金融企業(yè)會計制度(文件)
【正文】 際上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷風(fēng)險準(zhǔn)備?！ 。矗顿Y收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入?！ ∪?、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定 １．信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長期進行明細(xì)核算和反映。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進行明細(xì)核算。委托貸款未貸出之前，在“委托存款”帳戶核算，其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。 ?。玻誀I、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會計事項分別設(shè)置會計科目進行核算?！ ∽誀I證券業(yè)務(wù)可采用實際成本核算，也可采用證券票面面值核算?！ ≠u出證券的實際成本，采用加權(quán)平均法計算，公式如下： 某種證卷的加權(quán)平均單位成本=（期初結(jié)存實際成本＋本期買進實際成本）／（期初結(jié)存票面價值＋本期買進票面價值） 本期賣出該種證券的實際成本=本期賣出證券票面價值總額證券加權(quán)平均單位成本 ?。ǎ玻┢泵鎯r值核算。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更，如有變更應(yīng)在財務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明，并分析其對會計核算結(jié)果的影響?！ 〈碜C券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式，分別按照不同的發(fā)售方式進行核算。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券，應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時對應(yīng)登記入帳，發(fā)行期結(jié)束后，沖銷應(yīng)付款項并收取手續(xù)費收入； ?。ǎ玻┯囝~包銷方式（也稱助銷方式）。 代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進行兌付的證券業(yè)務(wù)。 代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價證券，不論采用收費保管或免費代保管的方式，還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式，均不納入表內(nèi)核算，金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進行登記?！ ≠I入返售證券的差價收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理；賣出回購證券的價差支出應(yīng)列入當(dāng)期費用，記入“其他營業(yè)支出”科目?！ 。ǎ常┙鹑谄髽I(yè)為客戶進行股票過戶等鑒證手續(xù)，所獲得的手續(xù)費收入應(yīng)作為營業(yè)收入，納入當(dāng)期損益。采用凈額法的企業(yè)，不應(yīng)設(shè)置“未實現(xiàn)租賃收益”科目。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進行明細(xì)核算。不得將手續(xù)費收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期損益?！ ！ 【拧⒒蛴匈Y產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳?！ 〔捎猛鈪R分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！ ⊥顿Y基金管理分為專營的投資基金管理和兼營的投資基金管理，其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金，應(yīng)作為所有者權(quán)益核算?！ 。常赓U收入是指經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)而獲得的營業(yè)收入，包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費收入等；經(jīng)營性租賃的租金收入；轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn)，單獨進行核算?！ 〗鹑谄髽I(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，可按總額法進行核算，也可按凈額法進行核算。 ?。ǎ玻┳C券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)證券市價和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)?！ 。ǎ保┵I入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先買入客戶的證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的賣出價賣給原客戶，以獲取買入價與賣出價的差價收入?！ 〈碣I賣證券是金融企業(yè)代理客戶進行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實反映，代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進行核算。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券，金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，將剩余的證券買進，記入“自營庫存證券”或“長期投資”科目； ?。ǎ常┤~包銷方式。不同時具備上述兩個條件的，應(yīng)在備查簿登記，不得記入帳內(nèi)。在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會計科
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