【正文】 】某期現金余缺 =該期可運用現金合計 該期現金支出，而當期可運用現金合計 =期初現金余額 +當期現金收入，即現金余缺 =期初現金余額 +當期現金收入 該期現金支出，而選項 B 期末現金余額則是在計算確定現金余缺的基礎上進一步運用或籌集現金后的結果，所以本題的答案是 A、 C、 D。判斷題】企業(yè)編制預計報表時應先編預計利潤表，再編預計資產負債表。判斷題】企業(yè)編制預計資產負債表時由于面向預算期，所以應以計劃期間業(yè)務預算、專門決策預算、現 金預算和預計利潤表進行編制，而不應考慮計劃期開始日的資產負債表。單選題】 某企業(yè)正在編制第 4 季度的直接材料消耗與采購預算，預計直接材料的期初存量為 l000 千克，本期生產消耗量為 3500 千克，期末存量為 800 千克；材料采購單價為每千克 25 元， 企業(yè)每個季度的 材料采購貨款有 30％當季付清，其余 50％在下季 付清 ,還有 20%在再下季度付清 。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差，可以調整預算。 判斷 題】企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。 判斷 題】預算調整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現的重要的、正常的、符合常規(guī)的關鍵性差異方面 。 經公司營銷部門的銷售預測，確定該企業(yè) 2020年度營銷目標為本企業(yè)產品的全國市場占有率達到 20%，預計利潤比上年要提高 30%，為了實現此目標，公司確定了如下調整方案： 方案 1，預計銷量比當前提高 10%，假定其他條件不變 方案 2，預計銷量比當前提高 10%，單位變動成本降低 10%，其他條件不變。 計算 題】 C 公司為一般納稅人，購銷業(yè)務適用的增值稅稅率為 17％，只生產一種產品。部分與直接材料采購預算有關的數據如表所示： 季度 1 2 3 4 預計材料采購成本 60000 * 65000 * 增值稅進項稅額 * （ I） 11050 * 預計含稅采購金額合計 （ G） 70200 76050 77220 期初應付賬款 10000 35100 （ J） * 第一季度采購當期支出額 * 第二季度采購當期支出額 * 第三季度采購當期支出額 38025 第四季度采購當期支出額 * 材料采購現金支出合計 (H) * * * 說明：上表中 “*”表示省略的數據。 （ 3）根據資料一和資料二，計算預 算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。 （ 2）該企業(yè)所得稅稅率為 25%， 公司 2020 年第 10～ 12月實際銷售額分別為 38000 萬元、36000 萬元和 41000 萬元，預計 2020 年 1 月份銷售額占 2020 年目標銷售額的 10%。 （ 3） 2020 年 1月份有關項目預計資料如下：采購材料 8000萬元（當月付款 70%）；工資及其他支出 8400 萬元（用現金支付）；制造費用 8000 萬元（其中折舊費等非付 現費用為4000 萬元）；營業(yè)費用和管理費用 1000 萬元（用現金支付）；預交所得稅 1900 萬元；購買設備 12020 萬元（用現金支付）。 26 / 149 大家網 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 【答案】 （ 1）目標股利分紅額 =20200010%=20200（萬元） 目標凈利潤 =20200+10000=30000（萬元） 目標利潤 =30000/（ 125%） =40000（萬元） （ 2） 2020 年銷售收入 =40000/10%=400000（萬元） 2020 年 1 月份銷售收入 =400000 10%=40000（萬元） （ 3）經營性現金收入 =3600010%+41000 20%+40000 70%=39800（萬元） 經營性現金支出 =（ 8000 70%+5000） +8400+（ 80004000） +1000+40000 10%+1900=29900（萬元） 現金余缺 =80+398002990012020=2020（萬元） （ 4） 2020+60=2080（萬元） 由于必須是 50 萬的整數倍，所以應向銀行借款的最低金額為 2100 萬元。 2020 年該公司無其他融資計劃。 6%14???????=247。 要求： （ 1） 按照一般模式計算銀行借款資本成本。 (計算時個別資本成本百分數保留2位小數 ) 【答案】 （ 1） 銀行借款資本成本 =%（ 125%） =% 說明：資本成本用于決策，與過去的舉債利率無關。 （ 3） 分別使用股利增長模型法和資本資產定價模型法計算股票資本成本，并將兩種結果的平均值作為股票資本成本。計算題】 ABC公司正在著手編制明年的財務計劃，公司財務主管請你協助計算其平均資本成本。 要求：計算上表中用字母“ A～ J”表示的項目數值（除“ H”和“ J” 項外，其余各項必須列出計算過程）。計 算題】 ABC公司 2020 年度設定的每季末預算現金余額的額定范圍為 50～ 60萬元，其中，年末余額已預定為 60 萬元。公司要求月末現金余額要求不低于 60 萬元，借款額要求是 50 萬的整數倍。假定該公司銷售的產品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為 10%，并于當月以現金繳納。 【答案】 （ 1） A=117000 60%=70200（元）， B=100000+17000=117000（元） C=117000 60%=70200（元）， D=70200+117000 40%=117000(元 ) E=110000 17%=18700（元）， F=128700 60%=77220（元） （ 2） G=60000 (1+17%)=70200（元）， H=10000+70200 50%=45100 I=70200/(1+17%) 17%=10200（元）， J=70200 50%=35100（元） （ 3）應收賬款年末余額 =12870040％ =51480（元） 應付賬款年末余額 =7722050％ =38610（元） （ 4） 變動制造費用分配率 =202000／ 40000=5（ 元／小時 ） 季度 1 2 3 4 變動制造費用 40000 45000 55000 60000 固定制造費用 90000 90000 90000 90000 制造費用現金支出 100000 105000 115000 120200 【考點三】現金預算的編制 【例題 38 季度 1 2 3 4 變動制造費用 固定制造費用 大家網 25 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 制造費用現金支出 要求： （ 1）根據資料一確定 該 表中用字母表示的數值（不需要列示計算過程）。部分與銷售預算有關的數據如 下 表所示： 季度 1 2 3 4 預計銷售收入 * 100000 110000 * 增值稅銷項稅額 * 17000 （Ｅ ） * 預計含稅銷售收入 117000 （ B） * 128700 期初應收賬款 20800 * * * 第一季度銷售當期收現額 （ A） 第二季度銷售當期收現額 （ C） 第三季度銷售當期收現額 * 第四季度銷售當期收現額 （Ｆ ） 經營現金收入合計 * （ D） 124020 128700 說明：上表中 “*”表示省略的數據。 （ 3）方案 2 的預計利潤 =10000（ 1+10%）（ 50002020 90%） 10000000=25202000（ 元） 方案 2 不能實現目標利潤計劃。 主觀題 部分 【考點 一 】目標利潤預算 【例題 36預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差，可以調整預算。 預算的 分析與考核 企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預算的執(zhí)行偏差。 【答案】 D 【解析】第 4季度采購量 =3500+8001000=3300（千克），貨款總額 =3300 25=82500（元）， “應付賬款”期末余額 =82500 70％ +90000 20％ =75750（元） 【考點五】預算的執(zhí)行與考核 預算的執(zhí)行 企業(yè)預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。它是編制全面預算的終點。它是編制全面預算的終點。多選題】下列屬于預計利潤表的編制依據的有 金預算 【答案】 ABC 【解析】編制預計利潤表的依據是各業(yè)務預算、專門決策預算和現金預算。 【例題 29 【例題 28 【答案】 C 【解析】現金預算體現的是價值指標，不反映預算期產量和銷量。判斷題】專門 決策預算一般情況下，預算的數據要納入日常業(yè)務預算和現金預算 。 【例題 24它不能反映產值內容。單選題】某公司按照同行業(yè)水平核定的成本費用利潤率為 40%，企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，則為了實現目標凈利潤 6000 萬元，企業(yè)的營業(yè)成本費用額應為（ ）萬元。單選題】某企業(yè)盈余公積金的提取比率是凈利潤的 10%，預算年度計劃以股本的 15%向投資者分配利潤，并新增未分配利潤 300萬元。（ 2020 年） 大家網 19 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 【答案】 C 【解析】滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12 個月）的一種預算方法。（ 2020 年） 【答案】 C 【解析】本題的考點是預算的分類及特點。（ ） 【答案】 【解析】滾動預算，又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離。 B．固定預算方法 D．滾動預算方法 【答案】 C 【解 析】零基預算方法的優(yōu)點是：（ 1）不受已有費用開支水平的限制；（ 2）能夠調動各方面降低費用的積極性；（ 3）有助于企業(yè)未來發(fā)展。增量預算是在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本項目而編制的預算。零基預算不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數額，而是所有的預算支出均為零為出發(fā)點。單位變動成本 =50000/10000=5（元 /小時），如果直接人工工時為 15000 小時，則預算總成本費用 =100000+51 5000=175000（ 元）。 【答案】 B 【解析】彈性成本預算編制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法 可以直接從表中查得各種業(yè)務量下的成本費用預算，不用另行計算，因此直 接、簡便。判斷題】彈性成本預算編制方法中列表法比公式法的編 制預算的工作量大。 【考點二】預算的編制方法與程序 大家網 17 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 （一）固定預算與彈性預算 【例題 9企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。 執(zhí)行層 【例題 7 企業(yè)內部各職能部門 具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做 好企業(yè)總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。 （三）預算工作的組織 負責機構 具體任務、權利和職責 董事會、經理