成本管理與控制培訓(xùn)講義（ppt83）(文件)
【正文】 ? 定期進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算差異分析 事前 事中 事后 47 成本預(yù)算 亦稱成本計(jì)劃，以貨幣形式反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平耗費(fèi)情況的總體安排。 49 ? 預(yù)算控制方法 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 ? 責(zé)任成本控制法 ? 目標(biāo)成本控制法 ? 作業(yè)成本控制法 成本控制方法 50 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 ? 圍繞標(biāo)準(zhǔn)成本的相關(guān)指標(biāo)（如技術(shù)指標(biāo)、作業(yè)指標(biāo)、計(jì)劃值等）而設(shè)計(jì)的，將成本的前饋控制、反饋控制及核算功能相結(jié)合； ? 是計(jì)劃成本 ,是經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)和評(píng)價(jià)的尺度 ,在一定時(shí)期內(nèi) 要達(dá)到的成本水平； ? 在計(jì)劃期 (如會(huì)計(jì)年度 )內(nèi)保持不變 ,是 一種凍結(jié)的成本 ,作為預(yù)計(jì)企業(yè)收入、物料庫(kù)存價(jià)值及報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)； ? 是進(jìn) 行成本控制的依據(jù)和基礎(chǔ)。 ?標(biāo)準(zhǔn)成本制定后 ,企業(yè)要定期進(jìn)行評(píng)價(jià)和維護(hù) 52 標(biāo)準(zhǔn)成本制定 直接材料成本 材料標(biāo)準(zhǔn)用量 ? 根據(jù)產(chǎn)品的圖紙等技術(shù)文件，列出所需的各種材料以及代用材料，并注明材料的種類、質(zhì)量。 將上述三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本相加 ,即為單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 53 標(biāo)準(zhǔn)成本控制法 —— 成本差異 直接材料成本差異的計(jì)算公式為： 材料成本總差異 =實(shí)際用量實(shí)際單價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) 材料用量差異 =（實(shí)際用量 標(biāo)準(zhǔn)用量）標(biāo)準(zhǔn)單價(jià) 材料價(jià)格差異 =（實(shí)際單價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)）實(shí)際用量 直接材料差異中的用量差異由制造車間負(fù)責(zé)分析，材料報(bào)廢或損耗 ,材料 利用率變化等等均為量差原因 ； 價(jià)格差異應(yīng)由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)分析。 ? 對(duì)于變動(dòng)成本，通?？砂磫挝划a(chǎn)品確定正常差異的合理范圍進(jìn)行監(jiān)控。 即：目標(biāo)銷售收入 目標(biāo)利潤(rùn) =目標(biāo)成本 ?根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，確定目標(biāo)利潤(rùn)。 根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)提出初步目標(biāo)成本 考慮各種降低成本方案，預(yù)計(jì)實(shí)施各種方案后成本可能達(dá)到的水平 初步預(yù)測(cè)在目前情況下成本可能達(dá)到的水平，找出達(dá)到目標(biāo)成本的差距 60 目標(biāo)成本控制法 ? 目標(biāo)成本＝ 200－ 10－ 30＝ 160元 ? 成本降低率＝ 20/180 100%＝ 11% ? 分解成本明細(xì)，并按重要性排序 ? 確定各成本項(xiàng)目降低率 收入－成本＝毛利 成本＋毛利＝收入 收入－毛利＝成本 例：某項(xiàng)產(chǎn)品單位售價(jià) 200元，單位銷售稅金 10元，單位目標(biāo)利潤(rùn) 30元，上年單位產(chǎn)品成本180元。 揭示成本升降的原因，正確地查明影響成本高低的各種因素及其原因。如物資供應(yīng)體制的改變，職工工資制度變化，國(guó)家下達(dá)的生產(chǎn)指標(biāo)（品種、數(shù)量）的變化等等。 – 比較形式 ? 絕對(duì)數(shù)比較，如上年產(chǎn)品單位成本 10元，本年產(chǎn)品單位成本為 ； ? 增減數(shù)比較，如本年成本比上年降低 ； ? 指數(shù)比較，如本年成本比上年降低 5%。 72 成本分析方法 ? 對(duì)比分析法 ? 連鎖替代法 ? 相關(guān)分析法 ? 共同比分析法 73 成本分析方法 ? 相關(guān)分析法 企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，存在著相互依存關(guān)系，一個(gè)指標(biāo)變了，就會(huì)影響到其他經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。 75 成本差異及其責(zé)任分析 材料差異 采購(gòu)價(jià)格差異 (PPV) 材料耗用差異 (MV) 單位材料成本差異 (UCV) 總材料成本差異 (TCV) 產(chǎn)量差異 (VV) 材料成本差異總額 生產(chǎn)成本差異 分?jǐn)偮什町? (RV) 效率差異 (EV) 制造費(fèi)用分?jǐn)偛町? 制造費(fèi)用差異 (OV) 產(chǎn)能利用差異 相關(guān)責(zé)任中心 采購(gòu) 車間、 技術(shù)、生產(chǎn) 生產(chǎn)、采購(gòu) 車間 車間 車間 生產(chǎn)部 考核內(nèi)容 實(shí)際原材料采購(gòu)成本（包含運(yùn)費(fèi) ） 與目標(biāo)成本的差異； 材料的耗用，由工藝、技術(shù)和工場(chǎng)管理導(dǎo)致的浪費(fèi)和廢品； 實(shí)際產(chǎn)量和預(yù)算產(chǎn)量的差異，反應(yīng)了未按計(jì)劃生產(chǎn)的影響，或緊急采購(gòu)訂單的影響； 各項(xiàng)生產(chǎn)成本，如人工成本、母盤費(fèi)用等單位產(chǎn)品金額差異； 生產(chǎn)環(huán)節(jié)生產(chǎn)率的差異； 固定制造費(fèi)用的總額差異； 由于對(duì)生產(chǎn)能力未充分利用或過(guò)度利用對(duì)成本的影響； 歸集到產(chǎn)品的成本組成 大連市企業(yè)管理咨詢有限公司 77 成 本 管 理 報(bào) 告 成本報(bào)表： （商品）產(chǎn)品成本表 主要產(chǎn)品單位成本表 制造費(fèi)用明細(xì)表 其他成本報(bào)告。 ?應(yīng)列示歷史先進(jìn)水平或上年實(shí)際平均單位成本或本期計(jì)劃單位成本和本期實(shí)際單位成本及本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本 。 ?根據(jù)實(shí)際成本資料填各成本項(xiàng)目的本期實(shí)際單位成本 。主要包括以下內(nèi)容： ? 報(bào)告的依據(jù)； ? 成本控制的具體措施； ? 成本控制的經(jīng)驗(yàn)、成效。 ?謝 謝 ！ 大連市企業(yè)管理咨詢有限公司 演講完畢，謝謝觀看！ 。主要包括以下內(nèi)容： ?利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況的總體描述； ?影響目標(biāo)利潤(rùn)的因素分析。主要包括以下內(nèi)容： ? 撰寫分析報(bào)告的目的； ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況； ? 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況； ? 生產(chǎn)任務(wù)完成情況； ? 利潤(rùn)指標(biāo)分析； ? 成本指標(biāo)分析。 ?根據(jù)成本歷史資料填列各成本項(xiàng)目的歷史水平 。 基本要求 : ?應(yīng)按不同產(chǎn)品類別、不同規(guī)格列示產(chǎn)品成本 。 ? 共同比分析法 兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間的共同報(bào)表并列進(jìn)行趨勢(shì)分析 ,可以揭示項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。在幾個(gè)相互聯(lián)系的因素共同影響著某一指標(biāo)的情況下，可以用來(lái)計(jì)算各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)的影響程度。 建廠時(shí)形成的固有因素 國(guó)民經(jīng)濟(jì)因素 技術(shù)原因 67 影響成本變動(dòng)的因素 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理因素，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的質(zhì)量給企業(yè)成本帶來(lái)的影響。 可以結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件的變化，選定適應(yīng)新情況的成本水平 成本分析內(nèi)容 66 影響成本變動(dòng)的因素 是指企業(yè)建立時(shí)的先天條件給企業(yè)成本帶來(lái)的影響，如企業(yè)設(shè)置的地點(diǎn)和資源條件
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