6重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(文件)
【正文】 定采購品種和數(shù)量， 生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和 付款條件進(jìn)行付款。 、更新與分析信息的過程 ，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制， 并確定其執(zhí)行情況。 作出的會計(jì)估計(jì) 如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)； 需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 1）應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況， 并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。 確定： 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) = 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（認(rèn)定層次） 評估、不能控制 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing （二）檢查風(fēng)險(xiǎn) 控制、降低 影響因素 選用程序不當(dāng)； 采用抽樣審計(jì)等 錯誤的解釋審計(jì)結(jié)果； 執(zhí)行偏差； 決定要素 審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 注冊會計(jì)師評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同。 南方保健的會計(jì)人員中不乏曾在安永執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。 “AP匯總 ” 作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的次級明細(xì)戶存在，用以記錄 “ 契約調(diào)整 ” 對應(yīng)的資產(chǎn)增加額。 “ 契約調(diào)整 ” 是營業(yè)收入的一個備抵賬戶， 用于估算南方保健向病人投保的醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開出的賬單與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)將實(shí)際支付的賬款之間的差額，營業(yè)收入總額減去 “ 契約調(diào)整 ”的借方余額，在南方保健的收益表上反映為營業(yè)收入凈額。斯庫希 2023年，南方保健公司的財(cái)務(wù)欺詐案基本水落石出，前任首席執(zhí)行官理查德 該公司在 1997至 2023年上半年期間，虛構(gòu)了 ，虛假利潤相當(dāng)于該期間實(shí)際利潤（ 1000萬美元）的 247倍。 成本越高，重要性越高。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 會計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取 如果同一期間各會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng) 當(dāng)選擇 較低 的那張報(bào)表的重要性水平作為所有會 計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 變動比率法： 規(guī)模越大的企業(yè)，允許錯報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。 0時(shí)，不應(yīng)將凈利潤作為重要性水平的判定基礎(chǔ)； ，不應(yīng)將當(dāng)年凈利潤作為重要性水平的判定基礎(chǔ)，而應(yīng)選擇近幾年的平均凈利潤。此時(shí)，重要性被看作是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)或漏報(bào)的限度。 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 重要性，是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 美國在線有義務(wù)告知投資者關(guān)于在線廣告業(yè)務(wù)的真實(shí)情況和發(fā)展趨勢。表面上看，這些交易使美國在線化解了長期廣告合同的風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化為短期收益，但實(shí)際上是寅吃卯糧。正當(dāng)投資者期望合并后的新公司為其帶來豐厚回報(bào)的時(shí)候，美國經(jīng)濟(jì)步入了調(diào)整與衰退時(shí)期，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)開始進(jìn)入寒冬季節(jié)， .COM公司紛紛倒閉，美國在線時(shí)代華納賴以生存的在線廣告收入銳減。 總體審計(jì)策略 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 具體審計(jì)計(jì)劃 ?審計(jì)目標(biāo) ?審計(jì)程序 ?執(zhí)行人及執(zhí)行日期 ?審計(jì)工作底稿的索引號 ?其他有關(guān)內(nèi)容。 是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說明 Start/981005/SHFR(97GB) Auditing 內(nèi)容 ?被審計(jì)單位的基本情況 ?審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略 ?重要會計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 ?審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算 ?審計(jì)小組組成及人員分工 ?審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估 ?對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計(jì)師工作的利用 ?其他有關(guān)內(nèi)容。
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