝工程 160303技術(shù)改造工程 160304其他支出 26 1701固定資產(chǎn)清理 27 1801無形資產(chǎn) 28 1901長期待攤費(fèi)用 （新增，取消原“遞延資產(chǎn)科目”） ? 取消“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不符合資產(chǎn)定義 3/11/2023 《小企業(yè)會計(jì)制度》培訓(xùn) 會計(jì)科目說明－負(fù)債類（ 1） ? 29 2101短期借款 30 2111應(yīng)付票據(jù) （