旅游行業(yè)-課件-第四章投資業(yè)務(wù)的核算(文件)
【正文】 股票投資、債券投資、其他投資。 2）投資收益不能預(yù)先確定，收益大小取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營效益。 債券投資的特點： 1）投資有明確的期限，到期可向被投資者收回本金，但不得提前向發(fā)行商索回投資，債券同樣可以轉(zhuǎn)讓。 ? 其他投資的特點 ? 出資方式比較靈活，不需要發(fā)行股票而是采取向投資者出具出資證書的形式。 36 二、旅游企業(yè)長期股權(quán)投資的核算 旅游企業(yè)以現(xiàn)金、銀行存款等形式購買股票時，無論其購買價格與股票面值是否相符，均應(yīng)按實際支付的價格作為成本入賬，其成本中包括股 票的市場價格、經(jīng)紀(jì)人的傭金、稅金以及銀行手續(xù)費等項目 。 借：長期投資 —— A公司股票 30 800 應(yīng)收股利 1 500 貸：銀行存款 32 300 當(dāng)收到 A公司發(fā)放的股息時，作以下分錄： 借：銀行存款 1 500 貸：應(yīng)收股利 1 500 38 （二）股息收入的核算 股票投資核算，有兩種記賬方法： 一是成本法，一是權(quán)益法。 在股息問題的處理上， 當(dāng)被投資企業(yè)宣告發(fā)放股息時，投資企業(yè)不進(jìn)行賬目調(diào)整， 只有在實際收到股息時，將其 作為投資收益處理。此時，旅游公司可將其作為 投資收益 登記入賬。 因此，投資企業(yè)要隨被投資企業(yè)累計未分配利潤的變化進(jìn)行調(diào)整， 在收到股息時還要進(jìn)行調(diào)整， “長期投資”賬戶的賬面余額處于經(jīng)常的變動之中， 以充分體現(xiàn)投資企業(yè)在被投資企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系中的地位及其變化。 44 （三）股票轉(zhuǎn)讓的核算 旅游企業(yè)對其所購入的股票要及時加以監(jiān)控和管理，如果企業(yè)經(jīng)營需要資金，或認(rèn)為繼續(xù)持有某種股票已不能為其帶來經(jīng)濟(jì)效益時，可以將手持股票在證券交易市場上轉(zhuǎn)讓。 45 [例 15] 中興酒店因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，將持有的順景旅游公司普通股票 6 000股，以每股 35元的價格出售，手續(xù)費、稅金為 %。中原旅游公司按 成本法 進(jìn)行核算。購買二手債券應(yīng)計算從上一個付息日到購買日的利息，并將其單獨核算，計入“長期投資 —— 應(yīng)計利息”明細(xì)賬核算。無論債券發(fā)行公司是否支付利息，投資企業(yè)都應(yīng)按期計算每期應(yīng)得利息，并計入每期的損益中去。 50 債券利息的核算 [例 19]華強(qiáng)酒店 2023年及以后每年年末計算應(yīng)得利息時，應(yīng)作以下分錄： 借：長期投資 —— 應(yīng)計利息 3 000 貸：投資收益 3 000 返 48幻燈片 48頁幻燈片 48 51 債券溢價攤銷的核算 溢價的直線法攤銷 就是將溢價額在債券到期前的各期利息收入中沖抵平均分?jǐn)偂? [例 21] 中信旅游公司 2023年初折價購買某公司債券，債券面值 50 000元，期限 5年，票面利率 5%，實際付款 48 000元。 54 [例 22] 前面例 17中，華強(qiáng)酒店 1998年初所購入西原公司 60 000元，期限 4年，年利率 5%的債券， 2023年末到期一次性還本付息。 56 （二）其他投資的核算方法 其他投資投出的核算 [例 23] 宏達(dá)酒店出資與華發(fā)貿(mào)易公司舉辦聯(lián)營華達(dá)百貨商場。會計分錄： 借：銀行存款 50 000 貸：投資收益 50 000 58 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 為清晰反映業(yè)務(wù)情況可分別作賬，宏達(dá)公司投出庫存商品時，分錄如下： 借：長期投資 —— 其他投資 25 000 貸：庫存商品 25 000 投出固定資產(chǎn)時： 借：長期投資 —— 其他投資額 100 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 57 其他投資取得投資收益的核算 [例 24] 2023年 1月 30日宏達(dá)酒店收到華達(dá)百貨商場分來的股利 50 000元。 （一）其他投資的入賬價值確定 其他投資的入賬價值取決于投出資產(chǎn)的內(nèi)容。 每年應(yīng)攤銷折價為： 2 000/5=400元 每年應(yīng)得利息為： 50 000x5%=2 500元 會計分錄如下： 借：長期投資 —— 應(yīng)計利息 25 00 —— 債券投資（折價） 400 貸：投資收益 2 900 53 （三）長期債券轉(zhuǎn)讓、回收的核算 長期債券投資可以到期收回，也可以根據(jù)需要隨時將所持債券在證券市場上進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。年末計算利息收入并攤銷溢價額。 這樣就可以使到期時債券投資的賬面價值與債券的票面價值相等； 同時，也可使債券利息賬戶正確反映企業(yè)實得利息情況。 借：長期投資 —— 西原債券 60 000 貸：銀行存款 60 000 [例 18] 百盛旅游集團(tuán) 2023年 7月 2日購入大紡水利公司年初發(fā)行的五年期債券 124 300元，其中， 16月份利息 6 300元，債券面值為 118 000元。 購入價格與債券票面價格一致為平價；購入價高于債券票面價格為溢價；購入價低于債券票面價格則為折價。 借：銀行存款 208 320 貸：長期投資 —— 順景股票 151 200 投資收益 57 120 208 320=6 000x35x(%) 151 200＝ 25X6000＋手續(xù)費（ 1200） 57 120=208 320151 200 46 [例 16] 中原旅游公司將持有的曼瑞達(dá)股份有限公司股票以 230 000元的價格轉(zhuǎn)讓，其中包含有已經(jīng)宣告發(fā)放并進(jìn)行了賬務(wù)處理的股息 12 000元，手續(xù)費稅金等按轉(zhuǎn)讓價格的 %支付。 轉(zhuǎn)讓出售股票所得價款與其賬面價值的差額，作為投資損益處理。 42 [例 13] 以前例 11所述，當(dāng)大青山國家森林公園宣告每股收益為 ，在權(quán)益法下，水鄉(xiāng)旅游公司應(yīng)作以下分錄： 借：長期投資 —— 大青山股票 16 000
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