【正文】 和處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營活動(dòng)具有 較大的自主權(quán)。 【答案】 ABC 【解析】集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制下企業(yè)內(nèi)部的主要管理權(quán)限集中于企業(yè)總部，各所屬單位執(zhí)行企業(yè)總部的各項(xiàng)命令。 企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系的具體特征 只有當(dāng)企業(yè)掌握了各所屬單位一定比例有表決權(quán)的股份（如 50%以上）之后， 各所屬單位的財(cái)務(wù)決策才有可能相對(duì) “集中 ”于企業(yè)總部。否則，財(cái)權(quán)過于集中只會(huì)導(dǎo)致決策效率的低下。否則，財(cái)權(quán)過于集中只 會(huì)導(dǎo)致決策效率的低下。集中的“利益”主要是容易使企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財(cái)務(wù)資源的利用效率；分散 的“利益”主要是提高財(cái)務(wù)決策效率和調(diào)動(dòng)各所屬單位的積極性?，F(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學(xué)，必須首先要求從決策與管理程序上做到科學(xué)、民主，因此決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制度必不可少。 型組織 型組織 型組織 【答案】 A 【解析】企業(yè)組織體制大體上有 U 型組織、 H 型組織和 M 型組織等三種組織形式， U 型組織的最高決策層直接從事各所屬單位的日常管理； H 型組織的最高決策層基本上是一個(gè)空殼； M 型組織的最高決策層的主要職能是戰(zhàn)略規(guī)劃和交易協(xié)調(diào)。 H型組織實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)的組織形式，子公司具有法人資格，分公司則是獨(dú)立的利潤中心 。（ ） 【答案】√ 【解析 】 M 型結(jié)構(gòu)集權(quán)程度較高，突出整體優(yōu)化，具有較強(qiáng)的戰(zhàn)略研究、實(shí)施功能和內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)能力。 、擔(dān)保權(quán) 【 答案 】 ABD 【 解析 】 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容，共 11 個(gè)方面，要注意區(qū)分哪些是集中權(quán)利，哪些是可以分散的權(quán)利。 （二） 經(jīng)濟(jì)環(huán)境（ 在影響財(cái)務(wù)管理的各種外部環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是最為重要的 ） 【例題 28判斷 題 】 在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長期采購。 通貨膨脹 對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 措 施 （ 1） 進(jìn)行投資可以避免 貨幣貶值 風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值 ； （ 2） 簽定長期購貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失 ； （ 3） 取得長期負(fù)債，保持資本成本 。為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。判斷 題 】金融工具是指融通資金雙方在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，借助金融工具，資金從供給方轉(zhuǎn)移到需求方。 【答案】 BD 【解析】 此題考核的知識(shí)點(diǎn)是金融工具的分類。 資本市場(chǎng)（長期金融市場(chǎng)） 特點(diǎn)： （ 1）融資期限長；（ 2）融資目的是解決長期投資性資本的需要；（ 3）資本借貸量大；（ 4）收益較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大。 【例題 33多選 題 】下列有關(guān)貨幣市場(chǎng)表述正確的 有 （ ） 。 ，貨幣市場(chǎng)以貨幣為交易對(duì)象 、股票市場(chǎng)和融資租賃市場(chǎng) 【答案】 D 【解析 】 資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)主要是以期限為標(biāo)準(zhǔn)劃分的，它們的交易對(duì)象是可以一樣的；大額定期存單市場(chǎng)屬于貨幣市場(chǎng)；短期債券市場(chǎng)屬于貨幣市場(chǎng)。 【答案】 CD 【解析】預(yù)算的特征包括兩方面：第一，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；第二，數(shù)量化和可執(zhí)行性，其中數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù)，不能揭示實(shí)際和目標(biāo)的差距。 【例題 4 【例題 5現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。所以從這四個(gè)選項(xiàng)來看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算。 管理層和考核層 財(cái)務(wù)管理部門 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的 跟蹤管理，監(jiān)督 預(yù)算的執(zhí)行情況， 分析 預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的 意見與建議 。 其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 B. 董事會(huì) D. 職能部門 【答案】 B 【解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管 理工作負(fù)總責(zé)；預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門主要擬定預(yù)算目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)，考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行16 / 149 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議；企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位。 （二） 彈性預(yù)算編制方法的比較 【例題 10單選題】編制工作量較大，但可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算，不用另行計(jì)算的彈性預(yù)算編制方法是（ ）。 滾動(dòng)預(yù)算 定期預(yù)算 預(yù)算期長度固定，但預(yù)算期與會(huì)計(jì)期相脫節(jié) 預(yù)算期 =會(huì)計(jì)期間 單一業(yè)務(wù)量水平 彈性預(yù)算 固定預(yù)算 多個(gè)業(yè)務(wù)量水平，以成本習(xí)性分類為基礎(chǔ) 一切以零為出發(fā)點(diǎn) 零基預(yù)算 增量預(yù)算 以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ) 預(yù)算編制方法 18 / 149 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 【 答案 】 C 【 解析 】 本題考核彈性預(yù)算的應(yīng)用。（ ） 【答案】 【解析】本題的考點(diǎn)是零基預(yù)算的含義。 使不必要的開支合理化 ，容易顧此失彼 【答案】 ABC 【解析】本題考點(diǎn)是零基預(yù)算與增量預(yù)算的區(qū)別。單選題】不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是 ( )。判斷題】永續(xù)預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。單選題】可以保持預(yù)算的連 續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預(yù)算缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（ ）。單選題】下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是（ ）。 【答案】 B 【解析】 4 9%=（億元） 【例題 20目標(biāo)股利分紅額 =10000 15%=1500（萬元） 本年新增留存收益 =凈利潤 10%+300 凈利潤 =本年新增留存收益 +目標(biāo)股利分紅額 =(凈利潤 10%+300)+1500 凈利潤 =（ 1500+300） /（ 110%） =2020（萬元） 目標(biāo)利潤 =2020/（ 125%） =（萬元） 【例題 21（ ） 【答案】 【解析】生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一僅以數(shù)量形式反映 預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量和品種結(jié)構(gòu)的一種預(yù)算。 【答案】 B 【解析】現(xiàn)金預(yù)算只能以價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支，不能以實(shí)物量指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支；生產(chǎn)預(yù)算只反映實(shí)物量預(yù)算，不反映價(jià)值量預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算只能反映現(xiàn)金支出；只有銷售預(yù)算能夠同時(shí)以實(shí)物 量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收支。 【例題 25單選題】下列各項(xiàng)中，沒有直接在現(xiàn)金預(yù)算中得到反映的是（ ）。 決策預(yù)算 【答案】 AD 【解析】現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。而選項(xiàng) C 是補(bǔ)充現(xiàn)金的措施，所以選 C。 （三）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)以及重要項(xiàng)目的確定 【例題 30（ ） 【答案】 √ 【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表進(jìn)行編制。（ ） 【答案】 【解析】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表進(jìn)行編制。該企業(yè)第 3季度 末材料采購成本為 90000 元，第 2 季度材料采購成本為 80000 元，則 第 4 季度 “應(yīng)付賬款 ”期末余額預(yù)計(jì)為（ ）元。 對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求： （ 1）預(yù)算調(diào)整事 項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略； （ 2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化； （ 3）預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 （ ） 【答案】√ 【解析】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一 般不予調(diào)整。（ ） 【答案】 【解析】預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 要求：（ 1）利用利潤增長百分比法確定公司 2020 年的目標(biāo)利潤； （ 2） 采用方案 1， 確定公司能否完成目標(biāo)利潤計(jì) 劃； （ 3）采用方案 2， 確定公司能否完成目標(biāo)利潤計(jì)劃 ； （ 4）結(jié)合 采用方案 2，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤計(jì)劃，固定成本費(fèi)用應(yīng)控制的目標(biāo)水平為多少，企業(yè)的目標(biāo)成本費(fèi)用利潤率為多少？ 【答案】 （ 1） 2020 年利潤 =10000（ 50002020） 10000000=20200000（元） 2020 年的目標(biāo)利潤 =20200000（ 1+30%） =26000000（元） （ 2）方案 1 的預(yù)計(jì)利潤 =10000（ 1+10%）（ 50002020） 10000000=23000000（ 元） 方案 1 不能 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤計(jì)劃。相關(guān)預(yù)算資料如下： 資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中 60％在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其余 40％要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。 資料三：預(yù)計(jì)公司的年變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額為 202000元，年預(yù)算工時(shí)為 40000 小時(shí)，其中第 1 季度工時(shí)為 8000 小時(shí)，第 2 季度工時(shí)為 9000 小時(shí)，第 3 季度工時(shí)為 11000小時(shí)，第 4 季度工時(shí)為 12020 小時(shí)，年固定制造費(fèi)用總額為 360000 元，其中折舊費(fèi)用為 120200元。 （ 4） 根據(jù)資料三計(jì)算預(yù)算的變動(dòng)制造費(fèi)用分配率，填寫表中空缺部分的數(shù)據(jù)。該公司每月銷售收入中有 70%能于當(dāng)月收現(xiàn)， 20%于次月收現(xiàn)， 10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。 （ 4）現(xiàn)金不足時(shí)，通過向銀行借款解決。 （ 5） 1 月末應(yīng)收賬款余額 =41000 10%+40000 30%=16100（萬元） 【例題 39 ABC 公司編制的 2020 年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示： 2020 年度 ABC 公司現(xiàn)金預(yù)算 單位：萬元 項(xiàng)目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 ①期初現(xiàn)金余額 40 * * * （ H） 大家網(wǎng) 27 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) ②經(jīng)營現(xiàn)金收入 1010 * * * ③可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì) * 1549 * （ I） ④經(jīng)營現(xiàn)金支出 800 * * 1302 ⑤資本性現(xiàn)金支出 * 300 400 300 1200 ⑥現(xiàn)金支出合計(jì) 1000 1365 * 1602 ⑦現(xiàn)金余缺 （ A） * ⑧資金籌措及運(yùn)用合計(jì) 0 （ F） * 加：短期借款 0 （ C） 0 20 0 減：支付短期借款利息 0 （ D） * 購買有價(jià)證券 0 0 90 （ G） * ⑨期末現(xiàn)金余額 （ B） （ E） * 60 （ J） 說明：表中用“ *”表示省略的數(shù)據(jù)。 =20（萬元） D=20 6%4 =（萬元） E=+（ ） =51（萬元） F=（ 90） =（萬元） G=（ ） =52（萬元） H=40 萬元 I=40+=（萬元） J=60 萬元 【考點(diǎn) 四 】加權(quán)平均資本成本 28 / 149 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 【 例題 75 （ 2） 按照一般模式計(jì)算債券的資本成本。 （ 2）債券資本成本 =[1 8%（ 125%） ]/[（ 14%） ] =6%/=% （ 3） 普通股資本成本