【正文】 ring Quantity存貨經(jīng)濟(jì)訂量訂貨間距訂量安全存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量經(jīng)濟(jì)訂貨量 Q=H2SF北斗社區(qū) ledge?出入庫(kù)管理 FIFO?高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)Highly為什么賒銷？為什么賒銷？ Why grant credit?應(yīng)收管理： A/R Management效益效益Benefit增加銷售 內(nèi)部信息?? Capital: 企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。? Collateral: 抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可靠性以及保值性。 北斗社區(qū) 企業(yè)應(yīng)收帳款管理? 帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 實(shí)行帳齡管理的意義實(shí)行帳齡管理的意義 帳齡記錄帳齡記錄 帳齡分析帳齡分析? 提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（ PRM) 為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟? 應(yīng)用專業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理 專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo)系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo) 具體操作過程及方法具體操作過程及方法 北斗社區(qū) 減少 91,997應(yīng)付帳款 ,增加 94,238預(yù)付帳款 ,增加 減少 Cash Flow Forecast現(xiàn)金流量表1. 時(shí)間 2. 金額北斗社區(qū) Cash in Transit在途現(xiàn)金1. 同城劃款同城劃款2. a. 支票支票 10：： 00， 16：： 00兩次交換兩次交換3. b. 銀行信匯銀行信匯 2. 異地劃款異地劃款3. a. 電匯電匯 – 同行一天，異行三天同行一天，異行三天4. 費(fèi)用：費(fèi)用： 1萬(wàn)萬(wàn) 110萬(wàn)萬(wàn) 1050萬(wàn)萬(wàn) 50100萬(wàn)萬(wàn) 100萬(wàn)以上萬(wàn)以上5. 5元元 10元元 15元元 20元元 % b. 銀行匯票銀行匯票北斗社區(qū) Payment Control支付控制1. 資金效率控制，增加付款在途資金資金效率控制，增加付款在途資金2. 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制3. a. 預(yù)算控制預(yù)算控制 b. 出納出納 /會(huì)計(jì)職責(zé)分離會(huì)計(jì)職責(zé)分離 c. 支票與簽字（印章）分離支票與簽字（印章）分離 d. 單據(jù)審核單據(jù)審核 e. 銀行調(diào)節(jié)表銀行調(diào)節(jié)表 北斗社區(qū) 常見稅種常見稅種1. 流轉(zhuǎn)稅 –Recondition5. 復(fù)核 Review6. 差異分析 Variance銷售與收款 Sales采購(gòu)及付款 Purchase生產(chǎn)循環(huán) Production?固定資產(chǎn) Fixed 9． 11． 新增客戶是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳總額相核對(duì)？18． 對(duì)員工、董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列？會(huì)計(jì)處理統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時(shí)是否即列為銷貨收入？北斗社區(qū) 收到客戶訂單 (該客戶為拒絕往來(lái)或未經(jīng)信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查資料。倉(cāng)庫(kù)提貨 (a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。((a)可能對(duì)虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。(b)貨品裝運(yùn)漏開發(fā)票。(c)發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤。記 北斗社區(qū) 1． 銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？5． 銀行送款單、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對(duì)？郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點(diǎn)表相符？有否獨(dú)立驗(yàn)證？銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？核　　準(zhǔn)賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性收到支票是否檢查所列金額的正確性？16． 采購(gòu)與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問卷范題目　 2． 記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？6． 進(jìn)貨退出時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告，俾賣方確實(shí)自所欠款項(xiàng)下扣除？應(yīng)付帳款部門是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出？收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)是否立即入帳？核　準(zhǔn)是否每一張訂購(gòu)單均有一張已核準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單？是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購(gòu)單？進(jìn)貨價(jià)格是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？正確性收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門人員于驗(yàn)收時(shí)記錄？16． 進(jìn)貨簿結(jié)算過入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過核準(zhǔn)？21． 現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標(biāo) 范　例　問　題一般性2． 除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？已開立之支票是否均有請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件？9． 對(duì)連續(xù)編號(hào)的空白支票若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？核　準(zhǔn)10． 現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng)？有無(wú)與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分？會(huì)計(jì)處理15． 支票的日期與帳載的日期是否相符？北斗社區(qū) 1． 訂購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任？3． 存貨是否有專人保管？存放地點(diǎn)？5． 存貨價(jià)值較大時(shí)，是否有保險(xiǎn)？有效性7． 所有發(fā)出、收進(jìn)之貨品是否均有完整之記錄？核　準(zhǔn) 9．各項(xiàng)存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準(zhǔn)之文件？正確性　相符。1． 各固定資產(chǎn)帳戶是否均設(shè)有明細(xì)分類帳以記錄采購(gòu)、處分等事宜？5． 取得及處分固定資產(chǎn)是否均有完整之記錄？7． 固定資產(chǎn)之增添是否經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？9． 取得固定資產(chǎn)所支出之金額是否在核準(zhǔn)之額度內(nèi)？正確性 13． 固定資產(chǎn)之總帳與明細(xì)分類帳是否定期相調(diào)節(jié)？17． 折舊提列之計(jì)算是否涵蓋了正確的會(huì)計(jì)期間？北斗社區(qū) （ 2） （ 1） 依已核準(zhǔn)生產(chǎn)通知單生產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原料領(lǐng)用原料之規(guī)格與數(shù)量不符領(lǐng)料單依生產(chǎn)通知單編制并經(jīng)核準(zhǔn)移動(dòng)時(shí)貨品損失（ 2） 儲(chǔ)　　存存貨在倉(cāng)庫(kù)中被竊在制品于生產(chǎn)過程中遺失或損壞實(shí)際存量與明細(xì)。制成品進(jìn)倉(cāng)庫(kù)有品質(zhì)管制報(bào)告始可接受（ 2） 規(guī)格及品質(zhì)不符之制成品進(jìn)庫(kù)（ 3） 利用計(jì)工單統(tǒng)計(jì)直接人工小時(shí)數(shù) （ 1） （ 4） 領(lǐng)料未耗用亦未繳回（ 1） 領(lǐng)　　料（ 1） 生產(chǎn)交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表基本活動(dòng) 可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)15． 盤點(diǎn)如有差異是否報(bào)告管理當(dāng)局？會(huì)計(jì)期間 11． 提列折舊之方法與上一年度是否一致？如方法改變，其理由為何？分　類 固定資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、處分、報(bào)廢是否先經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？8． 各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否均妥為保險(xiǎn)？核　準(zhǔn)保管固定資產(chǎn)與盤點(diǎn)固定資產(chǎn)之人員是否各自獨(dú)立？有效性 3． 存貨之存放地點(diǎn)是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？8． 存貨記錄是否有相關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單作支持？完整性6． 材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？4． 保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨(dú)立？一般性2． 存貨交易之內(nèi)部控制問卷范題目　標(biāo) 范　例　問　題一般性14． 12． 是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票？正確性是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票？完整性7． 是否禁止簽發(fā)空白支票？有效性4． 保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨(dú)立？ 1． 是否依交貨條件在正確期間記錄進(jìn)貨交易？北斗社區(qū) 應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否定期調(diào)節(jié)？ 18． 對(duì)關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項(xiàng)是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？對(duì)所采購(gòu)貨品之品質(zhì)，是否做了嚴(yán)密的控制？有效性4． 　標(biāo) 范　　例　　問　　題一般性21．現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？北斗社區(qū) 出納對(duì)于收發(fā)室送來(lái)的控制清單（ control14． 銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會(huì)之核準(zhǔn)？統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？對(duì)跳號(hào)是否即予調(diào)查？7． 每月應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā)？有效性3． 收款交易之內(nèi)部控制問卷范題目　　標(biāo) 范　　例　　問　題一般性(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。核準(zhǔn)信用額度 (a)對(duì)信用不佳或額度不足的客戶賒銷。a)銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表基本活動(dòng) 可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過核準(zhǔn)？22． 19． 貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？16． 銷售價(jià)格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？13． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？10． 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題工資 Labour?Payment?A/R??營(yíng)業(yè)稅2. 企業(yè)所得稅3. 個(gè)人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制1. 稅種2. 稅基3. 稅率差異及優(yōu)惠4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅5. 納稅實(shí)體、合并稅表6. 轉(zhuǎn)移價(jià)格7. 發(fā)票管理北斗社區(qū) Stretching Accounts Payable延展帳期 1. 簡(jiǎn)單簡(jiǎn)單2. 方便方便3. 主動(dòng)主動(dòng)有效的短期融資手段信用及供應(yīng)商關(guān)系北斗社區(qū) Concentration Banking System自動(dòng)劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶用款帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動(dòng)劃款1. 縮短付款時(shí)間2. 縮短清算時(shí)間3. 成本與效益平衡北斗社區(qū) Account Type帳戶類型1. 活期帳戶活期帳戶 a. 基本戶基本戶 b. 一般戶一般戶 2. 定期存款定期存款多少帳戶為宜？在不影響營(yíng)運(yùn)的情況下，越少越好。91,252現(xiàn)金余額 ,3,559預(yù)付稅金 , 增加 26,653長(zhǎng)期負(fù)債 , 467銀行貸款 ,減少 凈利潤(rùn) 201,242Cash Reserve現(xiàn)金儲(chǔ)備1. 用于支付用于支付 2. 防范意外防范意外3. 把握機(jī)會(huì)把握機(jī)會(huì)北斗社區(qū) 分析客戶信息從哪些方面可以找到客戶的 5C? 管理層和公司背景 經(jīng)營(yíng)背景信息經(jīng)營(yíng)背景信息 公司歷史公司歷史 所有制所有制? 市場(chǎng)位置 客戶客戶 競(jìng)爭(zhēng)競(jìng)爭(zhēng) 條件、設(shè)備、設(shè)施條件、設(shè)備、設(shè)施 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 辦公場(chǎng)所辦公場(chǎng)所? 以往付款習(xí)慣? 其他負(fù)面信息 非財(cái)務(wù)分析信息非財(cái)務(wù)分析信息北斗社區(qū) ? Condition: 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的狀況，包括宏觀國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的狀況，包括宏觀國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況、條件、政治環(huán)境，社會(huì)形勢(shì)等外延風(fēng)險(xiǎn)程度。? Capacity: 企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財(cái)政狀況及經(jīng)營(yíng)情況決定企業(yè)的償債能力，企業(yè)的財(cái)政狀況及經(jīng)營(yíng)情況決定了公司的償付能力。5C的組成? Character: 性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者歷史背景、過去性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者歷史背景、過去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會(huì)降低。中國(guó)信用管理關(guān)鍵信 用審核 — 風(fēng)險(xiǎn)防范屏障 追 — 應(yīng)收帳款管理程序客戶北斗社區(qū) internalSupplier?byABC法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點(diǎn)管理存貨日常管理Inventory Regular Management北斗社區(qū) Inventory?財(cái)務(wù)指標(biāo) Financial持有成本 ?SFreight停工待料