【正文】 量成本。 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)l 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù) α ：描述質(zhì)量預(yù)防成本與內(nèi)外損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外損失成本的減少率 = 質(zhì)量預(yù)防成本的增加率 1) α 1 ，富有彈性2) α 1 ，缺乏彈性 質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù)l 質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù) β ：描述質(zhì)量鑒定成本與內(nèi)外部損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外部損失成本的減少率 = 質(zhì)量鑒定成本的增加率 1) β1 ， 富有彈性2) β1 ， 缺乏彈性 質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本綜合彈性系數(shù)l 質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本綜合彈性系數(shù) r：描述質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本之和與內(nèi)外部損失成本之和的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外部損失成本的減少率 = 質(zhì)量預(yù)防與鑒定成本的增加率 1) r 1， 富有彈性2) r 1， 缺乏彈性 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)與質(zhì)量成本特性曲線 質(zhì)量成本分析的內(nèi)容和方法 趨勢(shì)分析 期間比較分析 趨勢(shì)分析 期間差異比較分析成本對(duì)象成本對(duì)象 第四季度第四季度 第三季度第三季度 差異差異 變化變化 %質(zhì)量成本質(zhì)量成本 % 預(yù)防成本預(yù)防成本 % 鑒定成本鑒定成本 % 內(nèi)部故障內(nèi)部故障 % 外部故障外部故障 %效率成本效率成本 % 非正常效率損失非正常效率損失 % 正常效率損失正常效率損失 %合計(jì)合計(jì) % 期間效果比較分析 第四季度第四季度 第三季度第三季度 差異差異 變化變化 %質(zhì)量內(nèi)部故障成本質(zhì)量內(nèi)部故障成本 %總?cè)斯ばr(shí)總?cè)斯ばr(shí) 90203 104471 14268 %單位工時(shí)的質(zhì)量內(nèi)部故障成本單位工時(shí)的質(zhì)量內(nèi)部故障成本 20%以三季度以三季度 104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和 為標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行四季度效果分析為標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行四季度效果分析價(jià)格差異價(jià)格差異 = 90203()= 數(shù)量差異數(shù)量差異 = (14268) = 成本差異成本差異 = 實(shí)際成本實(shí)際成本 標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本= 實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價(jià)格實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格= 實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 ( 實(shí)際價(jià)格實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ) + 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 (實(shí)際數(shù)量實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 )= 價(jià)格差異價(jià)格差異 + 數(shù)量差異數(shù)量差異 質(zhì)量成本的預(yù)算 質(zhì)量成本預(yù)算的前提 質(zhì)量成本預(yù)算的目的 質(zhì)量成本預(yù)算的步驟 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 質(zhì)量成本預(yù)算的前提l 至少半年與期間匹配的質(zhì)量成本歷史實(shí)際數(shù)據(jù)及其分析性數(shù)據(jù)；l 已建立 ISO9000質(zhì)量管理體系，或?qū)嵤┤尜|(zhì)量管理等。審批下一階段《公司總體預(yù)算》并頒布執(zhí)行。在分析組織的架構(gòu)和流程基礎(chǔ)上，管理人員對(duì)組織的效率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)定、評(píng)估和分析，籍此規(guī)范人們與時(shí)間限制相關(guān)的操作活動(dòng)，達(dá)到節(jié)省時(shí)間和提高效率的目的。通過效率成本的核算，評(píng)估效率管理是否是在 適當(dāng)?shù)?提高效率預(yù)防成本，達(dá)到整體降低非正常效率損失成本和局部降低正常效率損失成本的效果。利息、盤虧損失、毀損。 資金占用成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)l 資金周轉(zhuǎn)率= 本期主營業(yè)務(wù)收入 /(期初占用資金 +期末占用資金 )/2l 存貨周轉(zhuǎn)率= 主營業(yè)務(wù)成本 /(年初存貨 +年末存貨 )/2l 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率= 本期主營業(yè)務(wù)收入 /(期初應(yīng)收帳款 +期末應(yīng)收帳款 )/2 WMC的資金占用成本2023年下半年年下半年 比例比例總資總資 金占用成本金占用成本 100%原材料占用原材料占用 %半成品占用半成品占用 %成品占用成品占用 %應(yīng)應(yīng) 收收 帳帳 款占用款占用 % 全面采購成本 全面采購成本的構(gòu)成 影響原材料成本的因素 影響采購過程成本的因素 因采購不良而造成的管理不善成本 采購成本管理的關(guān)鍵績效指標(biāo) 全面采購成本預(yù)算 全面采購成本的構(gòu)成全面采購成本包括三大部分：l 所采購的原材料費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等原材料成本；l 采購過程的成本：采購部門完成采購過程所付出的成本，主要是采購部門人工和差旅費(fèi)。四、以利潤和成本為導(dǎo)向的價(jià)值分析和管理 基于利潤回報(bào)結(jié)果的價(jià)值決策 以成本結(jié)果為導(dǎo)向的價(jià)值分析 面向?qū)ο蟮某掷m(xù)改善方法 (DAPDCI) 基于利潤回報(bào)結(jié)果的價(jià)值決策 銷售地區(qū)或客戶成本 銷售地區(qū)或客戶成本 銷售地區(qū)成本的構(gòu)成和作用 銷售地區(qū)或客戶成本 贏利回報(bào) 銷售地區(qū)成本分析 銷售地區(qū)成本預(yù)算 銷售地區(qū)成本的構(gòu)成和作用l 構(gòu)成 :公司對(duì)各個(gè)銷售地區(qū) \客戶投入的成本。3) 彈性系數(shù)彈性系數(shù) 1, 富有彈性富有彈性 . 案例 :單位銷售費(fèi)用的銷售收入分析企業(yè)名稱企業(yè)名稱 2023年年 2023年年A B C D E F 行業(yè)平均行業(yè)平均 案例 : 單位銷售費(fèi)用的銷售收入分析企業(yè)名稱企業(yè)名稱 2023比比 2023銷銷售收入增加率售收入增加率2023比比 2023銷銷售費(fèi)用增加率售費(fèi)用增加率彈性系數(shù)彈性系數(shù)A % % ()B % % C % % ()D % % E % % F % % 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (1)l 以 WMC 2023年下半年的銷售地區(qū)成本實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合 2023年上半年的規(guī)劃，由營業(yè)部編制 2023年上半年的營銷成本預(yù)算報(bào)告。 DAPDCI代表對(duì)成本結(jié)果的六大改善步驟：1) 定義 (Define)2) 分析 (Analyze)3) 計(jì)劃 (Plan)4) 執(zhí)行 (Do)5) 檢查 (Check)6) 改進(jìn) (Improve)l DAPDCI的作用：以成本結(jié)果所反映的問題為出發(fā)點(diǎn)，迫使有關(guān)方面進(jìn)行過程的改善，使之最終達(dá)到成本結(jié)果改善的要求。 l 計(jì)劃 (Plan)1) 度量現(xiàn)有成本對(duì)象的成本水平；2) 確定績效評(píng)估指標(biāo)并度量當(dāng)前的水平；3) 根據(jù)成本目標(biāo)制定原則制定可達(dá)的控制目標(biāo)；4) 確定相關(guān)執(zhí)行體系和相應(yīng)控制措施、控制過程以及技術(shù)工具；5) 制定執(zhí)行計(jì)劃并指定執(zhí)行團(tuán)隊(duì)。l 對(duì)應(yīng)質(zhì)量問題：半年故障率 5%。2) 產(chǎn)品出廠前的檢驗(yàn)不足 .l 問題發(fā)生的部門、過程和人員：1) 采購部門 /QC部門；2) 采購過程 /檢驗(yàn)過程；3) 相關(guān)人員。3) 半年故障率 3%。l 估計(jì)減少的損失成本 :1) 內(nèi)部故障成本比 2023年下半年減少 %。 2) SPC.l 計(jì)劃完成期 : 半年l 計(jì)劃負(fù)責(zé)人 : 質(zhì)量管理部經(jīng)理l 計(jì)劃負(fù)責(zé)人的責(zé)任 : 1) 組成由質(zhì)量管理部 /采購部 /生產(chǎn)部的質(zhì)量成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組 。D 定義 P 計(jì)劃A 分析C 檢查D 執(zhí)行I 改進(jìn) P DA C①①②②③③④④⑤⑤⑥⑥ 檢查（ Check）l 核算實(shí)際的質(zhì)量成本數(shù)據(jù)；l 分析計(jì)劃與實(shí)際的差異及形成差異的主要原因 :1) 檢討預(yù)防成本投入的有效性； 2) 檢查和評(píng)估計(jì)劃執(zhí)行實(shí)際情況是否符合計(jì)劃的要求；3) 審核調(diào)整和改進(jìn)計(jì)劃的必要性；l 完成檢查報(bào)告，該報(bào)告將作為質(zhì)量體系內(nèi)部審核的內(nèi)容之一?？偨Y(jié)l 用體系化的手段全面解決企業(yè)的成本問題，特別是管理不善成本的控制問題；l 通過多因多果的成本核算量化企業(yè)的成本問題，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成本分析，確定下一階段的成本目標(biāo)；l 以面向?qū)ο蟮某掷m(xù)改善方法 DAPDCI，結(jié)合PDCA的過程改善方法，從成本結(jié)果和過程兩個(gè)方面入手進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)；l 建立 CSS成本體系，構(gòu)建成本控制環(huán)境，規(guī)范成本控制行為。 DAPDCI之間的關(guān)系五、多品種小批量生產(chǎn)的成本控制方法 多品種小批量生產(chǎn)的特點(diǎn) 提高生產(chǎn)效率和質(zhì)量的主要途徑 多品種小批量生產(chǎn)的特點(diǎn)l 生產(chǎn)品種多樣化，多采用通用化設(shè)備生產(chǎn)，生產(chǎn)周期長，生產(chǎn)效率低；l 生產(chǎn)過程復(fù)雜化，多種工藝路線，以及多變的生產(chǎn)物流，很難形成標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)；l 生產(chǎn)能力難以適應(yīng)，設(shè)備產(chǎn)能過?；虿蛔悖藛T經(jīng)常加班；l 生產(chǎn)計(jì)劃變動(dòng)多，經(jīng)常更換產(chǎn)品設(shè)計(jì)，原材料采購難或價(jià)格高，供應(yīng)商交貨不及時(shí)或缺貨；l 產(chǎn)品質(zhì)量難以控制，工人熟練程度不足，設(shè)備故障率高；l 生產(chǎn)效率低和產(chǎn)品質(zhì)量難以控制造成生產(chǎn)成本高； 提高生產(chǎn)效率和質(zhì)量的主要途徑在產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面，減少零部件數(shù)目l 產(chǎn)品系列化；l 零件標(biāo)準(zhǔn)化；l 零件通用化。3) 合理使用預(yù)算。4) 鑒定成本的計(jì)劃彈性系數(shù) = 。2) 加強(qiáng)進(jìn)料和產(chǎn)品出廠前的檢驗(yàn)管理 . 計(jì)劃（ Plan） (3)l 預(yù)算投入 :1) 預(yù)防成本比 2023年下半年增加 %。l 形成可執(zhí)行的計(jì)劃和確定計(jì)劃完成期限；l 確定計(jì)劃執(zhí)行者和相應(yīng)的責(zé)任。l 確定問題的主要因素、出自的主要過程、所涉及部門和人員。 面向質(zhì)量成本對(duì)象的 DAPDCI 定義（ Define） 分析（ Analyze） 計(jì)劃（ Plan） 執(zhí)行（ Do） 檢查（ Check） 改進(jìn)（ Improve） 定義（ Define） (1)l 根據(jù)整體成本分析報(bào)告，確定要解決的質(zhì)量成本問題是什么？l 這些質(zhì)量成本問題對(duì)應(yīng)什么質(zhì)量問題？ 定義（ Define） (2)l 根據(jù) WMC公司 2023年下半年質(zhì)量成本分析，整個(gè)內(nèi)外故障損失成本共占總質(zhì)量成本的 %，其中質(zhì)量外部故障損失成本占總質(zhì)量成本的 %。l 分析 (Analyze)1) 分析問題產(chǎn)生的原因是什么； 2) 分析問題發(fā)生自哪些過程？以及涉及的部門和人員 。l 總體銷售地區(qū)成本的預(yù)算前提摩托車摩托車 2023年下半年實(shí)際年下半年實(shí)際 2023年上半年計(jì)劃年上半年計(jì)劃 增加比例增加比例產(chǎn)量產(chǎn)量 21,376臺(tái)臺(tái) 25,000臺(tái)臺(tái) %銷售量銷售量 22,922臺(tái)臺(tái) 24,600臺(tái)臺(tái) % 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (2)固定成本項(xiàng)目固定成本項(xiàng)目 半年實(shí)際平均數(shù)半年實(shí)際平均數(shù)工資工資 () /月月廣告費(fèi)廣告費(fèi) () /月月倉租倉租 () /月月其他費(fèi)用其他費(fèi)用 () /月月n 2023年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (3)可變成本項(xiàng)目可變成本項(xiàng)目 平均單臺(tái)費(fèi)用平均單臺(tái)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) /臺(tái)臺(tái)促銷獎(jiǎng)促銷獎(jiǎng) /臺(tái)臺(tái)n 2023年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析年下半年的銷售地區(qū)成本指標(biāo)分析 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (4)l 2023年上半年的銷售地區(qū)成本目標(biāo)值固定成本固定成本項(xiàng)目項(xiàng)目2023下半年下半年實(shí)際平均數(shù)實(shí)際平均數(shù)調(diào)整調(diào)整比例比例2023上半年上半年目標(biāo)值目標(biāo)值工資工資 /月月 10% /月月廣告費(fèi)廣告費(fèi) /月月 10% /月月倉租倉租 /月月 10% /月月其他費(fèi)用其他費(fèi)用 /月月 5% /月月 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (5)可變成本可變成本項(xiàng)目項(xiàng)目2023年下半年實(shí)年下半年實(shí)際單臺(tái)費(fèi)用際單臺(tái)費(fèi)用調(diào)整比例調(diào)整比例 2023年上半年單臺(tái)年上半年單臺(tái)費(fèi)用目標(biāo)值費(fèi)用目標(biāo)值運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) /臺(tái)臺(tái) 2% /臺(tái)臺(tái)促銷獎(jiǎng)促銷獎(jiǎng) /臺(tái)臺(tái) % 25元元 /臺(tái)臺(tái)說明說明 : 2023年下半年非正常效率損失成本占總運(yùn)雜費(fèi)年下半年非正常效率損失成本占總運(yùn)雜費(fèi) % 銷售地區(qū)成本預(yù)算 (6)l2023年上半年的銷售地區(qū)成本預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目 2023上半年目標(biāo)值上半年目標(biāo)值 X 數(shù)量數(shù)量 2023上