【正文】 因，提出改進(jìn)管理的意見與建議。判斷題】彈性成本預(yù)算編制方法中列表法比公式法的編 制預(yù)算的工作量大。單位變動(dòng)成本 =50000/10000=5（元 /小時(shí)），如果直接人工工時(shí)為 15000 小時(shí)，則預(yù)算總成本費(fèi)用 =100000+51 5000=175000（ 元）。增量預(yù)算是在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本項(xiàng)目而編制的預(yù)算。（ ） 【答案】 【解析】滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離。（ 2020 年） 大家網(wǎng) 19 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 【答案】 C 【解析】滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12 個(gè)月）的一種預(yù)算方法。單選題】某公司按照同行業(yè)水平核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率為 40%，企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，則為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)凈利潤(rùn) 6000 萬(wàn)元，企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用額應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。 【例題 24 【答案】 C 【解析】現(xiàn)金預(yù)算體現(xiàn)的是價(jià)值指標(biāo)，不反映預(yù)算期產(chǎn)量和銷量。 【例題 29它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。 【答案】 D 【解析】第 4季度采購(gòu)量 =3500+8001000=3300（千克），貨款總額 =3300 25=82500（元）， “應(yīng)付賬款”期末余額 =82500 70％ +90000 20％ =75750（元） 【考點(diǎn)五】預(yù)算的執(zhí)行與考核 預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向到縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。 （ 3）方案 2 的預(yù)計(jì)利潤(rùn) =10000（ 1+10%）（ 50002020 90%） 10000000=25202000（ 元） 方案 2 不能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)計(jì)劃。 季度 1 2 3 4 變動(dòng)制造費(fèi)用 固定制造費(fèi)用 大家網(wǎng) 25 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 制造費(fèi)用現(xiàn)金支出 要求： （ 1）根據(jù)資料一確定 該 表中用字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費(fèi)稅，稅率為 10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金繳納。計(jì) 算題】 ABC公司 2020 年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為 50～ 60萬(wàn)元，其中，年末余額已預(yù)定為 60 萬(wàn)元。計(jì)算題】 ABC公司正在著手編制明年的財(cái)務(wù)計(jì)劃，公司財(cái)務(wù)主管請(qǐng)你協(xié)助計(jì)算其平均資本成本。 (計(jì)算時(shí)個(gè)別資本成本百分?jǐn)?shù)保留2位小數(shù) ) 【答案】 （ 1） 銀行借款資本成本 =%（ 125%） =% 說(shuō)明：資本成本用于決策，與過(guò)去的舉債利率無(wú)關(guān)。 6%14???????=247。 26 / 149 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 【答案】 （ 1）目標(biāo)股利分紅額 =20200010%=20200（萬(wàn)元） 目標(biāo)凈利潤(rùn) =20200+10000=30000（萬(wàn)元） 目標(biāo)利潤(rùn) =30000/（ 125%） =40000（萬(wàn)元） （ 2） 2020 年銷售收入 =40000/10%=400000（萬(wàn)元） 2020 年 1 月份銷售收入 =400000 10%=40000（萬(wàn)元） （ 3）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入 =3600010%+41000 20%+40000 70%=39800（萬(wàn)元） 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出 =（ 8000 70%+5000） +8400+（ 80004000） +1000+40000 10%+1900=29900（萬(wàn)元） 現(xiàn)金余缺 =80+398002990012020=2020（萬(wàn)元） （ 4） 2020+60=2080（萬(wàn)元） 由于必須是 50 萬(wàn)的整數(shù)倍，所以應(yīng)向銀行借款的最低金額為 2100 萬(wàn)元。 （ 2）該企業(yè)所得稅稅率為 25%， 公司 2020 年第 10～ 12月實(shí)際銷售額分別為 38000 萬(wàn)元、36000 萬(wàn)元和 41000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì) 2020 年 1 月份銷售額占 2020 年目標(biāo)銷售額的 10%。部分與直接材料采購(gòu)預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如表所示： 季度 1 2 3 4 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本 60000 * 65000 * 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 * （ I） 11050 * 預(yù)計(jì)含稅采購(gòu)金額合計(jì) （ G） 70200 76050 77220 期初應(yīng)付賬款 10000 35100 （ J） * 第一季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 * 第二季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 * 第三季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 38025 第四季度采購(gòu)當(dāng)期支出額 * 材料采購(gòu)現(xiàn)金支出合計(jì) (H) * * * 說(shuō)明：上表中 “*”表示省略的數(shù)據(jù)。 經(jīng)公司營(yíng)銷部門的銷售預(yù)測(cè)，確定該企業(yè) 2020年度營(yíng)銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國(guó)市場(chǎng)占有率達(dá)到 20%，預(yù)計(jì)利潤(rùn)比上年要提高 30%，為了實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，公司確定了如下調(diào)整方案： 方案 1，預(yù)計(jì)銷量比當(dāng)前提高 10%，假定其他條件不變 方案 2，預(yù)計(jì)銷量比當(dāng)前提高 10%，單位變動(dòng)成本降低 10%，其他條件不變。 判斷 題】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。單選題】 某企業(yè)正在編制第 4 季度的直接材料消耗與采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)直接材料的期初存量為 l000 千克，本期生產(chǎn)消耗量為 3500 千克，期末存量為 800 千克；材料采購(gòu)單價(jià)為每千克 25 元， 企業(yè)每個(gè)季度的 材料采購(gòu)貨款有 30％當(dāng)季付清，其余 50％在下季 付清 ,還有 20%在再下季度付清 。判斷題】企業(yè)編制預(yù)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)先編預(yù)計(jì)利潤(rùn)表，再編預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 【答案】 C 【解析】現(xiàn)金預(yù)算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金收支差額，且超過(guò)額定的期末現(xiàn)金余額時(shí)，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金有剩余，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用資金，選項(xiàng) A、 B、 D 都是運(yùn)用現(xiàn)金的措施。 （二）現(xiàn)金預(yù)算的編制方法 大家網(wǎng) 21 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 【例題 26單選題】在下列各項(xiàng)中，能夠同時(shí)以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算是（ ）。 目標(biāo)利潤(rùn) 預(yù)算方法 比例預(yù)算法 銷售收入利潤(rùn)率法 成本利潤(rùn)率法 投資資本回報(bào)率法 利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法 凈利潤(rùn) =本年新增留存收益 /(1股利分配比率 ) =本年新增留存收益 +股利分配額 目標(biāo)利潤(rùn) =凈利潤(rùn) /(1所得稅稅率 ) 目標(biāo)利潤(rùn) =（單價(jià) 單位變動(dòng)成本） 預(yù)計(jì)銷量 固定成本 量本利分析法 上加法 20 / 149 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 【答案】 D 【解析】本題考點(diǎn)是上加法。 【例題 18 （四）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 【例題 16多選題】與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)包括（ ）。單選題】企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為 10000 小時(shí)，變動(dòng)成本 總額 為 50000元 ，固定成本為 100000元；如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到 15000 小時(shí)，則總成本為（ ）元。 【答案】 C 【解析】固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量 (如生產(chǎn)量、銷售量 )水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。 ( ) 【答案】 【解析】企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預(yù)算的基本單位，在企業(yè) 預(yù)算管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 決策層 預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門 擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、 平衡 預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算， 協(xié)調(diào) 解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。它主要包括銷售預(yù)、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。 【答案】 B 【解析】專門決策預(yù)算能夠直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，它實(shí)際上是中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃。多選題】預(yù)算最主要的特征是（ ）。 【例題 34 分類標(biāo)準(zhǔn) 分類 特點(diǎn) 期限 貨幣市場(chǎng)（短期金融市場(chǎng)） 特點(diǎn)：（ 1）期限短；（ 2）交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)；（ 3）金融工具有較強(qiáng)的“貨幣性”，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性。 （三） 金融環(huán)境 【例題 31因此本題的說(shuō)法是正確的。（ ） 【答案】√ 【解析】考查財(cái)務(wù)管理技術(shù)環(huán)境的含義。判斷題】Ｍ型結(jié)構(gòu)是目前國(guó)際上大的企業(yè)管理體制的主流形式。單選題】如果企業(yè)的最高決策層直接從事各所屬單位的日常管理，這樣的企業(yè)組織形式為（ ）。 【答案】 AC 【解析】集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財(cái)務(wù)決策效率的下降；分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財(cái)務(wù)決策目標(biāo)及財(cái)務(wù)行為與企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的背離以及財(cái)務(wù)資源利用效率的下降。 環(huán)境、規(guī)模和管理者的管理水平 較高的管理水平，有助于企業(yè)更多地集中財(cái)權(quán)。 。 集權(quán)和 分權(quán)相 結(jié)合型 企業(yè) 對(duì)各所屬單位在所有重大問題的決策和處理上實(shí)行高度集權(quán)，各所屬單位則對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較大的自主權(quán)。 財(cái)務(wù)控制 【答案】 C 【解析】本題的考點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的含義。單選題】下列屬 于企業(yè) 構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是（ ）。 【例題 13單選題】某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，擬采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。判斷題】在協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者矛盾的方法中，“接收”是一種通過(guò)所有者來(lái)約束經(jīng)營(yíng)者的方法。所以本題的說(shuō)法是正確的。多選題】 下列各財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中 ,考慮 了 風(fēng)險(xiǎn)因 素 ,并 在一定程度上能避免企業(yè)短期行為的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有（ ）。 在股票數(shù)量一定時(shí)，股票價(jià)格達(dá)到最高，股東財(cái)富也就達(dá)到最大 。 （ 7）加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作，共同面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，并注重企業(yè)形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽(yù)。 【例 題 4 大家網(wǎng) 3 / 149 更多精品在大家 ！ 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 【答案】 BCD 【解析】本題的考點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)缺點(diǎn)。 ，不易操作； ，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值。 【考點(diǎn) 一 】企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論 觀點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 利潤(rùn)最大化 產(chǎn)品的多少； ，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。 第一章 總 論 2 / 149 大家網(wǎng) 大家 學(xué)習(xí) 網(wǎng) 更多精品在大家 ！ 本章主要是客觀題的考核。 【提示】 從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是 企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值 ，是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn) 金流量的現(xiàn)值。多選題】利潤(rùn)最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)有（ ） 。（ 2020 年 ） 提升企業(yè)獲利能力 【 答案 】 B 【 解析 】 本題考核企業(yè)價(jià)值最大化的優(yōu)劣。 （ 6）關(guān)心客戶的長(zhǎng)期利益，以便保持銷售收入的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。在 上市公司，股東財(cái)富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場(chǎng)價(jià)格兩方面決定的 。 【例 題 7（ ） 【答案】√ 【解析】在企業(yè)價(jià)值最大化的優(yōu)點(diǎn)中包括：用價(jià)值