【正文】 】某期現(xiàn)金余缺 =該期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) 該期現(xiàn)金支出，而當(dāng)期可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) =期初現(xiàn)金余額 +當(dāng)期現(xiàn)金收入，即現(xiàn)金余缺 =期初現(xiàn)金余額 +當(dāng)期現(xiàn)金收入 該期現(xiàn)金支出，而選項(xiàng) B 期末現(xiàn)金余額則是在計(jì)算確定現(xiàn)金余缺的基礎(chǔ)上進(jìn)一步運(yùn)用或籌集現(xiàn)金后的結(jié)果，所以本題的答案是 A、 C、 D。判斷題】企業(yè)編制預(yù)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)先編預(yù)計(jì)利潤表，再編預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。判斷題】企業(yè)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)由于面向預(yù)算期，所以應(yīng)以計(jì)劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn) 金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表進(jìn)行編制，而不應(yīng)考慮計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表。單選題】 某企業(yè)正在編制第 4 季度的直接材料消耗與采購預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為 l000 千克，本期生產(chǎn)消耗量為 3500 千克，期末存量為 800 千克；材料采購單價(jià)為每千克 25 元， 企業(yè)每個季度的 材料采購貨款有 30％當(dāng)季付清，其余 50％在下季 付清 ,還有 20%在再下季度付清 。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。 判斷 題】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。 判斷 題】預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、正常的、符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面 。 經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，確定該企業(yè) 2020年度營銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達(dá)到 20%，預(yù)計(jì)利潤比上年要提高 30%，為了實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，公司確定了如下調(diào)整方案： 方案 1，預(yù)計(jì)銷量比當(dāng)前提高 10%，假定其他條件不變 方案 2，預(yù)計(jì)銷量比當(dāng)前提高 10%，單位變動成本降低 10%，其他條件不變。 計(jì)算 題】 C 公司為一般納稅人，購銷業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為 17％，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。部分與直接材料采購預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表所示： 季度 1 2 3 4 預(yù)計(jì)材料采購成本 60000 * 65000 * 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 * （ I） 11050 * 預(yù)計(jì)含稅采購金額合計(jì) （ G） 70200 76050 77220 期初應(yīng)付賬款 10000 35100 （ J） * 第一季度采購當(dāng)期支出額 * 第二季度采購當(dāng)期支出額 * 第三季度采購當(dāng)期支出額 38025 第四季度采購當(dāng)期支出額 * 材料采購現(xiàn)金支出合計(jì) (H) * * * 說明：上表中 “*”表示省略的數(shù)據(jù)。 （ 3）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù) 算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。 （ 2）該企業(yè)所得稅稅率為 25%， 公司 2020 年第 10～ 12月實(shí)際銷售額分別為 38000 萬元、36000 萬元和 41000 萬元，預(yù)計(jì) 2020 年 1 月份銷售額占 2020 年目標(biāo)銷售額的 10%。 （ 3） 2020 年 1月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計(jì)資料如下：采購材料 8000萬元（當(dāng)月付款 70%）；工資及其他支出 8400 萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費(fèi)用 8000 萬元（其中折舊費(fèi)等非付 現(xiàn)費(fèi)用為4000 萬元）；營業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用 1000 萬元（用現(xiàn)金支付）；預(yù)交所得稅 1900 萬元；購買設(shè)備 12020 萬元（用現(xiàn)金支付）。 26 / 149 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 【答案】 （ 1）目標(biāo)股利分紅額 =20200010%=20200（萬元） 目標(biāo)凈利潤 =20200+10000=30000（萬元） 目標(biāo)利潤 =30000/（ 125%） =40000（萬元） （ 2） 2020 年銷售收入 =40000/10%=400000（萬元） 2020 年 1 月份銷售收入 =400000 10%=40000（萬元） （ 3）經(jīng)營性現(xiàn)金收入 =3600010%+41000 20%+40000 70%=39800（萬元） 經(jīng)營性現(xiàn)金支出 =（ 8000 70%+5000） +8400+（ 80004000） +1000+40000 10%+1900=29900（萬元） 現(xiàn)金余缺 =80+398002990012020=2020（萬元） （ 4） 2020+60=2080（萬元） 由于必須是 50 萬的整數(shù)倍，所以應(yīng)向銀行借款的最低金額為 2100 萬元。 2020 年該公司無其他融資計(jì)劃。 6%14???????=247。 要求： （ 1） 按照一般模式計(jì)算銀行借款資本成本。 (計(jì)算時(shí)個別資本成本百分?jǐn)?shù)保留2位小數(shù) ) 【答案】 （ 1） 銀行借款資本成本 =%（ 125%） =% 說明：資本成本用于決策，與過去的舉債利率無關(guān)。 （ 3） 分別使用股利增長模型法和資本資產(chǎn)定價(jià)模型法計(jì)算股票資本成本，并將兩種結(jié)果的平均值作為股票資本成本。計(jì)算題】 ABC公司正在著手編制明年的財(cái)務(wù)計(jì)劃，公司財(cái)務(wù)主管請你協(xié)助計(jì)算其平均資本成本。 要求：計(jì)算上表中用字母“ A～ J”表示的項(xiàng)目數(shù)值（除“ H”和“ J” 項(xiàng)外，其余各項(xiàng)必須列出計(jì)算過程）。計(jì) 算題】 ABC公司 2020 年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為 50～ 60萬元，其中，年末余額已預(yù)定為 60 萬元。公司要求月末現(xiàn)金余額要求不低于 60 萬元，借款額要求是 50 萬的整數(shù)倍。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為 10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。 【答案】 （ 1） A=117000 60%=70200（元）， B=100000+17000=117000（元） C=117000 60%=70200（元）， D=70200+117000 40%=117000(元 ) E=110000 17%=18700（元）， F=128700 60%=77220（元） （ 2） G=60000 (1+17%)=70200（元）， H=10000+70200 50%=45100 I=70200/(1+17%) 17%=10200（元）， J=70200 50%=35100（元） （ 3）應(yīng)收賬款年末余額 =12870040％ =51480（元） 應(yīng)付賬款年末余額 =7722050％ =38610（元） （ 4） 變動制造費(fèi)用分配率 =202000／ 40000=5（ 元／小時(shí) ） 季度 1 2 3 4 變動制造費(fèi)用 40000 45000 55000 60000 固定制造費(fèi)用 90000 90000 90000 90000 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 100000 105000 115000 120200 【考點(diǎn)三】現(xiàn)金預(yù)算的編制 【例題 38 季度 1 2 3 4 變動制造費(fèi)用 固定制造費(fèi)用 大家網(wǎng) 25 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 要求： （ 1）根據(jù)資料一確定 該 表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過程）。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如 下 表所示： 季度 1 2 3 4 預(yù)計(jì)銷售收入 * 100000 110000 * 增值稅銷項(xiàng)稅額 * 17000 （Ｅ ） * 預(yù)計(jì)含稅銷售收入 117000 （ B） * 128700 期初應(yīng)收賬款 20800 * * * 第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ A） 第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （ C） 第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 * 第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額 （Ｆ ） 經(jīng)營現(xiàn)金收入合計(jì) * （ D） 124020 128700 說明：上表中 “*”表示省略的數(shù)據(jù)。 （ 3）方案 2 的預(yù)計(jì)利潤 =10000（ 1+10%）（ 50002020 90%） 10000000=25202000（ 元） 方案 2 不能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤計(jì)劃。 主觀題 部分 【考點(diǎn) 一 】目標(biāo)利潤預(yù)算 【例題 36預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。 預(yù)算的 分析與考核 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。 【答案】 D 【解析】第 4季度采購量 =3500+8001000=3300（千克），貨款總額 =3300 25=82500（元）， “應(yīng)付賬款”期末余額 =82500 70％ +90000 20％ =75750（元） 【考點(diǎn)五】預(yù)算的執(zhí)行與考核 預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。多選題】下列屬于預(yù)計(jì)利潤表的編制依據(jù)的有 金預(yù)算 【答案】 ABC 【解析】編制預(yù)計(jì)利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。 【例題 29 【例題 28 【答案】 C 【解析】現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價(jià)值指標(biāo)，不反映預(yù)算期產(chǎn)量和銷量。判斷題】專門 決策預(yù)算一般情況下，預(yù)算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算 。 【例題 24它不能反映產(chǎn)值內(nèi)容。單選題】某公司按照同行業(yè)水平核定的成本費(fèi)用利潤率為 40%，企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，則為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤 6000 萬元，企業(yè)的營業(yè)成本費(fèi)用額應(yīng)為（ ）萬元。單選題】某企業(yè)盈余公積金的提取比率是凈利潤的 10%，預(yù)算年度計(jì)劃以股本的 15%向投資者分配利潤，并新增未分配利潤 300萬元。（ 2020 年） 大家網(wǎng) 19 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 【答案】 C 【解析】滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12 個月）的一種預(yù)算方法。（ 2020 年） 【答案】 C 【解析】本題的考點(diǎn)是預(yù)算的分類及特點(diǎn)。（ ） 【答案】 【解析】滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)年度脫離。 B．固定預(yù)算方法 D．滾動預(yù)算方法 【答案】 C 【解 析】零基預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)是：（ 1）不受已有費(fèi)用開支水平的限制；（ 2）能夠調(diào)動各方面降低費(fèi)用的積極性；（ 3）有助于企業(yè)未來發(fā)展。增量預(yù)算是在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算。零基預(yù)算不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)。單位變動成本 =50000/10000=5（元 /小時(shí)），如果直接人工工時(shí)為 15000 小時(shí)，則預(yù)算總成本費(fèi)用 =100000+51 5000=175000（ 元）。 【答案】 B 【解析】彈性成本預(yù)算編制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法 可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算，因此直 接、簡便。判斷題】彈性成本預(yù)算編制方法中列表法比公式法的編 制預(yù)算的工作量大。 【考點(diǎn)二】預(yù)算的編制方法與程序 大家網(wǎng) 17 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 【例題 9企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。 執(zhí)行層 【例題 7 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門做 好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。 （三）預(yù)算工作的組織 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) 董事會、經(jīng)理