【正文】 因，提出改進管理的意見與建議。判斷題】彈性成本預算編制方法中列表法比公式法的編 制預算的工作量大。單位變動成本 =50000/10000=5（元 /小時），如果直接人工工時為 15000 小時，則預算總成本費用 =100000+51 5000=175000（ 元）。增量預算是在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量及有關降低成本的措施，通過調整有關原有成本項目而編制的預算。（ ） 【答案】 【解析】滾動預算，又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離。（ 2020 年） 大家網 19 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 【答案】 C 【解析】滾動預算又稱連續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12 個月）的一種預算方法。單選題】某公司按照同行業(yè)水平核定的成本費用利潤率為 40%，企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，則為了實現(xiàn)目標凈利潤 6000 萬元，企業(yè)的營業(yè)成本費用額應為（ ）萬元。 【例題 24 【答案】 C 【解析】現(xiàn)金預算體現(xiàn)的是價值指標，不反映預算期產量和銷量。 【例題 29它是編制全面預算的終點。 【答案】 D 【解析】第 4季度采購量 =3500+8001000=3300（千克），貨款總額 =3300 25=82500（元）， “應付賬款”期末余額 =82500 70％ +90000 20％ =75750（元） 【考點五】預算的執(zhí)行與考核 預算的執(zhí)行 企業(yè)預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差，可以調整預算。 （ 3）方案 2 的預計利潤 =10000（ 1+10%）（ 50002020 90%） 10000000=25202000（ 元） 方案 2 不能實現(xiàn)目標利潤計劃。 季度 1 2 3 4 變動制造費用 固定制造費用 大家網 25 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 制造費用現(xiàn)金支出 要求： （ 1）根據資料一確定 該 表中用字母表示的數值（不需要列示計算過程）。假定該公司銷售的產品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為 10%，并于當月以現(xiàn)金繳納。計 算題】 ABC公司 2020 年度設定的每季末預算現(xiàn)金余額的額定范圍為 50～ 60萬元，其中，年末余額已預定為 60 萬元。計算題】 ABC公司正在著手編制明年的財務計劃，公司財務主管請你協(xié)助計算其平均資本成本。 (計算時個別資本成本百分數保留2位小數 ) 【答案】 （ 1） 銀行借款資本成本 =%（ 125%） =% 說明：資本成本用于決策，與過去的舉債利率無關。 6%14???????=247。 26 / 149 大家網 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 【答案】 （ 1）目標股利分紅額 =20200010%=20200（萬元） 目標凈利潤 =20200+10000=30000（萬元） 目標利潤 =30000/（ 125%） =40000（萬元） （ 2） 2020 年銷售收入 =40000/10%=400000（萬元） 2020 年 1 月份銷售收入 =400000 10%=40000（萬元） （ 3）經營性現(xiàn)金收入 =3600010%+41000 20%+40000 70%=39800（萬元） 經營性現(xiàn)金支出 =（ 8000 70%+5000） +8400+（ 80004000） +1000+40000 10%+1900=29900（萬元） 現(xiàn)金余缺 =80+398002990012020=2020（萬元） （ 4） 2020+60=2080（萬元） 由于必須是 50 萬的整數倍，所以應向銀行借款的最低金額為 2100 萬元。 （ 2）該企業(yè)所得稅稅率為 25%， 公司 2020 年第 10～ 12月實際銷售額分別為 38000 萬元、36000 萬元和 41000 萬元，預計 2020 年 1 月份銷售額占 2020 年目標銷售額的 10%。部分與直接材料采購預算有關的數據如表所示： 季度 1 2 3 4 預計材料采購成本 60000 * 65000 * 增值稅進項稅額 * （ I） 11050 * 預計含稅采購金額合計 （ G） 70200 76050 77220 期初應付賬款 10000 35100 （ J） * 第一季度采購當期支出額 * 第二季度采購當期支出額 * 第三季度采購當期支出額 38025 第四季度采購當期支出額 * 材料采購現(xiàn)金支出合計 (H) * * * 說明：上表中 “*”表示省略的數據。 經公司營銷部門的銷售預測，確定該企業(yè) 2020年度營銷目標為本企業(yè)產品的全國市場占有率達到 20%，預計利潤比上年要提高 30%，為了實現(xiàn)此目標，公司確定了如下調整方案： 方案 1，預計銷量比當前提高 10%，假定其他條件不變 方案 2，預計銷量比當前提高 10%，單位變動成本降低 10%，其他條件不變。 判斷 題】企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。單選題】 某企業(yè)正在編制第 4 季度的直接材料消耗與采購預算，預計直接材料的期初存量為 l000 千克，本期生產消耗量為 3500 千克，期末存量為 800 千克；材料采購單價為每千克 25 元， 企業(yè)每個季度的 材料采購貨款有 30％當季付清，其余 50％在下季 付清 ,還有 20%在再下季度付清 。判斷題】企業(yè)編制預計報表時應先編預計利潤表，再編預計資產負債表。 【答案】 C 【解析】現(xiàn)金預算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，說明企業(yè)現(xiàn)金有剩余，應當運用資金，選項 A、 B、 D 都是運用現(xiàn)金的措施。 （二）現(xiàn)金預算的編制方法 大家網 21 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 【例題 26單選題】在下列各項中，能夠同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)經營收入和相關現(xiàn)金收支的預算是（ ）。 目標利潤 預算方法 比例預算法 銷售收入利潤率法 成本利潤率法 投資資本回報率法 利潤增長百分比法 凈利潤 =本年新增留存收益 /(1股利分配比率 ) =本年新增留存收益 +股利分配額 目標利潤 =凈利潤 /(1所得稅稅率 ) 目標利潤 =（單價 單位變動成本） 預計銷量 固定成本 量本利分析法 上加法 20 / 149 大家網 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 【答案】 D 【解析】本題考點是上加法。 【例題 18 （四）定期預算與滾動預算 【例題 16多選題】與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點包括（ ）。單選題】企業(yè)按彈性預算方法編制費用預算，預算直接人工工時為 10000 小時，變動成本 總額 為 50000元 ，固定成本為 100000元；如果預算直接人工工時達到 15000 小時，則總成本為（ ）元。 【答案】 C 【解析】固定預算，又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量 (如生產量、銷售量 )水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。 ( ) 【答案】 【解析】企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位，在企業(yè) 預算管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 決策層 預算委員會或財務管理部門 擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、 平衡 預算方案，組織下達預算， 協(xié)調 解決預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預算目標。它主要包括銷售預、生產預算、材料采購預算、直接材料消耗預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、經營費用和管理費用預算等。 【答案】 B 【解析】專門決策預算能夠直接反映相關決策的結果，它實際上是中選方案的進一步規(guī)劃。多選題】預算最主要的特征是（ ）。 【例題 34 分類標準 分類 特點 期限 貨幣市場（短期金融市場） 特點：（ 1）期限短；（ 2）交易目的是解決短期資金周轉；（ 3）金融工具有較強的“貨幣性”，具有流動性強、價格平穩(wěn)、風險較小等特性。 （三） 金融環(huán)境 【例題 31因此本題的說法是正確的。（ ） 【答案】√ 【解析】考查財務管理技術環(huán)境的含義。判斷題】Ｍ型結構是目前國際上大的企業(yè)管理體制的主流形式。單選題】如果企業(yè)的最高決策層直接從事各所屬單位的日常管理，這樣的企業(yè)組織形式為（ ）。 【答案】 AC 【解析】集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務決策效率的下降；分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務決策目標及財務行為與企業(yè)整體財務目標的背離以及財務資源利用效率的下降。 環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平 較高的管理水平，有助于企業(yè)更多地集中財權。 。 集權和 分權相 結合型 企業(yè) 對各所屬單位在所有重大問題的決策和處理上實行高度集權，各所屬單位則對日常經營活動具有較大的自主權。 財務控制 【答案】 C 【解析】本題的考點是企業(yè)財務管理體制的含義。單選題】下列屬 于企業(yè) 構建激勵與約束機制的關鍵環(huán)節(jié)是（ ）。 【例題 13單選題】某上市公司針對經常出現(xiàn)中小股東質詢管理層的情況，擬采取措施協(xié)調所有者與經營者的矛盾。判斷題】在協(xié)調所有者與經營者矛盾的方法中，“接收”是一種通過所有者來約束經營者的方法。所以本題的說法是正確的。多選題】 下列各財務管理目標中 ,考慮 了 風險因 素 ,并 在一定程度上能避免企業(yè)短期行為的財務管理目標有（ ）。 在股票數量一定時，股票價格達到最高，股東財富也就達到最大 。 （ 7）加強與供應商的協(xié)作，共同面對市場競爭，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽。 【例 題 4 大家網 3 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學習 網 【答案】 BCD 【解析】本題的考點是財務管理目標的優(yōu)缺點。 ，不易操作； ，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值。 【考點 一 】企業(yè)財務管理目標理論 觀點 優(yōu)點 缺點 利潤最大化 產品的多少； ，有利于企業(yè)整體經濟效益的提高。 第一章 總 論 2 / 149 大家網 大家 學習 網 更多精品在大家 ！ 本章主要是客觀題的考核。 【提示】 從財務管理的角度看，企業(yè)價值不是賬面資產的總價值，而是 企業(yè)所有者權益的市場價值 ，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預計未來現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值。多選題】利潤最大化目標的缺點有（ ） 。（ 2020 年 ） 提升企業(yè)獲利能力 【 答案 】 B 【 解析 】 本題考核企業(yè)價值最大化的優(yōu)劣。 （ 6）關心客戶的長期利益，以便保持銷售收入的長期穩(wěn)定增長。在 上市公司，股東財富是由其所擁有的股票數量和股票市場價格兩方面決定的 。 【例 題 7（ ） 【答案】√ 【解析】在企業(yè)價值最大化的優(yōu)點中包括：用價值