第八章庫存現(xiàn)金的核算(文件)
【正文】 不足，報銷時則補足差額。單選題】下列不屬于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)原始憑證的是（ ）。分錄題】收到某職工還回的借款 450元。分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費 1 500元，以現(xiàn)金支付。分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷 620元，交回余款 180元。 其他應(yīng)收款 —— 債權(quán) —— 資產(chǎn)類 借方： + 貸方：－ 余額：借 ? 【例 8— 9】企業(yè)對總務(wù)部門實行定額備用金制度，定額 l 000元。分錄題】企業(yè)實行定額備用金制度，管理人員張力領(lǐng)用定額備用金 1 000元，月末報銷 900元，以現(xiàn)金支付。 ? 二、庫存現(xiàn)金清查的核算 （一）原則 通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算 —— 調(diào)賬 盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄 盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄 ? —— 減少待處理 盤盈 ： ? 屬于應(yīng)付的，應(yīng)增加一項負債（其他應(yīng)付款）； 屬于無法查明原因的，應(yīng)作為 營業(yè)外收入 。 ? 【例題 21（ ） ? （二）分錄 。分錄題】現(xiàn)金清查時短款 52元 ,屬于出納員的責任 ,編制清查、處理及出納員交回賠款的會計分錄。編制會計分錄如下： （ 1）審批前： ? 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財產(chǎn)損溢 100 ? （ 2）審批后： ? 如果核查后 屬于應(yīng)支付給其他單位 ： 借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：其他應(yīng)付款 —— 單位 100 如果核查后原因不明，經(jīng)批準 作為營業(yè)外收入： 借：待處理財產(chǎn)損溢 100 貸：營業(yè)外收入 100 ? 。 【例題 22 ? 【例題 20 ? 【答案】領(lǐng)用備用金時： 借：其他應(yīng)收款 —— 張力 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 月末報銷時： 借：管理費用 900 貸：庫存現(xiàn)金 900 ? 【例題 19編制會計分錄如下： 借：管理費用 750 貸：庫存現(xiàn)金 750 ? 借：管理費用 750 貸：庫存現(xiàn)金 750 ? 結(jié)論：定額管理則是指財會部門對經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按 定額撥付備用金 ，使用定額備用金后、在報銷時，財會部門按照核準報銷的金額付給庫存現(xiàn)金， 補足備用金定額。分錄題】廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷 620元，交回余款 180元。分錄題】職工趙放出差預(yù)借差旅費 1 500元，以現(xiàn)金支付。單選題】以現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借差旅費，應(yīng)借記（ ）賬戶核算。分錄題】收到某職工還回的借款 450元。單選題】采購人員預(yù)借差旅費，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記（ ）科目核算。 借：管理費用 800
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