【正文】 量成本。 質量預防成本彈性系數l 質量預防成本彈性系數 α ：描述質量預防成本與內外損失成本的彈性關系 質量內外損失成本的減少率 = 質量預防成本的增加率 1) α 1 ，富有彈性2) α 1 ，缺乏彈性 質量鑒定成本彈性系數l 質量鑒定成本彈性系數 β ：描述質量鑒定成本與內外部損失成本的彈性關系 質量內外部損失成本的減少率 = 質量鑒定成本的增加率 1) β1 ， 富有彈性2) β1 ， 缺乏彈性 質量預防與鑒定成本綜合彈性系數l 質量預防與鑒定成本綜合彈性系數 r：描述質量預防與鑒定成本之和與內外部損失成本之和的彈性關系 質量內外部損失成本的減少率 = 質量預防與鑒定成本的增加率 1) r 1， 富有彈性2) r 1， 缺乏彈性 質量預防成本彈性系數與質量成本特性曲線 質量成本分析的內容和方法 趨勢分析 期間比較分析 趨勢分析 期間差異比較分析成本對象成本對象 第四季度第四季度 第三季度第三季度 差異差異 變化變化 %質量成本質量成本 % 預防成本預防成本 % 鑒定成本鑒定成本 % 內部故障內部故障 % 外部故障外部故障 %效率成本效率成本 % 非正常效率損失非正常效率損失 % 正常效率損失正常效率損失 %合計合計 % 期間效果比較分析 第四季度第四季度 第三季度第三季度 差異差異 變化變化 %質量內部故障成本質量內部故障成本 %總人工小時總人工小時 90203 104471 14268 %單位工時的質量內部故障成本單位工時的質量內部故障成本 20%以三季度以三季度 104471為標準數量和為標準數量和 為標準成本進行四季度效果分析為標準成本進行四季度效果分析價格差異價格差異 = 90203()= 數量差異數量差異 = (14268) = 成本差異成本差異 = 實際成本實際成本 標準成本標準成本= 實際數量實際數量 實際價格實際價格 標準數量標準數量 標準價格標準價格= 實際數量實際數量 ( 實際價格實際價格 標準價格標準價格 ) + 標準價格標準價格 (實際數量實際數量 標準數量標準數量 )= 價格差異價格差異 + 數量差異數量差異 質量成本的預算 質量成本預算的前提 質量成本預算的目的 質量成本預算的步驟 質量成本預算的內容 質量成本預算的前提l 至少半年與期間匹配的質量成本歷史實際數據及其分析性數據；l 已建立 ISO9000質量管理體系，或實施全面質量管理等。審批下一階段《公司總體預算》并頒布執(zhí)行。在分析組織的架構和流程基礎上，管理人員對組織的效率標準進行規(guī)定、評估和分析，籍此規(guī)范人們與時間限制相關的操作活動，達到節(jié)省時間和提高效率的目的。通過效率成本的核算，評估效率管理是否是在 適當地 提高效率預防成本，達到整體降低非正常效率損失成本和局部降低正常效率損失成本的效果。利息、盤虧損失、毀損。 資金占用成本管理的關鍵績效指標l 資金周轉率= 本期主營業(yè)務收入 /(期初占用資金 +期末占用資金 )/2l 存貨周轉率= 主營業(yè)務成本 /(年初存貨 +年末存貨 )/2l 應收帳款周轉率= 本期主營業(yè)務收入 /(期初應收帳款 +期末應收帳款 )/2 WMC的資金占用成本2023年下半年年下半年 比例比例總資總資 金占用成本金占用成本 100%原材料占用原材料占用 %半成品占用半成品占用 %成品占用成品占用 %應應 收收 帳帳 款占用款占用 % 全面采購成本 全面采購成本的構成 影響原材料成本的因素 影響采購過程成本的因素 因采購不良而造成的管理不善成本 采購成本管理的關鍵績效指標 全面采購成本預算 全面采購成本的構成全面采購成本包括三大部分：l 所采購的原材料費用、運雜費、保險費等原材料成本；l 采購過程的成本：采購部門完成采購過程所付出的成本，主要是采購部門人工和差旅費。四、以利潤和成本為導向的價值分析和管理 基于利潤回報結果的價值決策 以成本結果為導向的價值分析 面向對象的持續(xù)改善方法 (DAPDCI) 基于利潤回報結果的價值決策 銷售地區(qū)或客戶成本 銷售地區(qū)或客戶成本 銷售地區(qū)成本的構成和作用 銷售地區(qū)或客戶成本 贏利回報 銷售地區(qū)成本分析 銷售地區(qū)成本預算 銷售地區(qū)成本的構成和作用l 構成 :公司對各個銷售地區(qū) \客戶投入的成本。3) 彈性系數彈性系數 1, 富有彈性富有彈性 . 案例 :單位銷售費用的銷售收入分析企業(yè)名稱企業(yè)名稱 2023年年 2023年年A B C D E F 行業(yè)平均行業(yè)平均 案例 : 單位銷售費用的銷售收入分析企業(yè)名稱企業(yè)名稱 2023比比 2023銷銷售收入增加率售收入增加率2023比比 2023銷銷售費用增加率售費用增加率彈性系數彈性系數A % % ()B % % C % % ()D % % E % % F % % 銷售地區(qū)成本預算 (1)l 以 WMC 2023年下半年的銷售地區(qū)成本實際數據為基礎，結合 2023年上半年的規(guī)劃，由營業(yè)部編制 2023年上半年的營銷成本預算報告。 DAPDCI代表對成本結果的六大改善步驟：1) 定義 (Define)2) 分析 (Analyze)3) 計劃 (Plan)4) 執(zhí)行 (Do)5) 檢查 (Check)6) 改進 (Improve)l DAPDCI的作用：以成本結果所反映的問題為出發(fā)點，迫使有關方面進行過程的改善，使之最終達到成本結果改善的要求。 l 計劃 (Plan)1) 度量現有成本對象的成本水平；2) 確定績效評估指標并度量當前的水平；3) 根據成本目標制定原則制定可達的控制目標；4) 確定相關執(zhí)行體系和相應控制措施、控制過程以及技術工具；5) 制定執(zhí)行計劃并指定執(zhí)行團隊。l 對應質量問題：半年故障率 5%。2) 產品出廠前的檢驗不足 .l 問題發(fā)生的部門、過程和人員：1) 采購部門 /QC部門；2) 采購過程 /檢驗過程；3) 相關人員。3) 半年故障率 3%。l 估計減少的損失成本 :1) 內部故障成本比 2023年下半年減少 %。 2) SPC.l 計劃完成期 : 半年l 計劃負責人 : 質量管理部經理l 計劃負責人的責任 : 1) 組成由質量管理部 /采購部 /生產部的質量成本控制領導小組 。D 定義 P 計劃A 分析C 檢查D 執(zhí)行I 改進 P DA C①①②②③③④④⑤⑤⑥⑥ 檢查（ Check）l 核算實際的質量成本數據；l 分析計劃與實際的差異及形成差異的主要原因 :1) 檢討預防成本投入的有效性； 2) 檢查和評估計劃執(zhí)行實際情況是否符合計劃的要求；3) 審核調整和改進計劃的必要性；l 完成檢查報告，該報告將作為質量體系內部審核的內容之一。總結l 用體系化的手段全面解決企業(yè)的成本問題，特別是管理不善成本的控制問題；l 通過多因多果的成本核算量化企業(yè)的成本問題，在此基礎上進行成本分析，確定下一階段的成本目標；l 以面向對象的持續(xù)改善方法 DAPDCI，結合PDCA的過程改善方法，從成本結果和過程兩個方面入手進行持續(xù)改進；l 建立 CSS成本體系，構建成本控制環(huán)境，規(guī)范成本控制行為。 DAPDCI之間的關系五、多品種小批量生產的成本控制方法 多品種小批量生產的特點 提高生產效率和質量的主要途徑 多品種小批量生產的特點l 生產品種多樣化，多采用通用化設備生產，生產周期長，生產效率低；l 生產過程復雜化，多種工藝路線，以及多變的生產物流，很難形成標準化生產；l 生產能力難以適應，設備產能過?；虿蛔?，人員經常加班；l 生產計劃變動多，經常更換產品設計，原材料采購難或價格高，供應商交貨不及時或缺貨；l 產品質量難以控制，工人熟練程度不足，設備故障率高；l 生產效率低和產品質量難以控制造成生產成本高； 提高生產效率和質量的主要途徑在產品設計方面，減少零部件數目l 產品系列化；l 零件標準化；l 零件通用化。3) 合理使用預算。4) 鑒定成本的計劃彈性系數 = 。2) 加強進料和產品出廠前的檢驗管理 . 計劃（ Plan） (3)l 預算投入 :1) 預防成本比 2023年下半年增加 %。l 形成可執(zhí)行的計劃和確定計劃完成期限；l 確定計劃執(zhí)行者和相應的責任。l 確定問題的主要因素、出自的主要過程、所涉及部門和人員。 面向質量成本對象的 DAPDCI 定義（ Define） 分析（ Analyze） 計劃（ Plan） 執(zhí)行（ Do） 檢查（ Check） 改進（ Improve） 定義（ Define） (1)l 根據整體成本分析報告，確定要解決的質量成本問題是什么？l 這些質量成本問題對應什么質量問題？ 定義（ Define） (2)l 根據 WMC公司 2023年下半年質量成本分析，整個內外故障損失成本共占總質量成本的 %，其中質量外部故障損失成本占總質量成本的 %。l 分析 (Analyze)1) 分析問題產生的原因是什么； 2) 分析問題發(fā)生自哪些過程？以及涉及的部門和人員 。l 總體銷售地區(qū)成本的預算前提摩托車摩托車 2023年下半年實際年下半年實際 2023年上半年計劃年上半年計劃 增加比例增加比例產量產量 21,376臺臺 25,000臺臺 %銷售量銷售量 22,922臺臺 24,600臺臺 % 銷售地區(qū)成本預算 (2)固定成本項目固定成本項目 半年實際平均數半年實際平均數工資工資 () /月月廣告費廣告費 () /月月倉租倉租 () /月月其他費用其他費用 () /月月n 2023年下半年的銷售地區(qū)成本指標分析年下半年的銷售地區(qū)成本指標分析 銷售地區(qū)成本預算 (3)可變成本項目可變成本項目 平均單臺費用平均單臺費用運雜費運雜費 /臺臺促銷獎促銷獎 /臺臺n 2023年下半年的銷售地區(qū)成本指標分析年下半年的銷售地區(qū)成本指標分析 銷售地區(qū)成本預算 (4)l 2023年上半年的銷售地區(qū)成本目標值固定成本固定成本項目項目2023下半年下半年實際平均數實際平均數調整調整比例比例2023上半年上半年目標值目標值工資工資 /月月 10% /月月廣告費廣告費 /月月 10% /月月倉租倉租 /月月 10% /月月其他費用其他費用 /月月 5% /月月 銷售地區(qū)成本預算 (5)可變成本可變成本項目項目2023年下半年實年下半年實際單臺費用際單臺費用調整比例調整比例 2023年上半年單臺年上半年單臺費用目標值費用目標值運雜費運雜費 /臺臺 2% /臺臺促銷獎促銷獎 /臺臺 % 25元元 /臺臺說明說明 : 2023年下半年非正常效率損失成本占總運雜費年下半年非正常效率損失成本占總運雜費 % 銷售地區(qū)成本預算 (6)l2023年上半年的銷售地區(qū)成本預算費用項目費用項目 2023上半年目標值上半年目標值 X 數量數量 2023上