【正文】 （ 2）優(yōu)點(diǎn)：這種方法正式針對(duì)固定預(yù)算的主要不足而設(shè)計(jì)的，其預(yù)算編制的依據(jù)不是某一個(gè)固定的業(yè)務(wù)量，而是一個(gè)可預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量范圍，因而使預(yù)算具有伸縮彈性，增強(qiáng)了預(yù)算的適用性。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期 經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 目標(biāo)，包括銷(xiāo)售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定 財(cái)務(wù)預(yù)算 編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門(mén)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出 綜合平衡的建議。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步修訂、調(diào)整。 1什么是預(yù)算控制、預(yù)算控制的程序與方法有哪些 答：（ 1）預(yù)算控制是以實(shí)現(xiàn)確定好的預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)和標(biāo)桿對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，目的在于確保預(yù)算能夠被有效執(zhí)行，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為不至于偏離既定目標(biāo)。 (1)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)及其狀況所進(jìn)行的預(yù)計(jì)和推測(cè)。它是一種直觀性的預(yù)測(cè)方法。主要以下幾項(xiàng)（ 1）全面性原則具體包括以下三個(gè)方面：①全員控制。② 一貫性。 1 什么是全面預(yù)算？全 面預(yù)算的內(nèi)容包括哪些。預(yù)算具有確立目標(biāo)、整合資源、控制業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等四個(gè)基本功能。 （ 3）按分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和上述計(jì)算結(jié)果，將全部存貨分為 ABC三類(lèi)，并按照它們的重要性程度分別進(jìn)行控制。 1管理會(huì)計(jì)與財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別： 答：管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既然從會(huì)計(jì)這個(gè)大學(xué)科中分離開(kāi)來(lái)， 二者之間肯定是有差別 的，它們之間的差別主要有以下幾個(gè)方面 :(1)職能目標(biāo)不同， ( 2 )會(huì)計(jì)主體不同， ( 3 )資料時(shí)效不同（ 4）核算依據(jù)不同 。 (2) 產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同 。 . (6) 所提供信息的用途不同。成本中心具有只考慮成本費(fèi)用、只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé) 任、只對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制的特點(diǎn)。成本中心的范圍最廣，只要有成本費(fèi)用發(fā)生的地方，都可以建立成本中心，從而在企業(yè)形成逐級(jí)控制、層層負(fù)責(zé)的成本中心體系。 11．某家具生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)一種桌子，本月有關(guān)資料如下表所示： 項(xiàng)目 金額（元） 單位售價(jià) 100 單位變動(dòng)成本 直接材料 40 直接人工 20 變動(dòng)性制造費(fèi)用 5 單位貢獻(xiàn)毛益 35 要求： 1）若某月銷(xiāo)售額為 80000 元時(shí)可以保本，則當(dāng)月固定成本總額是多少？ 2）若直接材料增加 32． 5％，要維持目前貢獻(xiàn)毛益率，則單位售價(jià)應(yīng)提高多少？ 解：（ 1）貢獻(xiàn)毛益率 =35247。 （ 2）計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗用直接材料的價(jià)格差異和數(shù)量差異及其總差異。 . 12． 某黃酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售一個(gè)類(lèi)型的黃酒， 8 月份黃酒的單位變動(dòng)成本為 16 元／瓶，變動(dòng)成本總額為 64000元，共獲稅前利潤(rùn) 18000 元，若該公司計(jì)劃于 9 月份維持銷(xiāo)售單價(jià)不變，變動(dòng)成本率仍維持 8 月份的 40％。 (4016)=3250(瓶 ) (2)銷(xiāo)售 量 =64000247。 . . 17． 某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)，其中有一種變動(dòng)成本率為 80%的產(chǎn)品于 2020 年虧損了 10000元，其完全銷(xiāo)售成本為 110000 元。下一年度銷(xiāo)售量增加 15%，單價(jià)和成本水平不變。要求： （ 1） 計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)； （ 2）明年計(jì)劃增加銷(xiāo)售 5%，預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) （ 3）若明 年目標(biāo)利潤(rùn)為 66000 元，計(jì)算應(yīng)達(dá)到的銷(xiāo)售量。 2=10% 銷(xiāo)售量 =1000 (1+10%)=1100(件 ) 16．某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，已知本期銷(xiāo)售量為 20200 件，固定成本為 25000 元，利潤(rùn)為10000 元，預(yù)計(jì)下一年度銷(xiāo)售量為 25000 件。 20200=25% 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =10000 (1+ 25%)=18750(元 ) . 十） 計(jì)算凈現(xiàn)金流量（需考慮每年的付現(xiàn)成本不一樣），用凈現(xiàn)值法判定長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的可行性。 解 :年折舊額 =(40050)247。 5=40000(元 ) 各年的凈現(xiàn)金流量 =60000 (125%)+40000=85000(元 ) 凈現(xiàn)值 =85000 +50000 =103285(元 ) 決策結(jié)論 :A 型號(hào)的凈現(xiàn)值大于 B 型號(hào)的凈現(xiàn)值 ,所以應(yīng)選擇 A 型號(hào)設(shè)備 . 十一） 用內(nèi)部收益率法，判定長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的可行性（內(nèi)插法） （藍(lán) P33 第 2 31 題） 考 28 題， 考 31題 . . 已知：某項(xiàng)目按 14%的設(shè)定折現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值為 80 萬(wàn)元，按 16%的設(shè)定折現(xiàn)率計(jì)算的凈現(xiàn)值為 — 8 萬(wàn)元。 十二） 計(jì)算年金及復(fù)利現(xiàn)值 。效用期為10 年．每年年末可獲收益 10 萬(wàn)元，假設(shè)最近 15 年內(nèi)年利率 10%（復(fù)利率）不變（結(jié)果保留兩位小數(shù) ）。 例 ： 某建筑企業(yè)投資中心投資額為 100000元，年凈利潤(rùn)為 10000 元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報(bào)酬率為 15%。 。 解 ： 投資利潤(rùn)率 =凈利潤(rùn) /投資額 =10000/100000=10% 剩余收益 =1000010000015%= 5000 注意：最好全面復(fù)習(xí)。 （ 4 年， l0%）的年金現(xiàn)值系數(shù)＝ 3． 170 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 684 （ 5 年， 10%）的年金現(xiàn)值系數(shù)＝ 3． 791 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 621 （ 10 年， 10％）的年金現(xiàn)值系數(shù)）＝ 6． 145 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 386 解：投資的凈現(xiàn)值 =10*（ +1） =（萬(wàn)元） 收益的凈現(xiàn)值 =10**=(萬(wàn)元 ) 決策結(jié)論：由于收益的凈現(xiàn)值小于投資的凈現(xiàn)值，所以該投資項(xiàng)目不可行。 要求：他們現(xiàn)在一次性需存人銀行多少錢(qián)？ （ 4 年， 10％）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 683 年金現(xiàn)值系數(shù) 3． 170 （ 5 年， 10%）的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 621 年金現(xiàn)值系數(shù) 3． 791 解：現(xiàn)值 =8500*（ 30170+1） =35445（元） 決策結(jié)論：他們現(xiàn)在應(yīng)一次性存入銀行 35445 元。要求：（ 1）不用計(jì)算，直接判斷該項(xiàng)目是否具備財(cái)務(wù)可行性，并說(shuō)明理由；（ 2）用內(nèi)插法計(jì)算該項(xiàng)目的內(nèi)部收益率，并評(píng)價(jià)該方案的可行性。 （ 5年， l0%的年金終值系數(shù)）＝ 6． 105 （ 5年， 10%的年金現(xiàn)值系數(shù)）＝ 3． 791 （ 5年， 10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)）＝ 0． 621 解 :A 型號(hào) : 年折舊額 =(40000080000)247。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為50 萬(wàn)元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷(xiāo)售 收入 為 350 萬(wàn)元，第一年的付現(xiàn)成本為 120 萬(wàn)元，以后每年遞增 10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為 25%。 解 : (1)貢獻(xiàn)毛益 =10000+25000=35000(元 ) 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =35000247。 55000=2 (2) 預(yù) 計(jì) 可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) =55000 (1+2 5%)=60500(元 ) (3)利潤(rùn)變動(dòng)率 =(6600055000) 247。 解 : (1)貢獻(xiàn)毛益 =20201300=700(萬(wàn)元 ) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =700350=350(元 ) 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =700247。 要求：假定與虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力有關(guān)的生產(chǎn)能力可臨時(shí)用來(lái)對(duì)外出租，租金 收入 為 25000元， 2020 年是否繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品？ 解：產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入 =110000— 10000=100000（元） 產(chǎn)品的變動(dòng)成本 =100000 80%=80000（元） 產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益 =10000080000=20200 元 繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品的機(jī)會(huì)成本 =25000 元 決策結(jié)論： 因?yàn)樨暙I(xiàn)毛益小于機(jī)會(huì)成本，所以該虧損產(chǎn)品不應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)。請(qǐng)運(yùn)用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè) 7 月份的銷(xiāo)售量。 40%=160000(元 ) 固定成本 =1600006400018000=78000(元 ) 單價(jià) =16247。 . 五） 單一品種下如何計(jì)算保本點(diǎn)，各相關(guān)項(xiàng)目變化對(duì)保本點(diǎn)的影響，依據(jù)已知條件計(jì)算保本點(diǎn)，多品種情況下計(jì)算保本點(diǎn) 。 (135%)=120(元 ) 單價(jià)應(yīng)提高 :120100=20(元 ) . 三） 利用公式進(jìn)行材料及人工成本差異計(jì)算 （藍(lán) P34 第 3 35 題 ） 考 34 35． 成本項(xiàng)目 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)用量 標(biāo)準(zhǔn)成本 直接材料 0． 5 元／公斤 8 公斤／件 4 元／公斤 直接材料實(shí)際單價(jià) 0． 6 元／公斤，本月生產(chǎn)產(chǎn)品 400 件，實(shí)際消耗 材料 2500 公斤 。 四、 計(jì)算題 : 一） 利用高低點(diǎn)法進(jìn)行混合成本的分解并預(yù)測(cè)成本。 （ 2） 成本中心 只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。 影響銷(xiāo)售的內(nèi)部因素主要有：（ 1）銷(xiāo)售策略；（ 2）信用政策；（ 3）銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)能力；（ 4）生產(chǎn)能力；（ 5）產(chǎn)品售后服務(wù)。 (4) 銷(xiāo)貨成本計(jì)算公式不同 。 ( 7 )法律效力不同。 （ 2）固定成本的特征：（ 1）固定成本總額具有不變性 （ 2）單位固定成本具有反比例變動(dòng)性。確定各類(lèi)存貨的總成本。