金融企業(yè)會計制度-閱讀頁
2024-09-09 15:18本頁面
【正文】 企業(yè)作為證券代理經紀人，受客戶委托，在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為；其他證券業(yè)務是金融企業(yè)經批準在國家許可的范圍內進行的除自營和代理業(yè)務以外的與證券業(yè)務有關的經濟行為。代理業(yè)務的有價證券，除代保管的證券外，一律納入帳內統(tǒng)一核算。 ?。常誀I證券業(yè)務的核算?！ 。ǎ保嶋H成本核算。股票買價中含有已宣布發(fā)放的應收股利，應作為“其他應收款”記帳，從買入證券的入帳成本中剔除，即自營庫存證券（股票）的記帳價格為實際支付的價款減應收股利；帶息票的債券和每期支付利息的債券，其會計處理與上述股票的處理相同；到期一次支付本息的債券，應以債券的買賣差價作為收入處理。以購進證券的票面價值入帳，應同時設置“自營庫存證券－－面值”和“自營庫存證券－－差價”兩個會計科目，分別核算證券的票面價值和實際買入價與票面價值的差額部分。計算公式如下： 某種證券的差價率=（期初證券差價＋本期買進證券的差價）／（期初證券的票面價值＋本期買進證券的票面價值） 本期賣出該種證券應分擔的差價=本期賣出證券票面價值差價率 上述兩種方法，金融企業(yè)任選一種?！ 〉盅鹤C券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉入“自營庫存證券”科目時，其入帳價格以證券面值或轉帳當日的該種證券市場價格記帳?！ 。矗碜C券業(yè)務的核算。 代理證券業(yè)務除代保管證券外，均應納入表內科目核算?！ 〈l(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托，代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務?！ ∑淙霂ひ罁?jù)為：一是證券入庫；二是發(fā)行期開始?！ 。ǎ保┐N方式。其發(fā)行期內的會計處理與代銷方式相同。金融企業(yè)以合同確定的價格承購證券，并以合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售，發(fā)行期結束或會計期末，以承購價結轉證券發(fā)售成本，計算代發(fā)行證券的差價收入。代兌付債券的手續(xù)費收入應嚴格按會計核算手續(xù)入帳。代理買賣證券的手續(xù)費收入應作為當期的收入?！ 。担渌C券業(yè)務的核算?！ ≠u出回購證券業(yè)務是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定，金融企業(yè)先向該客戶賣出證券，在協(xié)議的期限到期后，再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回，金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出，獲得資金的使用?！ ≠I入返售證券與賣出回購證券均應單獨核算。貼現(xiàn)的證券應區(qū)別于其他證券業(yè)務的核算，并單獨反映，如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券準備出售時，應從“貼現(xiàn)”科目中轉至“自營庫存證券”或“短期投資”等科目。 五．租賃業(yè)務核算規(guī)定 ?。保谫Y租賃業(yè)務是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設備，并將所購設備租給企業(yè)使用，收取租金以補償其購買設備的成本、融資利息、經營費用、稅款和一定利潤。企業(yè)可任選一種，核算方法應保持相對穩(wěn)定，不得隨意改變?！ 。玻洜I性租賃業(yè)務?！ ∽赓U用固定資產產折舊費、修理費應比照自用的固定資產折舊、修理的會計方法處理。但經營性租賃資產的修理費在營業(yè)費用科目中設置明細科目核算?！ ∽赓U收入應單獨核算?！ ×?、投資基金核算規(guī)定 共同投資基金必須單獨建帳核算，必須配備專職會計人員?！ ∑摺⑹掷m(xù)費收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務而發(fā)生的收支，應分別進行會計核算，凡是手續(xù)費收入都應納入帳內核算，堅持收支兩條線的核算原則?！ “?、有外匯業(yè)務的金融企業(yè)，可采用外匯分帳制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯(lián)系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！ 〔捎猛鈪R統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務，應將有關外向金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。會計期末，金融企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。 外幣金額折合人民幣記帳時，可采用變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家牌價作為折合率。對業(yè)務上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應在設置表外科目進行登記，企業(yè)可視情況進行復式或單式記
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